稅收制度設計的五項原則(已修改)
2025-01-20 15:29 本頁面
【正文】 第四章 稅收制度設計的五項原則 稅收制度設計的五項原則 2 內容提要 ?一、公平原則 ?二、效率原則 ?三、適度原則 ?四、法定原則 ?五、合情原則 稅收制度設計的五項原則 3 公平原則 ?什么是公平原則？ 公眾的理解是：富人多納稅，窮人獲得補助和優(yōu)惠，這樣才是和諧社會。 ?各階層人民向政府納稅是否公平？納稅人從政府分享到的利益是否公平？ 必需品 資本收入 工薪收入 農(nóng)村 城市 奢侈品 稅收制度設計的五項原則 4 中國古代的稅收公平思想 ?按土地肥沃程度定賦稅輕重 管仲：相地而衰征 ?按納稅人勞動能力作為課稅標準 均田制、租庸調 ?按占有財產(chǎn)數(shù)量為課稅標準 楊炎：兩稅法 稅收制度設計的五項原則 5 西方的稅收公平思想 ?受益原則 ：其價值觀基礎是社會契約論 ?霍布斯 ：繳納稅款是為換取和平而付出的代價。 ?亞當 斯密 ：按在國家（政府）保護下享得的收入的比例繳納稅收，維持政府。 ?馬佐拉：公共產(chǎn)品的支付價格（納稅）與公共產(chǎn)品的邊際效用相等。 如何決定公共產(chǎn)品價格？ ?維克塞爾方法：議會民主投票 ?林達爾方法：林達爾份額均衡 稅收制度設計的五項原則 6 西方的稅收公平思想 ? 支付能力原則 ?主觀支付能力：約翰 穆勒的均等犧牲說（效用損失） 邊際效用價值論興起后，逐漸發(fā)展成為絕對均等犧牲、比例均等犧牲、邊際均等犧牲 。 效用和犧牲如何衡量？其實踐意義？ ?客觀支付能力：以人丁、財產(chǎn)、消費和產(chǎn)品為標準。 一般認為 ， 按所得征稅相對地最能做到按能力支付稅收 。 ?橫向公平和縱向公平 境況相同 （總收入？工資率？）的人應當交納相同的稅收。 費爾德斯坦的序數(shù)效用論 (1976）：征稅前后納稅人效用排序沒有變化就是橫向公平。 稅收制度設計的五項原則 7 西方稅收公平思想 ?社會公平原則 瓦格納：財政意義上的稅收和社會政策意義上的稅收。他主張利用稅收手段實施社會政策，調節(jié)分配關系，實現(xiàn)社會公平，緩和社會矛盾。
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