國際稅收法律制度ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 11:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國際重復(fù)征稅的危害 216。 從法律角度看 ， 國際重復(fù)征稅是從事跨國投資和其他各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人相對于從事國內(nèi)投資和其他各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅人 ， 背負(fù)了沉重的雙重稅收負(fù)擔(dān) ，違背了稅收中立和稅負(fù)公平的稅法原則 。 216。 從經(jīng)濟(jì)角度看 ， 國際重復(fù)征稅造成稅負(fù)不公 ， 使跨國納稅人處于不利的競爭地位 ， 勢必挫傷其從事跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性 ， 從而阻礙國際間資金 、 技術(shù)和人員的正常流動(dòng)和交往 。 國際稅收協(xié)定 167。 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展 167。 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容 167。 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi) 稅法的關(guān)系 雙重征稅協(xié)定的歷史發(fā)展 國際稅收協(xié)定的概念： 國際稅收協(xié)定是有關(guān)國間之間簽訂的旨在協(xié)調(diào)彼此間稅收權(quán)益分配關(guān)系和實(shí)現(xiàn)國際稅務(wù)行政協(xié)助的書面協(xié)議。 國際稅收協(xié)定的分類： 劃分根據(jù) 分類 簽訂和參加國家的數(shù)量 雙邊稅收協(xié)定 多邊稅收協(xié)定 協(xié)定適用的稅種的不同 關(guān)稅協(xié)定 所得稅協(xié)定 增值稅協(xié)定 財(cái)產(chǎn)稅協(xié)定 協(xié)定涉及的內(nèi)容范圍不同 一般或綜合性稅收協(xié)定 特別或?qū)ｍ?xiàng)稅收協(xié)定 雙重稅收協(xié)定的歷史發(fā)展 l最早的雙重征稅協(xié)定 —— 1872年瑞士與英國簽訂的關(guān)于避免對遺產(chǎn)的雙重征稅協(xié)定 。 l第一個(gè)綜合性的避免對所得的雙重征稅協(xié)定 —— 1899年奧匈帝國和普魯士所締結(jié)的稅收條約 。 l 1963年經(jīng)合組織范本和 1967年聯(lián)合國范本 。 l 跨國電子商務(wù)活動(dòng)所引發(fā)的國際稅收分配關(guān)系 。 雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容 協(xié)定的適用范圍 空間效力 —— 一般與締約國各方稅法有效適用的地域范圍一致 ， 包括締約國領(lǐng)土 、 領(lǐng)海 ， 以及領(lǐng)海以外締約國根據(jù)國際法擁有勘探開發(fā)海地和底土資源以及海地以上水域資源權(quán)利的區(qū)域 。 時(shí)間效力 —— 通常協(xié)定本身在生效后的下一個(gè)納稅年度起適用 稅種范圍 —— 一般只適用于一所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象的稅種 對人的適用范圍 —— 除個(gè)別條款外 ， 一般都明確規(guī)定僅適用于具有締約國一方或雙方居民身份從而對締約國負(fù)有居民納稅義務(wù)的納稅人 。 對各類跨國所得和財(cái)產(chǎn)價(jià)值的征稅權(quán)劃分 避免和消除國際重復(fù)征稅的方法 稅收無差別待遇 l 國籍無差別 l 常設(shè)機(jī)構(gòu)無差別 l 費(fèi)用扣除無差別 l 資本構(gòu)成無差別 相互協(xié)商程序與情報(bào)交換制度 雙重征稅協(xié)定與締約國國內(nèi)稅法 的關(guān)系 二者都是統(tǒng)一的國際稅法規(guī)范體系的組成部分 。它們之間的關(guān)系 ， 表現(xiàn)在以下方面： （ 1） 協(xié)定和國內(nèi)稅法的功能和作用各有側(cè)重 。 （ 2） 協(xié)定和國內(nèi)稅法彼此互相配合 、 互相補(bǔ)充 。 （ 3） 在協(xié)定和國內(nèi)稅法沖突時(shí) ， 協(xié)定條款原
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