【文章內(nèi)容簡介】 賬進(jìn)行損溢認(rèn)定，對(duì)清出的問題和估價(jià)的結(jié)果按規(guī)定進(jìn)行必要的賬務(wù)處理，以 確定 各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)的真實(shí)狀況。 五、清產(chǎn)核資工作方法與步驟 （一）清產(chǎn)核資的方法。采取單位自查與 我所 提供相關(guān)服務(wù)相結(jié)合的方式進(jìn)行。由 貴單位各 部門負(fù)責(zé)組織對(duì)本 部門的資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊(cè)，由清產(chǎn)核實(shí)小組和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)；由 中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供清 產(chǎn)核資專項(xiàng) 清產(chǎn)核資報(bào)告。 （二）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日。 年 月 日 （三）清產(chǎn)核資步驟 由貴委員會(huì)下達(dá)清產(chǎn)核資的文件 由貴委員會(huì)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組 由貴委員會(huì)開展清產(chǎn)核資動(dòng)員大會(huì)，要求各部門主動(dòng)、積極的配合、協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資小組和中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資工作，保障清產(chǎn)核資工作的順利完成。 由清產(chǎn)核資小組和我所清產(chǎn)核工作人員一同貴單位 的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、無形資產(chǎn) 、專項(xiàng)工程支出 及負(fù)債進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、清查、登記、核對(duì)。 由貴委員會(huì)對(duì)本次清產(chǎn) 核資中清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn) 損失和資金掛賬損失進(jìn)行 內(nèi)部鑒定，由我所出具 經(jīng)濟(jì)鑒證， 并 出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 六、清產(chǎn)核資工作 時(shí)間安排 第一時(shí)間段，從 至 日， 我所人員協(xié)同貴委員會(huì)的清產(chǎn)核資工作人員對(duì)貴委員會(huì)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行登記造冊(cè)，管理管理部門提供資產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。 第二時(shí)間段，從 至 日， 我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組人員與貴委員會(huì)清產(chǎn)核資工作人員對(duì)清產(chǎn)核資登記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，并與權(quán)證進(jìn)行核對(duì)；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)銀行存款進(jìn)行函證、對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查實(shí)、函證，落實(shí)債權(quán)債務(wù) 。 第三時(shí)間段， 從 至 日 ，由我所清產(chǎn)核資小組人員就本次清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。 第三時(shí)間段，從 至 日， 對(duì)貴委會(huì)清產(chǎn)核實(shí)查實(shí)的 清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行 內(nèi)部鑒定，由我所出具 經(jīng)濟(jì)鑒證 。 第四個(gè)時(shí)間段，從 至 日，由 我所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人草擬清產(chǎn)核實(shí)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 。 第五個(gè)時(shí)間段， 從 至 日 ，與我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組負(fù)責(zé)人與貴委員會(huì)對(duì)本次草擬的報(bào)告進(jìn)行溝通。 第六個(gè)時(shí)間段， 從 至 日 ，提供清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 。 ***事務(wù)所有限公司 日期： 公司清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施方案 第一章 資產(chǎn)損失取證明細(xì)表 一、 貨幣資金損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）現(xiàn)金短缺 1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表； 包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 2）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明； 3）公司相關(guān)核準(zhǔn)文件； 4）公司對(duì)于責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償說明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）銀行存款 1）銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表； 2）無法收回的銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明； 3）不能收回的款項(xiàng)，比照壞賬損失認(rèn)定要求，進(jìn)行認(rèn)定； （ 3）其他貨幣資金 比照銀行存款 二、 壞賬損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）債務(wù)單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件； 4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明； 5）債權(quán)清償回收資金證明。 （ 2）債務(wù)單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）申報(bào)債權(quán)通知或公告（若無，請(qǐng)?zhí)峁┪词盏酵ㄖ?、是否追究?nèi)部責(zé)任的聲明） 3） 有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明； 4）債權(quán)清償回收資金證明。 （ 3）債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 2）法院申報(bào)債權(quán)通知、申報(bào)文件； 3）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明； 4）清算組提供的初步分配方案； 5）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 6）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明； 7）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）債務(wù)單位被吊銷登 記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明； 8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門有關(guān)行政決定文 件； 2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）了解到的關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 6）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明； 7）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明。 8）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 6）債務(wù)人失蹤、死亡 1）公安機(jī)關(guān)證明； 2）企業(yè)提供內(nèi)部情況說明 ； 3）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 7）自然災(zāi)害等不可抗力 1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明； 2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料； 3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料或說明； 4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 8）債務(wù)單位無清償能力被終（中）止執(zhí)行 1）終（中）止執(zhí)行的法律文書； 2）企業(yè)提供債權(quán)形成過程的財(cái)務(wù)資料、情況說明； （ 9）逾期單筆小額款項(xiàng)、不足以彌補(bǔ)清收成本的 1）企業(yè)提供專項(xiàng)說明； 2）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 10）逾期 3 年以上境內(nèi)欠款 1） 依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 2）公司最近 3 年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3） 3 年連續(xù)停產(chǎn)的證明； 4）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收記錄（如：催收?qǐng)?bào)告、傳真、財(cái)務(wù)明細(xì)賬等）； 2）境外中介機(jī)構(gòu)證明； 3）駐外使館或商務(wù)機(jī)構(gòu)的證明。 （ 12）逾期 3 年以上協(xié)議還款 1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件； 2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件； 3）簽定的還款協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 三、 存貨損失 損失類別 損失證 據(jù) 備注 （ 1）盤盈、盤虧 1）存貨盤點(diǎn)表； 2）保管人提供情況說明； 3）盤盈、盤虧存貨價(jià)值確定依據(jù)資料； 4）企業(yè)提供內(nèi)部責(zé)任認(rèn)定、賠償說明和核批文件； 5）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 2）報(bào)廢、毀損 1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明； 2）保險(xiǎn)公司理賠情況說明； 3）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 （ 3）被盜 1）報(bào)案紀(jì)錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案證明； 2）企業(yè)提供責(zé)任人 的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明。 （ 4）削價(jià)、折價(jià)處理 1）企業(yè)專項(xiàng)說明； （ 5）成本高留低轉(zhuǎn) 1）企業(yè)專項(xiàng)說明，； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。 四、 待攤費(fèi)用損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）待攤費(fèi)用掛賬 1）企業(yè)專項(xiàng)說明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 2）應(yīng)提未提費(fèi)用 1）企業(yè)專項(xiàng)說明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 3）匯兌損失掛賬 1）企業(yè)專項(xiàng)說明； 2）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。 五、 投資損失 （一）短期投資損失 自己保管的 有價(jià)證券的損失，比照現(xiàn)金短缺。 （二）長期股權(quán)投資損失 損失類別 損失證據(jù) 備注 （ 1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié) 1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書； （或：清算組清算結(jié)果通知） 2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書； 3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照； 4）投資回收資金證明。 （ 2）被投資單位內(nèi)部清算注銷 1）工商局注銷登記證明； 2）股東大會(huì)決議清算文件； 3）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照； 4）清算審計(jì)報(bào)告； 5）投資回收資金證明。 （ 3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié) 1）法院宣告破產(chǎn)民 事裁定書； 2）了解到的破產(chǎn)前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、有無拖欠職工工資等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明； 3）清算組提供的初步分配方案； 4）破產(chǎn)前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 4）被投資單位吊銷登記 1）工商局吊銷登記證明； 2）吊銷前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或 其他損失情況的證明； 4）了解到的吊銷前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 5）被政府責(zé)令關(guān)閉 1）政府部門有關(guān)行政決定文件； 2）關(guān)閉前公司最近的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的證明； 4）在關(guān)閉前公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；有無拖欠職工工資 、安置費(fèi)等款項(xiàng)；所屬行業(yè)；由當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門了解的職工安置補(bǔ)償費(fèi)用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實(shí)物資產(chǎn)，并提供書面說明； 5）出資證明、驗(yàn)資報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照等； 6）中介機(jī)構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。 （ 6）小額參股投資項(xiàng)目 1）最近 3 年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告； 2）有關(guān)部門或公司提供連續(xù)停業(yè) 3 年以上的證明； 3）中介機(jī)構(gòu)出具鑒證意見書。 （ 7）控股企業(yè)投資 參見以下 *1 執(zhí)行 （ 8）股權(quán)轉(zhuǎn)讓 1）董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)文件； 2）上級(jí)總公司的核準(zhǔn)文件； 3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議； 4）已收回資金的證明。 *1 在國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則文件中，對(duì)于有控制權(quán)的投資項(xiàng)目損失認(rèn)定的情況未予提及，在實(shí)際審計(jì)過程中，建議可參考國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局局長孟建民同志在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班上的講話， 關(guān)于清產(chǎn)核資范圍 ， 清產(chǎn)核資工作范圍與年度財(cái)務(wù)決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業(yè)包括在清產(chǎn)核資工作范圍中，或者在長期投資中進(jìn)行清理，以長期投資結(jié)果進(jìn)行申報(bào)，或者作為特殊問題，單獨(dú)申報(bào)，但無論采取何種形式，都必須在上報(bào)的清產(chǎn)核資工作方案中作專項(xiàng)說明 。對(duì)于清產(chǎn)核資工作范圍與年度 財(cái)務(wù)決算范圍不一致的情況，主要為按 1995 年財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，可以不納入合并范圍的控股企業(yè)，如：準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)、已宣告破產(chǎn)等。對(duì)于該部分所屬企業(yè)，如果已經(jīng)清算完畢，或雖未清算完畢，但根據(jù)目前初步清算結(jié)果，能夠依據(jù)現(xiàn)有文件和破產(chǎn)法規(guī)定的清償順序等資料通過專業(yè)判斷，出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見書后，能夠認(rèn)定為投資損失的，按原制度申請(qǐng)核銷；如果只是處于停產(chǎn)狀態(tài)、經(jīng)審計(jì)后確認(rèn)為資不抵債的，可考慮按權(quán)益法核算，以長期投資賬面價(jià)值為零為限；若除股權(quán)投資外，還有其他的債權(quán)等，可考慮全額計(jì)提減值準(zhǔn)備