國際稅收導論ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:13 本頁面
【文章內容簡介】 產生 稅收分類 稅收對國際經濟活動的影響 國際經濟發(fā)展與國際稅收問題的產生 國際稅收問題的產生 稅收分類 （ 1）商品課稅的分類： 商品課稅是對流通中的商品或勞務課征的稅收，他對計稅依據為商品或勞務的流轉額（銷售收入和勞務收入），所以通常也稱為流轉稅。商品課稅的稅款一般要通過提高價格為轉嫁給消費者和使用者。因而它屬于間接稅。 1）關稅（指一國政府對進出國境（或關境） 的商品課征的稅收 ） 進口稅 （對進口商品課征的關稅 ） 出口稅 （對出口商品課征的關稅 ） 過境稅 （對過境商品課征的關稅 ） 2）國內商品稅（對在國內市場流通的商品（勞務） 課征的稅收 ） 銷售稅 （銷售稅的課征著眼于銷售商品或提供勞務的營業(yè)行為 ） 消費稅 （消費稅的課征著眼于消費行為 ） （ 2）所得課稅的分類 ： 所得課稅是指以所得為課稅對象的稅收。這里的所得，是 指自然人、法人以及其他社會團體在一定時期內由于勞動、經 營、投資、把財產供他人使用或轉讓財產而取得勞務報酬、利 潤、資本利得以及其他一切純收益。由于所得課稅的稅款一般 是由納稅人直接負擔的，不容易向他人轉嫁，所以它屬于直接 稅。 1）個人所得稅（是指對自然人取得的各類所得課征的稅收） ?分類所得稅制 （對各類所得分別按不同的稅率和方式進行課稅，從而形成工薪所得稅、利息所得稅等個人所得稅制的子稅種） ?綜合所得稅制 （即對納稅人的所得不加區(qū)分，將其所得匯總以后按統(tǒng)一稅率和方式進行征稅） ?混合所得稅制 （即將納稅人的全部所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的的稅率和方式征稅，這實際上是一種有分有合的所得稅制度） 2）公司所得稅（對法人的各項所得課征的稅收） 3）在所得稅中還有一種被稱為預提所得稅或預提稅的稅種。其實這不是一個獨立的稅種，而是按預提方式（即由所得支付人在向所得受益人支付所得時為其代扣繳納稅款）課征的一種個人所得稅或公司所得稅。預提稅的課稅對象一般是股息、利息、特許權使用費等消極投資所得。 它的課征分兩種情況： 一是對本國支付人向本國居民支付的所得課征預提稅： 二是對本國支付人向外國居民（本國非居民）支付的所得課證預提稅。 （ 3）財產課稅的分類： 財產稅是對納稅人的財產課征的稅收。 這種稅收可以使對納稅人擁有的財產課稅， 也可以是對納稅人轉移的財產課稅，財產課稅 的計稅依據是納稅人擁有的或轉移的財產價值。 1）對納稅人擁有的財產課征的稅收： ? 個別財產稅 （即對納稅人擁有的某些財產分別課稅，這類財產的課稅對象一般為納稅人擁有的土地、房屋、機器設備等） ? 一般財產稅 又稱財富稅（是對納稅人的全部財產（少數生活必需品可以免稅）減去負債后的價值余額按照統(tǒng)一稅率表進行課稅的一種財產稅） 2）對納稅人轉移的財產課征的稅收： ? 贈與稅 （這是對納稅人生前轉移的財產進行的課稅） ? 死亡稅 （這是對納稅人死后轉移的財產進行的課稅，死亡稅又可分為遺產稅和繼承稅） ① 遺產稅 （是在立遺囑人死后，遺產分配前 對遺產課征的稅收） ② 繼承稅 （是在立遺囑人死后，對遺產繼承人分得的遺產課征的稅收） 國際稅收問題的產生 稅收對國際經濟活動的影響 國際稅收問題的產生 1．商品課稅對國際貿易的影響 （ 1）關稅與國際貿易 1）關稅的壁壘作用 2）關稅對國際貿易條件的影響
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