國(guó)際稅收法律制度ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 11:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)際重復(fù)征稅的危害 216。 從法律角度看 ， 國(guó)際重復(fù)征稅是從事跨國(guó)投資和其他各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人相對(duì)于從事國(guó)內(nèi)投資和其他各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人 ， 背負(fù)了沉重的雙重稅收負(fù)擔(dān) ，違背了稅收中立和稅負(fù)公平的稅法原則 。 216。 從經(jīng)濟(jì)角度看 ， 國(guó)際重復(fù)征稅造成稅負(fù)不公 ， 使跨國(guó)納稅人處于不利的競(jìng)爭(zhēng)地位 ， 勢(shì)必挫傷其從事跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性 ， 從而阻礙國(guó)際間資金 、 技術(shù)和人員的正常流動(dòng)和交往 。 國(guó)際稅收協(xié)定 167。 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展 167。 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容 167。 雙重征稅協(xié)定與締約國(guó)國(guó)內(nèi) 稅法的關(guān)系 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展 國(guó)際稅收協(xié)定的概念： 國(guó)際稅收協(xié)定是有關(guān)國(guó)間之間簽訂的旨在協(xié)調(diào)彼此間稅收權(quán)益分配關(guān)系和實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅務(wù)行政協(xié)助的書(shū)面協(xié)議。 國(guó)際稅收協(xié)定的分類(lèi)： 劃分根據(jù) 分類(lèi) 簽訂和參加國(guó)家的數(shù)量 雙邊稅收協(xié)定 多邊稅收協(xié)定 協(xié)定適用的稅種的不同 關(guān)稅協(xié)定 所得稅協(xié)定 增值稅協(xié)定 財(cái)產(chǎn)稅協(xié)定 協(xié)定涉及的內(nèi)容范圍不同 一般或綜合性稅收協(xié)定 特別或?qū)ｍ?xiàng)稅收協(xié)定 雙重稅收協(xié)定的歷史發(fā)展 l最早的雙重征稅協(xié)定 —— 1872年瑞士與英國(guó)簽訂的關(guān)于避免對(duì)遺產(chǎn)的雙重征稅協(xié)定 。 l第一個(gè)綜合性的避免對(duì)所得的雙重征稅協(xié)定 —— 1899年奧匈帝國(guó)和普魯士所締結(jié)的稅收條約 。 l 1963年經(jīng)合組織范本和 1967年聯(lián)合國(guó)范本 。 l 跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)所引發(fā)的國(guó)際稅收分配關(guān)系 。 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容 協(xié)定的適用范圍 空間效力 —— 一般與締約國(guó)各方稅法有效適用的地域范圍一致 ， 包括締約國(guó)領(lǐng)土 、 領(lǐng)海 ， 以及領(lǐng)海以外締約國(guó)根據(jù)國(guó)際法擁有勘探開(kāi)發(fā)海地和底土資源以及海地以上水域資源權(quán)利的區(qū)域 。 時(shí)間效力 —— 通常協(xié)定本身在生效后的下一個(gè)納稅年度起適用 稅種范圍 —— 一般只適用于一所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象的稅種 對(duì)人的適用范圍 —— 除個(gè)別條款外 ， 一般都明確規(guī)定僅適用于具有締約國(guó)一方或雙方居民身份從而對(duì)締約國(guó)負(fù)有居民納稅義務(wù)的納稅人 。 對(duì)各類(lèi)跨國(guó)所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值的征稅權(quán)劃分 避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法 稅收無(wú)差別待遇 l 國(guó)籍無(wú)差別 l 常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別 l 費(fèi)用扣除無(wú)差別 l 資本構(gòu)成無(wú)差別 相互協(xié)商程序與情報(bào)交換制度 雙重征稅協(xié)定與締約國(guó)國(guó)內(nèi)稅法 的關(guān)系 二者都是統(tǒng)一的國(guó)際稅法規(guī)范體系的組成部分 。它們之間的關(guān)系 ， 表現(xiàn)在以下方面： （ 1） 協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法的功能和作用各有側(cè)重 。 （ 2） 協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法彼此互相配合 、 互相補(bǔ)充 。 （ 3） 在協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法沖突時(shí) ， 協(xié)定條款原
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