企業(yè)全面預算管理存在的問題和對策設計研究(編輯修改稿)
2025-04-20 06:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)。下圖為預算管理流程圖：預算管理組織預算編制預算執(zhí)行預算考核差異分析匯總平衡動態(tài)控制預算調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略績效管理預算目標預算審批 圖1預算管理流程圖3 編制全面預算的方法在預算編制過程中，選擇恰當?shù)念A算方法至關重要，預算方法是否恰當嚴重影響預算的準確性。預算不準確將會引發(fā)控制失敗、考核失真，導致企業(yè)資源配置扭曲，企業(yè)整體經(jīng)濟活動失調(diào)。 目前常見的預算編制方法有：固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算。(1) 固定預算是按企業(yè)固定業(yè)務量編制的預算，一般按預算期的可實現(xiàn)水平來編制。固定資產(chǎn)投資預算、銷售預算、采購預算就屬于固定預算。 （2）彈性預算是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。管理費、生產(chǎn)費用和銷售費用等都適宜采用這種預算。 （3）滾動預算是為了使預算期間始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過一個期間（年度或季度或月份）及時補充一個期間的預算。（4）零基預算是在編制預算時，對各項預算支出均以零為基礎，從實際的需要情況出發(fā)，逐項審核各項費用支出的合理性、必要性及數(shù)額大小，從而確定預算費用支出成本的一種預算方法。零基預算是對增量預算的改進。[3] （5）增量預算在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。（6）概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。計算公式：期望值= ∑ 某種狀態(tài)下的預算指標水平該種狀態(tài)的概率4 南通力威機械有限公司全面預算管理現(xiàn)狀分析 南通力威機械有限公司的基本情況南通力威機械有限公司成立于2004年，公司南、北廠區(qū)共占地68000平方米，生產(chǎn)用廠房面積46000平方米；職工400余名，其中：中、高級技術人員80多名；固定資產(chǎn)5800萬元，其中：大中型機械設備120多臺套。是一家集研發(fā)、制造、銷售、服務于一體的生產(chǎn)卷揚機及絞車的專業(yè)公司，是國內(nèi)研發(fā)能力最強、生產(chǎn)品種最多、產(chǎn)銷量最大的卷揚機及絞車的生產(chǎn)企業(yè)之一。先后獲得了江蘇省質(zhì)量信用產(chǎn)品證書、南通市知名商標、南通名牌產(chǎn)品、AAA級信用企業(yè)等榮譽。 南通力威機械有限公司公司以尖端的技術、優(yōu)質(zhì)的品質(zhì)、具備競爭力的價格以及覆蓋全國、延伸海外的完備銷售網(wǎng)絡、強大的服務體系而深得用戶的依賴。近年來公司承擔了國家星火計劃、火炬計劃科技研發(fā)項目，多項科技成果填補了國內(nèi)空白，并獲得了二十多項國家專利?！案咚勹F路客運專線專用卷揚機”獲“江蘇省高新技術產(chǎn)品”，公司被評定為“江蘇省高新技術企業(yè)”，自行研發(fā)的“海洋石油作業(yè)平臺系泊自動定位系統(tǒng)”申報了江蘇省重大科技成果轉(zhuǎn)化項目，公司著力于科技創(chuàng)新和科技進步并始終引領行業(yè)的發(fā)展。 南通力威機械有限公司的全面預算管理現(xiàn)狀南通力威機械有限公司的全面預算管理由負責財務的副總負責，由財務總監(jiān)具體組織實施，財務部門安排專門會計人員進行日常的預算編制、考核、分析工作。各部門的負責人對本部門的預算執(zhí)行情況負責，并對本部門的差異情況做出解釋說明。預算管理的組織架構由總裁、副總、各部門經(jīng)理構成。財務部只在這三層之間做預算的組織、安排和匯總工作。 南通力威機械有限公司從銷售開始編制預算。首先根據(jù)市場部的銷售預算，由物控部門提出完成生產(chǎn)計劃需要的材料預算，再由生產(chǎn)部、品質(zhì)部、工程部根據(jù)物控部門提出的生產(chǎn)計劃編制各部門的生產(chǎn)成本預算、人工及費用預算。其它管理部門根據(jù)各部門以往開支情況編制本部門費用預算。由市場部編制公司的生產(chǎn)設備投資預算。最后，財務部匯總各部門編制的年度預算報表，完成整個公司的年度財務預算。 南通力威機械有限公司的預算編制是以12個月為一個預算年度，在上年度10月開始按月編制下年度預算，經(jīng)過副總裁審批后在下年度1月份開始實施。預算執(zhí)行過程中，每月的開支由財務部的預算會計根據(jù)副總裁批準的年度預算的細分預算，對各部門的開支申請進行審核，確定是否存在預算超支，在超支情況下報請副總審批。只有屬預算內(nèi)費用開支的申請才能進行列支。每月由財務預算會計根據(jù)賬務數(shù)編制預算差異報告并分發(fā)各部門，由各部門負責人做出解釋說明。 南通力威機械有限公司的全面預算管理存在的問題 預算管理組織結構體系不建全。 （1）預算管理主要由財務部門開展進行，其他部門只是提供一些數(shù)據(jù)，日常預算執(zhí)行工作也沒有專門的人員來跟進處理。有的部門是部門文員，有的部門是部門經(jīng)理自己，隨意性很大；（2）財務部的預算會
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