cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)章節(jié)詳細(xì)表格式總結(jié)第13章(編輯修改稿)
2025-04-19 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)負(fù)債 *營業(yè)外支出 貸：銀行存款?。▽?shí)際賠償額）（二）在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)訴訟損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)按照重大前期差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理。（三）在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理預(yù)計(jì)訴訟損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（一）第1年末計(jì)提： 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) （計(jì)提數(shù)25%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（二）第2年末：（1）實(shí)賠＞計(jì)提： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 *以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 貸：其他應(yīng)付款 （實(shí)賠） 借：其他應(yīng)付款 （實(shí)賠） 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 （實(shí)賠25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 ?。ㄓ?jì)提數(shù)25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) ?。?）實(shí)賠＞計(jì)提，且不服并上訴，二審判決很可能維持一審判決： 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 （實(shí)賠－計(jì)提數(shù)） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 借：遞延所得稅資產(chǎn) （（實(shí)賠－計(jì)提數(shù)）25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 ?。?）實(shí)賠＞計(jì)提，且不服并上訴，二審判決很可能判決一個(gè)新實(shí)賠數(shù)： 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出?。ㄐ聦?shí)賠－計(jì)提數(shù)） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 借：遞延所得稅資產(chǎn) ?。ǎㄐ聦?shí)賠－計(jì)提數(shù)）25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 二、債務(wù)擔(dān)?！〗瑁籂I業(yè)外支出——賠償支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟作為提供擔(dān)保的一方，在被擔(dān)保方無法履行合同的情況下，常常承擔(dān)連帶責(zé)任。三、產(chǎn)品質(zhì)量保證1．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：銷售費(fèi)用——產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證2．發(fā)生時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：銀行存款或原材料等3．在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：1）如果保證費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；2）對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額；3）對(duì)已其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銷售費(fèi)用期末余額＝期初余額＋本期計(jì)提－本期發(fā)生數(shù)四、虧損合同（一）待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)。 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 注意：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者。（二）虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。其中，1．虧損合同——是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。2．預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中較低者。3．企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等, 均可能變?yōu)樘潛p合同。4．企業(yè)對(duì)虧損合同進(jìn)行處理，需要遵循2點(diǎn)原則：（1）如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷，企業(yè)就存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，同時(shí)滿足該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計(jì)量的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)：合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，若超過，超過部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（三）虧損合同會(huì)計(jì)處理預(yù)計(jì)執(zhí)行合同損失與不執(zhí)行合同違約金損失孰低。（一）預(yù)計(jì)執(zhí)行合同損失低——選執(zhí)行合同的： 1．有標(biāo)的資產(chǎn)的：借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2．無標(biāo)的資產(chǎn)：（1）虧損合同產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，將預(yù)計(jì)負(fù)債沖減成本：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：庫存商品（3）銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 （成本－預(yù)計(jì)負(fù)債） 貸：庫存商品?。ǘ┻`約金低——選不執(zhí)行合同的：1．不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2．存在標(biāo)的資產(chǎn)：執(zhí)行合同損失＝成本－售價(jià) 不執(zhí)行合同違約金損失 如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可以獲利＝數(shù)量（市價(jià)－成本） 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 3．合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)，分別確認(rèn)： ?、俅嬖跇?biāo)的資產(chǎn)： 選執(zhí)行合同： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ?、诓淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)： 借：營業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 【總結(jié)】不可撤銷的虧損合同存在標(biāo)的資產(chǎn)不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1