【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)。下圖為預(yù)算管理流程圖：預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核差異分析匯總平衡動(dòng)態(tài)控制預(yù)算調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略績效管理預(yù)算目標(biāo)預(yù)算審批 圖1預(yù)算管理流程圖3 編制全面預(yù)算的方法在預(yù)算編制過程中，選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算方法至關(guān)重要，預(yù)算方法是否恰當(dāng)嚴(yán)重影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。預(yù)算不準(zhǔn)確將會(huì)引發(fā)控制失敗、考核失真，導(dǎo)致企業(yè)資源配置扭曲，企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失調(diào)。 目前常見的預(yù)算編制方法有：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、概率預(yù)算。(1) 固定預(yù)算是按企業(yè)固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算，一般按預(yù)算期的可實(shí)現(xiàn)水平來編制。固定資產(chǎn)投資預(yù)算、銷售預(yù)算、采購預(yù)算就屬于固定預(yù)算。 （2）彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。管理費(fèi)、生產(chǎn)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等都適宜采用這種預(yù)算。 （3）滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期間始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過一個(gè)期間（年度或季度或月份）及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算。（4）零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對各項(xiàng)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際的需要情況出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性、必要性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算費(fèi)用支出成本的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對增量預(yù)算的改進(jìn)。[3] （5）增量預(yù)算在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。（6）概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。計(jì)算公式：期望值= ∑ 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率4 南通力威機(jī)械有限公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 南通力威機(jī)械有限公司的基本情況南通力威機(jī)械有限公司成立于2004年，公司南、北廠區(qū)共占地68000平方米，生產(chǎn)用廠房面積46000平方米；職工400余名，其中：中、高級(jí)技術(shù)人員80多名；固定資產(chǎn)5800萬元，其中：大中型機(jī)械設(shè)備120多臺(tái)套。是一家集研發(fā)、制造、銷售、服務(wù)于一體的生產(chǎn)卷揚(yáng)機(jī)及絞車的專業(yè)公司，是國內(nèi)研發(fā)能力最強(qiáng)、生產(chǎn)品種最多、產(chǎn)銷量最大的卷揚(yáng)機(jī)及絞車的生產(chǎn)企業(yè)之一。先后獲得了江蘇省質(zhì)量信用產(chǎn)品證書、南通市知名商標(biāo)、南通名牌產(chǎn)品、AAA級(jí)信用企業(yè)等榮譽(yù)。 南通力威機(jī)械有限公司公司以尖端的技術(shù)、優(yōu)質(zhì)的品質(zhì)、具備競爭力的價(jià)格以及覆蓋全國、延伸海外的完備銷售網(wǎng)絡(luò)、強(qiáng)大的服務(wù)體系而深得用戶的依賴。近年來公司承擔(dān)了國家星火計(jì)劃、火炬計(jì)劃科技研發(fā)項(xiàng)目，多項(xiàng)科技成果填補(bǔ)了國內(nèi)空白，并獲得了二十多項(xiàng)國家專利?！案咚勹F路客運(yùn)專線專用卷揚(yáng)機(jī)”獲“江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)品”，公司被評定為“江蘇省高新技術(shù)企業(yè)”，自行研發(fā)的“海洋石油作業(yè)平臺(tái)系泊自動(dòng)定位系統(tǒng)”申報(bào)了江蘇省重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，公司著力于科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步并始終引領(lǐng)行業(yè)的發(fā)展。 南通力威機(jī)械有限公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀南通力威機(jī)械有限公司的全面預(yù)算管理由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)具體組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部門安排專門會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常的預(yù)算編制、考核、分析工作。各部門的負(fù)責(zé)人對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，并對本部門的差異情況做出解釋說明。預(yù)算管理的組織架構(gòu)由總裁、副總、各部門經(jīng)理構(gòu)成。財(cái)務(wù)部只在這三層之間做預(yù)算的組織、安排和匯總工作。 南通力威機(jī)械有限公司從銷售開始編制預(yù)算。首先根據(jù)市場部的銷售預(yù)算，由物控部門提出完成生產(chǎn)計(jì)劃需要的材料預(yù)算，再由生產(chǎn)部、品質(zhì)部、工程部根據(jù)物控部門提出的生產(chǎn)計(jì)劃編制各部門的生產(chǎn)成本預(yù)算、人工及費(fèi)用預(yù)算。其它管理部門根據(jù)各部門以往開支情況編制本部門費(fèi)用預(yù)算。由市場部編制公司的生產(chǎn)設(shè)備投資預(yù)算。最后，財(cái)務(wù)部匯總各部門編制的年度預(yù)算報(bào)表，完成整個(gè)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算。 南通力威機(jī)械有限公司的預(yù)算編制是以12個(gè)月為一個(gè)預(yù)算年度，在上年度10月開始按月編制下年度預(yù)算，經(jīng)過副總裁審批后在下年度1月份開始實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行過程中，每月的開支由財(cái)務(wù)部的預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)副總裁批準(zhǔn)的年度預(yù)算的細(xì)分預(yù)算，對各部門的開支申請進(jìn)行審核，確定是否存在預(yù)算超支，在超支情況下報(bào)請副總審批。只有屬預(yù)算內(nèi)費(fèi)用開支的申請才能進(jìn)行列支。每月由財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)賬務(wù)數(shù)編制預(yù)算差異報(bào)告并分發(fā)各部門，由各部門負(fù)責(zé)人做出解釋說明。 南通力威機(jī)械有限公司的全面預(yù)算管理存在的問題 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系不建全。 （1）預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門開展進(jìn)行，其他部門只是提供一些數(shù)據(jù)，日常預(yù)算執(zhí)行工作也沒有專門的人員來跟進(jìn)處理。有的部門是部門文員，有的部門是部門經(jīng)理自己，隨意性很大；（2）財(cái)務(wù)部的預(yù)算會(huì)