有關(guān)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告及解讀(編輯修改稿)
2025-04-21 03:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號，以下簡稱《公告》）。現(xiàn)對《公告》內(nèi)容解讀如下： 一、《公告》主要包括哪些內(nèi)容？ 針對各地執(zhí)行稅法過程中所反映的問題，《公告》主要明確了企業(yè)雇傭季節(jié)工等費用扣除問題、融資費用、手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題、籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題、以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題、不征稅收入管理問題以及稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題?！ 《?、企業(yè)支付給季節(jié)工、臨時工等相關(guān)費用如何扣除？ 根據(jù)《實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，應(yīng)作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇，因此本《公告》明確，企業(yè)支付給上述人員的相關(guān)費用，可以區(qū)分工資薪金支出和職工福利費支出后，準予按《稅法》的規(guī)定進行稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。 三、關(guān)于企業(yè)融資費用稅前扣除問題 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的費用支出如何進行稅前扣除，現(xiàn)行稅法沒有具體規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號借款費用》規(guī)定的原則，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條的相關(guān)規(guī)定，《公告》明確：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！ ∷?、關(guān)于從事代理服務(wù)企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題 根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除原則，企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本（支出）應(yīng)當允許據(jù)實扣除，期間費用除稅法有明確規(guī)定外（比如廣告費、業(yè)務(wù)招待費、手續(xù)費及傭金支出等），一般也允許據(jù)實際扣除。對于從事代理服務(wù)的企業(yè)來說，與該項收入相關(guān)的手續(xù)費及傭金支出屬于營業(yè)成本，還是屬于
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