【文章內(nèi)容簡介】 對預(yù)算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預(yù)算 ?及時(shí)調(diào)整經(jīng)營措施 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（二） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 現(xiàn)金概念的界定 ?庫存現(xiàn)金 ?在途現(xiàn)金 ?業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?支票和匯票 ?各種銀行存款等 現(xiàn)金 包括：所有可以即時(shí)支付的手段 —— 企業(yè)持有現(xiàn)金 交易性需要 預(yù)防性需要 投機(jī)性需要 日?，F(xiàn)金支付的需要 以防發(fā)生意外的支付的需要 用于不尋常的購買機(jī)會(huì) 動(dòng)機(jī) 管理成本 機(jī)會(huì)成本 成本 現(xiàn)金管理的要求 提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 ?加速收款：減少賒銷；建立科學(xué)的收賬政策；采用安全快速的結(jié)算方式 ?控制付款：延緩應(yīng)付款的支付時(shí)間；在允許的情況下使用現(xiàn)金浮游量及適度透支 ?力爭現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同步進(jìn)行，將加速收款和控制付款有效的結(jié)合 保證現(xiàn)金周轉(zhuǎn)安全 ?建立、健全現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度：明確現(xiàn)金收支的職責(zé)分工和內(nèi)部牽制制度；明確現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)限；做好收支憑證的管理及賬目核對 ?按照國家有關(guān)規(guī)定，組織現(xiàn)金收支，保證現(xiàn)金安全 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（三） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 企業(yè)持有應(yīng)收帳款的正、負(fù)面效果分析 ?擴(kuò)大銷售規(guī)模 ?增強(qiáng)市場競爭力 ?減少庫存成本 ?管理成本 ?機(jī)會(huì)成本 ?壞帳損失 ?增加現(xiàn)金折扣成本 ?增加風(fēng)險(xiǎn) 持有應(yīng)收帳款的正面效果 持有應(yīng)收帳款的負(fù)面效果 應(yīng)收帳款管理 應(yīng)收帳款管理 —— 信用政策的制定 確定信用標(biāo)準(zhǔn) 確定信用期限 現(xiàn)金折扣政策 制定信用政策 ?業(yè)務(wù)部門的客戶征信調(diào)查：信譽(yù)，償債能力，可抵押資產(chǎn)，可能影響客戶付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ?根據(jù)預(yù)計(jì)的壞帳損失率劃分信用等級 ?銷售部門隨時(shí)反映客戶信用變化情況 ?根據(jù)客戶信用情況以及信用等級 ?參考行業(yè)的信用期限 ?結(jié)合企業(yè)持有應(yīng)收帳款的成本效益分析 ?結(jié)合信用期限制定現(xiàn)金折扣期和折扣率 ?根據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)的總體賒銷規(guī)模 ?根據(jù)該客戶的營運(yùn)情況、信用級別 ?根據(jù)與公司的交易次數(shù)、累計(jì)金額以及收益額度 對違反信用條件客戶的收賬政策 ?重新對該客戶進(jìn)行信用等級調(diào)查、評價(jià) ?收賬方法應(yīng)得當(dāng)，寬嚴(yán)適度 ?權(quán)衡催帳收益與催帳費(fèi)用的關(guān)系 客戶信用管理：根據(jù)資信調(diào)查進(jìn)行客戶評級管理 客戶資信調(diào)查內(nèi)容 ?企業(yè)概況：年度營業(yè)額、資產(chǎn)凈值、公司歷史、人員、銷售渠道 ?付款習(xí)慣：總交易次數(shù)、額度，最高信用額度、延遲付款比例等 ?財(cái)務(wù)狀況：客戶的財(cái)務(wù)狀況。各類財(cái)務(wù)指標(biāo)。 ?公共紀(jì)錄：企業(yè)發(fā)展史、經(jīng)營狀況、相關(guān)企業(yè)、商帳追討紀(jì)錄等。 客戶評級： 甲級：經(jīng)營穩(wěn)定，自身財(cái)務(wù)狀況佳，誠信度高，有較長交易歷史，且歷史記錄佳 乙級：經(jīng)營穩(wěn)定，誠信度高，有一定交易歷史，歷史記錄佳。 丙級：其它 客戶信用管理 根據(jù)客戶資信狀況進(jìn)行放帳管理 ?放賬最高限額：上一年度該代理商各批次平均定貨量的 。 ?安全放賬限額：上一年度該代理商贏利的 ?甲級資質(zhì)客戶可放賬超過安全限額，乙級資質(zhì)客戶不得超過安全限額，丙級資質(zhì)客戶不予放賬 放賬額度 ?根據(jù)銷售季節(jié)核算，放賬周期最多不超過一個(gè)銷售周期 放賬周期 ?乙級以上資質(zhì)客戶可采用 T/T方式 ?丙級資質(zhì)客戶只能采用信用證方式 結(jié)算方式 應(yīng)收帳款日常管理 應(yīng)收帳款追蹤分析 帳齡分析 平均收賬期分析 壞帳準(zhǔn)備程度 客戶管理 ?緊密關(guān)注賒銷商品的銷售和變現(xiàn)情況，考察重點(diǎn)是金額大或信用差的客戶 ?業(yè)務(wù)部門隨時(shí)反饋該客戶本身以及當(dāng)?shù)丨h(huán)境變化可能引起的信用變化 ?財(cái)務(wù)部門及時(shí)提醒銷售部門賒銷到期及呈送客戶應(yīng)收帳款詳細(xì)資料 ?分析企業(yè)尚有多少應(yīng)收帳款在信用期內(nèi) ?多少應(yīng)收帳款超過信用期 ?不同帳齡的過期帳款各占多少比例 ?多少應(yīng)收帳款將因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞帳損失 ?計(jì)算具體客戶的平均收賬期、公司總體的平均收賬期 ?參考行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)對收賬期進(jìn)行調(diào)整 ?建立壞帳準(zhǔn)備制度，賒銷后立即按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 ?確定收不回的款項(xiàng)按規(guī)定沖銷應(yīng)收帳款 ?制定銷售人員對客戶的年訪問計(jì)劃，了解客戶發(fā)展的基本情況 ?設(shè)置客戶檔案，紀(jì)錄與其交易情況，及時(shí)調(diào)整對其的信用期限、額度、折扣率等 ?在貨款回收過程中，根據(jù)客戶付款情況及時(shí)對客戶進(jìn)行信用級別評價(jià) 應(yīng)收帳款管理流程 銷售部經(jīng)理 銷售業(yè)務(wù)員 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 應(yīng)收帳款記賬 帳務(wù)處理 根據(jù)信用政策賒銷 催款 詳細(xì)資料及證明文件 客戶信息 按期收到貨款 否 匯報(bào)客戶情況 查找原因組織催款 簽字 審批 客戶信息 是 情況說明及處理意見 帳務(wù)處理及評價(jià)客戶 超期 30天收到貨款 否 是 超期 3年收到貨款 是 處理 否 帳務(wù)處理及評價(jià)客戶 沖銷應(yīng)收帳款重新評價(jià)客戶 信用政策 業(yè)務(wù)支持部 停止出新貨 通知 每月編制客戶應(yīng)收帳款詳細(xì)資料 獲知信息 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（四） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 成本管理是要對產(chǎn)品從虛擬生產(chǎn)投入到從倉庫出運(yùn)為止所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用的管理 虛擬生產(chǎn)投入 運(yùn)至碼頭 ?若此模具是由華能所開 ?供應(yīng)商所給予的產(chǎn)品出廠價(jià) ?采購人員工資等 ?采購人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?往倉庫運(yùn)費(fèi) ?質(zhì)檢人員差旅費(fèi) ?庫房租賃費(fèi) ?自建倉庫折舊 ?倉庫管理人員工資等 ?庫存損耗 ?倉庫的其他費(fèi)用 庫存費(fèi)用 質(zhì)檢費(fèi)用 采購費(fèi)用 采購價(jià) 模具折舊 + + + + = 虛擬一體化企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售成本 運(yùn)費(fèi) + ?產(chǎn)品運(yùn)輸至碼頭所產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi) 產(chǎn)品 說明：藍(lán)色框內(nèi)的內(nèi)容表示供應(yīng)管理部應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用（對于庫存費(fèi)用，若由于訂單簽訂后客戶毀約引起產(chǎn)品積壓損失，則由銷售部承擔(dān)該損失），紅色框內(nèi)的內(nèi)容表示應(yīng)由市場運(yùn)作部承擔(dān)的費(fèi)用 ?產(chǎn)品積壓引起的損失 成本管理中，需要對產(chǎn)品采購價(jià)格進(jìn)行細(xì)化分析 技術(shù)品管部提供： ?生產(chǎn)工藝變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?產(chǎn)品應(yīng)用材料變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?質(zhì)量要求的變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?技術(shù)變化及引起的產(chǎn)品成本變化 供應(yīng)管理部提供： ?供應(yīng)商生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力 ?供應(yīng)商的資產(chǎn)負(fù)債等情況 ?供應(yīng)商生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等情況 ?與供應(yīng)商談判中給予供應(yīng)商的利潤空間 ?產(chǎn)品原材料的市場價(jià)格及變化情況 ?市場化產(chǎn)品或元器件的市場價(jià)格及其變化情況 相關(guān)部門及時(shí)提供以下資料 分析采購價(jià)格的各因素 ?復(fù)核信息的準(zhǔn)確性 ?產(chǎn)品采購價(jià)格 =原材料 +供應(yīng)商直接人工 +供應(yīng)商其他生產(chǎn)成本 +供應(yīng)商管理費(fèi)用 +供應(yīng)商財(cái)務(wù)費(fèi)用 +供應(yīng)商其他費(fèi)用 +供應(yīng)商利潤 ?在與供應(yīng)商的合作關(guān)系中，主要關(guān)注原材料的變化情況、供應(yīng)商生產(chǎn)改進(jìn)、工藝、技術(shù)、應(yīng)用材料、質(zhì)量要求變化等引起的采購價(jià)格變化。 ?對于非定制產(chǎn)品及臨時(shí)性采購產(chǎn)品只需復(fù)核其信息準(zhǔn)確性即可，無須進(jìn)行采購價(jià)格的詳細(xì)分析。 財(cái)務(wù)部提供： ?歷年產(chǎn)品的采購價(jià)格 ?歷年原材料市場價(jià)格 核算產(chǎn)品銷售成本 ?產(chǎn)品銷售成本 =模具折舊 +采購價(jià)格 +采購費(fèi)用 +質(zhì)檢費(fèi)用 +庫存費(fèi)用 +運(yùn)費(fèi) ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷售收入 產(chǎn)品銷售成本 在管理用中目標(biāo)利潤推算法對產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)算、分解后 對相關(guān)部門進(jìn)行費(fèi)用控制 總銷售收入預(yù)算 總銷售毛利率 % 產(chǎn)品銷售成本總額 =產(chǎn)品銷售收入 *% 銷售部門總預(yù)算；銷售、供應(yīng)、財(cái)務(wù)共同的產(chǎn)品價(jià)格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算；財(cái)務(wù)部控制 說明：要編制月度及年度的各相關(guān)部門的成本預(yù)算 供應(yīng)管理部預(yù)算、市場運(yùn)作部庫存預(yù)算、財(cái)務(wù)部折舊預(yù)算、人力資源部工資預(yù)算等 財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門預(yù)算后，分解各產(chǎn)品銷售成本，對產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開支及各環(huán)節(jié)相互關(guān)系做出規(guī)定，進(jìn)行費(fèi)用控制 財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷售收入和供應(yīng)管理預(yù)算對 供應(yīng)管理部的各項(xiàng)開支制定成本標(biāo)準(zhǔn) ?供應(yīng)管理部提供本年度的采購實(shí)際情況：各產(chǎn)品的采購數(shù)量，采購基準(zhǔn)價(jià)格；采購人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費(fèi)；采購人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)；庫存產(chǎn)品積壓引起的損失等 ?市場運(yùn)作部提供國內(nèi)運(yùn)費(fèi)、庫存費(fèi)用等情況 ?財(cái)務(wù)部門提供本年度倉庫折舊費(fèi)、模具折舊費(fèi)預(yù)算 ?人力資源部門提供本年度供應(yīng)管理部人員工資預(yù)算 產(chǎn)品價(jià)格與預(yù)計(jì)銷量確定產(chǎn)品銷售收入