國際稅收導(dǎo)論ppt課件(參考版)
2025-05-15 07:13本頁面
【正文】 復(fù)習(xí)思考題 ?它的本質(zhì)是什么 ? ? ? ? ? 。 (2)在電子商務(wù)交易中，交易所得的性質(zhì)和類別有時會難以確定，從而給在相關(guān)國家之間區(qū)分征稅權(quán)帶來一定困難。 4．稅收征管的國際合作 應(yīng)對跨國納稅人的國際避稅和偷稅行為。此后，財產(chǎn)課稅的國際協(xié)調(diào)與所得稅的國際協(xié)調(diào)一同成為國際社會避免雙重征稅的主要任務(wù) 國際稅收的發(fā)展趨勢 增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。 直到 20世紀(jì)初，財產(chǎn)稅在許多國家中占主導(dǎo)地位。 國際稅收問題的產(chǎn)生 （ 3）財產(chǎn)課稅國際稅收問題的產(chǎn)生 財產(chǎn)課稅在西方是一個很古老的稅種。而一國的征稅權(quán)擴(kuò)大到境外，就很容易與他國的征稅權(quán)發(fā)生交叉重疊，從而導(dǎo)致國與國之間出現(xiàn)所得稅的重復(fù)征稅以及所得稅收入的國際分配問題。 所得稅是一種對人稅，課稅對象與其所有者直接相關(guān)。 直到二戰(zhàn)后 《 關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定 》 的簽訂，國際間的關(guān)稅 關(guān)系才開始趨于緩和，關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)活動又開始向新的廣度 和深度發(fā)展。經(jīng)過長期的關(guān)稅對抗，歐洲資本主 義國家在 19世紀(jì) 60年代展開了廣泛的關(guān)稅協(xié)調(diào)活動。 國際稅收問題的產(chǎn)生 關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)在資本主義后期有了新的發(fā)展 ， 隨著資本主義工業(yè)化的興起，歐美國家的保護(hù)關(guān)稅制度 進(jìn)入了一個新階段。 在重商主義后期，有一些國家開始謀求以協(xié)調(diào)關(guān)稅的方式取得經(jīng)濟(jì)利益，英國和葡萄牙在 1703年簽訂的 《 梅屈恩協(xié)定 》 是重商主義時代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動的開端。設(shè) V為資產(chǎn)的價值， Y為資產(chǎn)的年收益，i為市場利息率，則有： Y＝ iV或 V＝ Y／ i 設(shè)財產(chǎn)稅稅率為 tp，所得稅稅率為 ty，為了使財產(chǎn)稅與所得稅稅額相等，必須有： tp Y／ i ＝ ty Y 或 ty ＝ tp / i 在上面的例子中，財產(chǎn)稅稅率 tp為 5%，市場利息率 i為 10%，因而所得稅稅率 ty一定等于 50%。 1）對納稅人擁有的財產(chǎn)課征的稅收： ? 個別財產(chǎn)稅 （即對納稅人擁有的某些財產(chǎn)分別課稅，這類財產(chǎn)的課稅對象一般為納稅人擁有的土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等） ? 一般財產(chǎn)稅 又稱財富稅（是對納稅人的全部財產(chǎn)（少數(shù)生活必需品可以免稅）減去負(fù)債后的價值余額按照統(tǒng)一稅率表進(jìn)行課稅的一種財產(chǎn)稅） 2）對納稅人轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)課征的稅收： ? 贈與稅 （這是對納稅人生前轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)進(jìn)行的課稅） ? 死亡稅 （這是對納稅人死后轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)進(jìn)行的課稅，死亡稅又可分為遺產(chǎn)稅和繼承稅） ① 遺產(chǎn)稅 （是在立遺囑人死后，遺產(chǎn)分配前 對遺產(chǎn)課征的稅收） ② 繼承稅 （是在立遺囑人死后，對遺產(chǎn)繼承人分得的遺產(chǎn)課征的稅收） 國際稅收問題的產(chǎn)生 稅收對國際經(jīng)濟(jì)活動的影響 國際稅收問題的產(chǎn)生 1．商品課稅對國際貿(mào)易的影響 （ 1）關(guān)稅與國際貿(mào)易 1）關(guān)稅的壁壘作用 2）關(guān)稅對國際貿(mào)易條件的影響 （ 2）國內(nèi)商品稅與國際貿(mào)易 國際稅收問題的產(chǎn)生 （ 1）所得稅對國際直接投資的影響 1） 東道國 2）居住國 （ 2）所得稅對國際間接投資的影響 1）東道國 2）居住國 國際稅收問題的產(chǎn)生 ? 分析財產(chǎn)課稅與所得課稅的等效性 ： 例如
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