【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，可經(jīng)成員（代表）大會(huì)同意，做盤虧處理，予以核銷。不做盤虧處理的，可予以掛賬暫不追收。 第三十四條 所有者權(quán)益清查，包括資本、公積公益金、未分配收益等。 資本。清查核對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投入的資本。按照資本明細(xì)賬余額向前追溯，對(duì)于記載清晰的，通過(guò)公示、問(wèn)詢和函證等方式，與投資人進(jìn)行核對(duì)，取得書面核對(duì)憑證，查清資本賬面余額；對(duì)于記載不清的，可暫時(shí)將本集體經(jīng)濟(jì)組織列為投資人，記入本集體名下。清查出資本明細(xì)賬記錄與實(shí)際投資人不符時(shí)，要經(jīng)當(dāng)事人簽字認(rèn)可，成員（代表）大會(huì)表決通過(guò)后，據(jù)實(shí)調(diào)整資本明細(xì)賬。對(duì)投資單位撤銷的，要將投資單位投入資本轉(zhuǎn)為本集體資本，依據(jù)相關(guān)證明材料調(diào)整資本明細(xì)賬；對(duì)投資人死亡且有繼承人的，將其投入資本轉(zhuǎn)給其繼承人；對(duì)投資人死亡且無(wú)繼承人的，將其投入資本轉(zhuǎn)為本集體資本，依據(jù)相關(guān)證明材料調(diào)整資本明細(xì)賬。對(duì)農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期社員入社股份基金，有條件的可以進(jìn)行深入查清。 公積公益金。清查核對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和其他來(lái)源取得的公積公益金。根據(jù)公積公益金明細(xì)賬，結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債及資本賬目調(diào)整，查清公積公益金賬面余額。 未分配收益。清查核對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織歷年分配后的結(jié)存余額，根據(jù)收益分配明細(xì)賬，結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債及資本賬目調(diào)整，查清未分配收益余額。第五章 資產(chǎn)估價(jià)與價(jià)值重估 第三十五條 集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的未納入會(huì)計(jì)核算或無(wú)原始憑證的資產(chǎn)要進(jìn)行資產(chǎn)估價(jià)。集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體所有的資產(chǎn)中，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的資產(chǎn)，可以進(jìn)行價(jià)值重估。 固定資產(chǎn)，一般按購(gòu)建或調(diào)入時(shí)原始價(jià)值確定。對(duì)因賬外調(diào)入或無(wú)償劃歸等原因查不到原始價(jià)值憑證的固定資產(chǎn)，可比照同類資產(chǎn)現(xiàn)行購(gòu)建價(jià)格確定。長(zhǎng)期股權(quán)投資，一般按初始投資價(jià)值確定。對(duì)確有交易需求且經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織成員（代表）大會(huì)表決通過(guò)的，可進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估，現(xiàn)值或公允價(jià)值確定。 第三十六條 資產(chǎn)估價(jià)和價(jià)值重估須經(jīng)成員（代表）大會(huì)民主討論決定，一般由集體經(jīng)濟(jì)組織自行開展，民主討論確定估價(jià)方法，作為記賬憑證入賬，任何組織和個(gè)人不得隨意估價(jià)處置資產(chǎn)。確有需求的，要聘請(qǐng)有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)參與，其結(jié)果需經(jīng)成員（代表）大會(huì)民主表決通過(guò)。 第三十七條 集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)估價(jià)和價(jià)值重估，要堅(jiān)持實(shí)事求是，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意多估或少估，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街辦）備案。第六章 資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán) 第三十八條 根據(jù)《物權(quán)法》和《意見》要求，要把農(nóng)村集體資產(chǎn)的所有權(quán)確到不同層級(jí)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體，并依法由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織代表集體行使所有權(quán)。 第三十九條 有集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的村、組，特別是城中村、城郊村、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)村等，應(yīng)建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，并在村黨組織的領(lǐng)導(dǎo)和村民委員會(huì)的支持下，按照法律法規(guī)行使集體資產(chǎn)所有權(quán)。 第四十條 農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)界定，要充分考慮不同資產(chǎn)的形成過(guò)程和歷史沿革，從有利于管理實(shí)際出發(fā)，從兼顧國(guó)家與集體利益和維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定大局出發(fā)，尊重歷史、兼顧現(xiàn)實(shí)、實(shí)事求是、依法依規(guī)地進(jìn)行。要嚴(yán)格按照產(chǎn)權(quán)歸屬確權(quán)，不能打亂原集體所有的界限。第四十一條 政府撥款、減免稅費(fèi)等形成的資產(chǎn)歸農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有，要把所有權(quán)確到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體。對(duì)由政府撥款和集體經(jīng)濟(jì)組織以外單位或個(gè)人投入等混合所有制方式形成的資產(chǎn)，按各方出資比例或約定的股權(quán)比例確認(rèn)所有權(quán)。 第四十二條 農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán)要區(qū)分不同層級(jí)進(jìn)行。 屬于村農(nóng)民集體所有的，要把集體資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán)到村集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體，并依法由村集體經(jīng)濟(jì)組織代表集體行使所有權(quán)。未成立集體經(jīng)濟(jì)組織的由村民委員會(huì)代表集體行使所有權(quán)；分別屬于村內(nèi)兩個(gè)以上農(nóng)民集體所有的，要把集體資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán)到村內(nèi)各該集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體，并依法由村內(nèi)各該集體經(jīng)濟(jì)組織代表集體行使所有權(quán)，未成立集體經(jīng)濟(jì)組織的由村民小組代表集體行使所有權(quán)；對(duì)自然村擁有集體資產(chǎn)的，原建有集體經(jīng)濟(jì)組織或預(yù)備建立集體經(jīng)濟(jì)組織的，相關(guān)資產(chǎn)確權(quán)到本集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體；無(wú)集體經(jīng)濟(jì)組織且無(wú)建立集體經(jīng)濟(jì)組織計(jì)劃的，相關(guān)資產(chǎn)確權(quán)到自然村內(nèi)各組級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體。應(yīng)注意避免與所在行政村（社區(qū)）和原自然村內(nèi)村民小組集體資產(chǎn)重復(fù)登記。所填《農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報(bào)表》（附件 2）數(shù)據(jù)匯入組級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織匯總數(shù)；屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)民集體所有的，要把集體資產(chǎn)所有權(quán)確權(quán)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體，并依法由鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織代表集體行使所有權(quán)。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府代持的各村集體經(jīng)濟(jì)組織投資、平調(diào)形成資產(chǎn)，按照資產(chǎn)權(quán)屬確到不同集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體。對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制中以出租等形式流轉(zhuǎn)土地使用權(quán)的，按照原有土地權(quán)屬關(guān)系將土地所有權(quán)確認(rèn)到原集體經(jīng)濟(jì)組織成員集體。第四十三條 對(duì)集體資產(chǎn)所有權(quán)有爭(zhēng)議的，除法律、法規(guī)已有規(guī)定外，可協(xié)商解決。協(xié)商不成的，可列為待界定資產(chǎn)，也可通過(guò)仲裁或司法程序解決。第四十四條 集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)所有權(quán)界定工作由縣級(jí)政府組織實(shí)施。第七章 賬目調(diào)整、資產(chǎn)監(jiān)管與問(wèn)題處置第四十五條 集體經(jīng)濟(jì)組織要根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的賬款不符、賬實(shí)不符、賬證不符等問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)存貨、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，在建工程的報(bào)廢或毀損等，必須查明原因，落實(shí)責(zé)任，經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織成員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街辦）審核批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈計(jì)入其他收入，盤虧計(jì)入其他支出；數(shù)額較大的，可作為增減公積公益金處理，同時(shí)調(diào)整賬簿記錄。對(duì)清產(chǎn)核資前沒(méi)有納入賬內(nèi)核算的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)等，包括政府撥款、稅費(fèi)減免等形成的資產(chǎn)，社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人捐贈(zèng)的資產(chǎn)等，有原始憑證的，按記載價(jià)值入賬；無(wú)法取得原始憑證的，通過(guò)資產(chǎn)估價(jià)確認(rèn)價(jià)值入賬，作為增加公積公益金處理，經(jīng)民主程序討論通過(guò)，可轉(zhuǎn)增資本（并按股權(quán)比例量化給成員或集體），同時(shí)調(diào)整賬簿記錄。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資，預(yù)期不能帶來(lái)收益的無(wú)形資產(chǎn)，確實(shí)無(wú)法支付的債務(wù)等核銷，必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核，查明原因，落實(shí)責(zé)任，經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織成員（代表）大會(huì)討論通過(guò)，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（街辦）審核批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。債權(quán)核銷計(jì)入其他支出，債務(wù)核銷計(jì)入其他收入，投資凈損失計(jì)入投資收益，同時(shí)調(diào)整賬簿記錄。不符合條件或未履行規(guī)定程序的，不得進(jìn)行賬目調(diào)整。第四十六條 集體經(jīng)濟(jì)組織所屬企業(yè)，包括全資持有、直接或間接擁有半數(shù)以上表決權(quán)等能夠控制的被投資企業(yè)，其資產(chǎn)要進(jìn)行清產(chǎn)核資，并登記入賬。對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織全資持有的被投資企業(yè)，要將其清產(chǎn)核資后生成的資產(chǎn)負(fù)債表，與集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目進(jìn)行合并，同時(shí)集體經(jīng)濟(jì)組織與被投資企業(yè)之間的債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目要相互抵消；并調(diào)減集體經(jīng)濟(jì)組織的長(zhǎng)期投資和被投資企業(yè)的所有者權(quán)益，差額計(jì)入公積公益金。對(duì)集體經(jīng)濟(jì)組織直接或間接擁有半數(shù)以上表決權(quán)等能夠控制的被投資企業(yè)，在清產(chǎn)核資后，將所有者權(quán)益按投資比例對(duì)應(yīng)調(diào)整集體經(jīng)濟(jì)組織的長(zhǎng)期投資，差額計(jì)入公積公益金。第四十七條 建立年度資產(chǎn)清查制度和定期報(bào)告制度，至少每年末開展一次資產(chǎn)清查，次年 3 月 31 日前將清查結(jié)果逐級(jí)報(bào)送農(nóng)業(yè)部。第四十八條 清產(chǎn)核資過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，由縣級(jí)監(jiān)察委牽頭，農(nóng)業(yè)、財(cái)政、審計(jì)、公安、檢察、法院、司法、信訪等部門參與組成的問(wèn)題處置小組進(jìn)行專門查處。資金賬務(wù)存在問(wèn)題的，由審計(jì)部門審計(jì)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行登記入賬；長(zhǎng)期借出或者未按規(guī)定手續(xù)租賃轉(zhuǎn)讓的，由司法、公安等部門進(jìn)行界定，予以清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；對(duì)侵占集體資金和資產(chǎn)的，要如數(shù)退賠，涉及違規(guī)違紀(jì)的移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理，涉嫌違法犯罪的移交公安、檢察等司法機(jī)關(guān)處理。第四十九條 對(duì)清產(chǎn)核資工作中無(wú)正當(dāng)理由，變相拒絕清查的，按照《治安管理處罰法》予以處罰。對(duì)使用暴力、威脅等方法抗拒清產(chǎn)核資，或隱匿、銷毀或拒不交出會(huì)計(jì)資料的，依據(jù)《刑法》予以追訴；對(duì)村兩委班子成員及清產(chǎn)核資工作小組成員在清產(chǎn)核資中獨(dú)斷專行、濫用職權(quán)、弄虛作假的，依據(jù)《農(nóng)村基層干部廉潔履行職責(zé)若干規(guī)定（試行）》予以查處。對(duì)清產(chǎn)核資中存在失職、瀆職行為的縣鄉(xiāng)政府、相關(guān)部門、第三方機(jī)構(gòu)等，根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。第八章 附則第五十條 本工作細(xì)則未盡事宜，由市縣政府統(tǒng)一政策口徑，統(tǒng)一指導(dǎo)工作。 第五十一條 本細(xì)則由陜西省農(nóng)業(yè)廳負(fù)責(zé)解釋。 第五十二條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。附件 2農(nóng)村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資報(bào)表單位名稱：（單位公章）負(fù) 責(zé) 人：聯(lián)系電話：審核部門：（單位公章）填表時(shí)間： 201年月日目 錄一、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織填報(bào)農(nóng)清明細(xì) 01貨幣資金清查登記表農(nóng)清明細(xì) 02短期投資清查登記表農(nóng)清明細(xì) 03應(yīng)收款項(xiàng)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 04庫(kù)存物資清查登記表農(nóng)清明細(xì) 05牲畜（禽）資產(chǎn)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 06林木資產(chǎn)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 07長(zhǎng)期投資清查登記表農(nóng)清明細(xì) 081固定資產(chǎn)清查登記表1（經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)）農(nóng)清明細(xì) 082固定資產(chǎn)清查登記表2（非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)）農(nóng)清明細(xì) 091在建工程清查登記表1（經(jīng)營(yíng)性在建工程）農(nóng)清明細(xì) 092在建工程清查登記表2（非經(jīng)營(yíng)性在建工程）農(nóng)清明細(xì) 10無(wú)形資產(chǎn)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 11短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)和長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款等清查登記表農(nóng)清明細(xì) 12應(yīng)付工資清查登記表農(nóng)清明細(xì) 13應(yīng)付福利費(fèi)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 14一事一議資金清查登記表農(nóng)清明細(xì) 15專項(xiàng)應(yīng)付款清查登記表農(nóng)清明細(xì) 16所有者權(quán)益清查登記表農(nóng)清明細(xì) 17待界定資產(chǎn)清查登記表農(nóng)清明細(xì) 181資源性資產(chǎn)清查登記明細(xì)表1（農(nóng)用地）農(nóng)清明細(xì) 182資源性資產(chǎn)清查登記明細(xì)表2（建設(shè)用地）農(nóng)清明細(xì) 183資源性資產(chǎn)清查登記明細(xì)表3（未利用地、林木）農(nóng)清明細(xì) 19資產(chǎn)負(fù)債表農(nóng)清明細(xì) 20資源性資產(chǎn)清查登記總表二、行政主管部門填報(bào)農(nóng)清匯總 01資產(chǎn)負(fù)債匯總表農(nóng)清匯總 02資源性資產(chǎn)清查登記匯總表貨幣資金清查登記表農(nóng)清明細(xì) 01鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）村（居）組201 年月日單位：元賬面數(shù)核實(shí)數(shù)現(xiàn)金賬面余額元現(xiàn)金元加：已收未入賬筆元加：盤盈張?jiān)獪p：已支未入賬筆元減：盤虧張?jiān)? 計(jì)元小計(jì)元銀行存款賬面余額元銀行賬戶余額元加：銀收未入賬筆元加：賬收銀未收筆元減：銀付未入賬筆元減：賬付銀未付筆元其他存款余額元小 計(jì)元小計(jì)元合計(jì)合計(jì)出納員（簽章）：財(cái)務(wù)主管人（簽章）：監(jiān)盤人（簽章）：備注：清產(chǎn)核資工作小組負(fù)責(zé)人（簽章）：短期投資清查登記表