【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整原預(yù)算 ?及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)措施 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（二） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 現(xiàn)金概念的界定 ?庫(kù)存現(xiàn)金 ?在途現(xiàn)金 ?業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 ?支票和匯票 ?各種銀行存款等 現(xiàn)金 包括：所有可以即時(shí)支付的手段 —— 企業(yè)持有現(xiàn)金 交易性需要 預(yù)防性需要 投機(jī)性需要 日?，F(xiàn)金支付的需要 以防發(fā)生意外的支付的需要 用于不尋常的購(gòu)買(mǎi)機(jī)會(huì) 動(dòng)機(jī) 管理成本 機(jī)會(huì)成本 成本 現(xiàn)金管理的要求 提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率 ?加速收款：減少賒銷(xiāo)；建立科學(xué)的收賬政策；采用安全快速的結(jié)算方式 ?控制付款：延緩應(yīng)付款的支付時(shí)間；在允許的情況下使用現(xiàn)金浮游量及適度透支 ?力爭(zhēng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同步進(jìn)行，將加速收款和控制付款有效的結(jié)合 保證現(xiàn)金周轉(zhuǎn)安全 ?建立、健全現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度：明確現(xiàn)金收支的職責(zé)分工和內(nèi)部牽制制度；明確現(xiàn)金支出的批準(zhǔn)權(quán)限；做好收支憑證的管理及賬目核對(duì) ?按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，組織現(xiàn)金收支，保證現(xiàn)金安全 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（三） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 企業(yè)持有應(yīng)收帳款的正、負(fù)面效果分析 ?擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模 ?增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 ?減少庫(kù)存成本 ?管理成本 ?機(jī)會(huì)成本 ?壞帳損失 ?增加現(xiàn)金折扣成本 ?增加風(fēng)險(xiǎn) 持有應(yīng)收帳款的正面效果 持有應(yīng)收帳款的負(fù)面效果 應(yīng)收帳款管理 應(yīng)收帳款管理 —— 信用政策的制定 確定信用標(biāo)準(zhǔn) 確定信用期限 現(xiàn)金折扣政策 制定信用政策 ?業(yè)務(wù)部門(mén)的客戶(hù)征信調(diào)查：信譽(yù)，償債能力，可抵押資產(chǎn)，可能影響客戶(hù)付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ?根據(jù)預(yù)計(jì)的壞帳損失率劃分信用等級(jí) ?銷(xiāo)售部門(mén)隨時(shí)反映客戶(hù)信用變化情況 ?根據(jù)客戶(hù)信用情況以及信用等級(jí) ?參考行業(yè)的信用期限 ?結(jié)合企業(yè)持有應(yīng)收帳款的成本效益分析 ?結(jié)合信用期限制定現(xiàn)金折扣期和折扣率 ?根據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)的總體賒銷(xiāo)規(guī)模 ?根據(jù)該客戶(hù)的營(yíng)運(yùn)情況、信用級(jí)別 ?根據(jù)與公司的交易次數(shù)、累計(jì)金額以及收益額度 對(duì)違反信用條件客戶(hù)的收賬政策 ?重新對(duì)該客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)調(diào)查、評(píng)價(jià) ?收賬方法應(yīng)得當(dāng)，寬嚴(yán)適度 ?權(quán)衡催帳收益與催帳費(fèi)用的關(guān)系 客戶(hù)信用管理：根據(jù)資信調(diào)查進(jìn)行客戶(hù)評(píng)級(jí)管理 客戶(hù)資信調(diào)查內(nèi)容 ?企業(yè)概況：年度營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)凈值、公司歷史、人員、銷(xiāo)售渠道 ?付款習(xí)慣：總交易次數(shù)、額度，最高信用額度、延遲付款比例等 ?財(cái)務(wù)狀況：客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況。各類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)。 ?公共紀(jì)錄：企業(yè)發(fā)展史、經(jīng)營(yíng)狀況、相關(guān)企業(yè)、商帳追討紀(jì)錄等。 客戶(hù)評(píng)級(jí)： 甲級(jí)：經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，自身財(cái)務(wù)狀況佳，誠(chéng)信度高，有較長(zhǎng)交易歷史，且歷史記錄佳 乙級(jí)：經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，誠(chéng)信度高，有一定交易歷史，歷史記錄佳。 丙級(jí)：其它 客戶(hù)信用管理 根據(jù)客戶(hù)資信狀況進(jìn)行放帳管理 ?放賬最高限額：上一年度該代理商各批次平均定貨量的 。 ?安全放賬限額：上一年度該代理商贏利的 ?甲級(jí)資質(zhì)客戶(hù)可放賬超過(guò)安全限額，乙級(jí)資質(zhì)客戶(hù)不得超過(guò)安全限額，丙級(jí)資質(zhì)客戶(hù)不予放賬 放賬額度 ?根據(jù)銷(xiāo)售季節(jié)核算，放賬周期最多不超過(guò)一個(gè)銷(xiāo)售周期 放賬周期 ?乙級(jí)以上資質(zhì)客戶(hù)可采用 T/T方式 ?丙級(jí)資質(zhì)客戶(hù)只能采用信用證方式 結(jié)算方式 應(yīng)收帳款日常管理 應(yīng)收帳款追蹤分析 帳齡分析 平均收賬期分析 壞帳準(zhǔn)備程度 客戶(hù)管理 ?緊密關(guān)注賒銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售和變現(xiàn)情況，考察重點(diǎn)是金額大或信用差的客戶(hù) ?業(yè)務(wù)部門(mén)隨時(shí)反饋該客戶(hù)本身以及當(dāng)?shù)丨h(huán)境變化可能引起的信用變化 ?財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)提醒銷(xiāo)售部門(mén)賒銷(xiāo)到期及呈送客戶(hù)應(yīng)收帳款詳細(xì)資料 ?分析企業(yè)尚有多少應(yīng)收帳款在信用期內(nèi) ?多少應(yīng)收帳款超過(guò)信用期 ?不同帳齡的過(guò)期帳款各占多少比例 ?多少應(yīng)收帳款將因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞帳損失 ?計(jì)算具體客戶(hù)的平均收賬期、公司總體的平均收賬期 ?參考行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)對(duì)收賬期進(jìn)行調(diào)整 ?建立壞帳準(zhǔn)備制度，賒銷(xiāo)后立即按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金 ?確定收不回的款項(xiàng)按規(guī)定沖銷(xiāo)應(yīng)收帳款 ?制定銷(xiāo)售人員對(duì)客戶(hù)的年訪(fǎng)問(wèn)計(jì)劃，了解客戶(hù)發(fā)展的基本情況 ?設(shè)置客戶(hù)檔案，紀(jì)錄與其交易情況，及時(shí)調(diào)整對(duì)其的信用期限、額度、折扣率等 ?在貨款回收過(guò)程中，根據(jù)客戶(hù)付款情況及時(shí)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用級(jí)別評(píng)價(jià) 應(yīng)收帳款管理流程 銷(xiāo)售部經(jīng)理 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)部 應(yīng)收帳款記賬 帳務(wù)處理 根據(jù)信用政策賒銷(xiāo) 催款 詳細(xì)資料及證明文件 客戶(hù)信息 按期收到貨款 否 匯報(bào)客戶(hù)情況 查找原因組織催款 簽字 審批 客戶(hù)信息 是 情況說(shuō)明及處理意見(jiàn) 帳務(wù)處理及評(píng)價(jià)客戶(hù) 超期 30天收到貨款 否 是 超期 3年收到貨款 是 處理 否 帳務(wù)處理及評(píng)價(jià)客戶(hù) 沖銷(xiāo)應(yīng)收帳款重新評(píng)價(jià)客戶(hù) 信用政策 業(yè)務(wù)支持部 停止出新貨 通知 每月編制客戶(hù)應(yīng)收帳款詳細(xì)資料 獲知信息 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（四） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 成本管理是要對(duì)產(chǎn)品從虛擬生產(chǎn)投入到從倉(cāng)庫(kù)出運(yùn)為止所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用的管理 虛擬生產(chǎn)投入 運(yùn)至碼頭 ?若此模具是由華能所開(kāi) ?供應(yīng)商所給予的產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià) ?采購(gòu)人員工資等 ?采購(gòu)人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) ?往倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi) ?質(zhì)檢人員差旅費(fèi) ?庫(kù)房租賃費(fèi) ?自建倉(cāng)庫(kù)折舊 ?倉(cāng)庫(kù)管理人員工資等 ?庫(kù)存損耗 ?倉(cāng)庫(kù)的其他費(fèi)用 庫(kù)存費(fèi)用 質(zhì)檢費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用 采購(gòu)價(jià) 模具折舊 + + + + = 虛擬一體化企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 運(yùn)費(fèi) + ?產(chǎn)品運(yùn)輸至碼頭所產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi) 產(chǎn)品 說(shuō)明：藍(lán)色框內(nèi)的內(nèi)容表示供應(yīng)管理部應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用（對(duì)于庫(kù)存費(fèi)用，若由于訂單簽訂后客戶(hù)毀約引起產(chǎn)品積壓損失，則由銷(xiāo)售部承擔(dān)該損失），紅色框內(nèi)的內(nèi)容表示應(yīng)由市場(chǎng)運(yùn)作部承擔(dān)的費(fèi)用 ?產(chǎn)品積壓引起的損失 成本管理中，需要對(duì)產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行細(xì)化分析 技術(shù)品管部提供： ?生產(chǎn)工藝變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?產(chǎn)品應(yīng)用材料變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?質(zhì)量要求的變化及引起的產(chǎn)品成本變化 ?技術(shù)變化及引起的產(chǎn)品成本變化 供應(yīng)管理部提供： ?供應(yīng)商生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力 ?供應(yīng)商的資產(chǎn)負(fù)債等情況 ?供應(yīng)商生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等情況 ?與供應(yīng)商談判中給予供應(yīng)商的利潤(rùn)空間 ?產(chǎn)品原材料的市場(chǎng)價(jià)格及變化情況 ?市場(chǎng)化產(chǎn)品或元器件的市場(chǎng)價(jià)格及其變化情況 相關(guān)部門(mén)及時(shí)提供以下資料 分析采購(gòu)價(jià)格的各因素 ?復(fù)核信息的準(zhǔn)確性 ?產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格 =原材料 +供應(yīng)商直接人工 +供應(yīng)商其他生產(chǎn)成本 +供應(yīng)商管理費(fèi)用 +供應(yīng)商財(cái)務(wù)費(fèi)用 +供應(yīng)商其他費(fèi)用 +供應(yīng)商利潤(rùn) ?在與供應(yīng)商的合作關(guān)系中，主要關(guān)注原材料的變化情況、供應(yīng)商生產(chǎn)改進(jìn)、工藝、技術(shù)、應(yīng)用材料、質(zhì)量要求變化等引起的采購(gòu)價(jià)格變化。 ?對(duì)于非定制產(chǎn)品及臨時(shí)性采購(gòu)產(chǎn)品只需復(fù)核其信息準(zhǔn)確性即可，無(wú)須進(jìn)行采購(gòu)價(jià)格的詳細(xì)分析。 財(cái)務(wù)部提供： ?歷年產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格 ?歷年原材料市場(chǎng)價(jià)格 核算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 ?產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 =模具折舊 +采購(gòu)價(jià)格 +采購(gòu)費(fèi)用 +質(zhì)檢費(fèi)用 +庫(kù)存費(fèi)用 +運(yùn)費(fèi) ?產(chǎn)品毛利 =產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 在管理用中目標(biāo)利潤(rùn)推算法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)算、分解后 對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用控制 總銷(xiāo)售收入預(yù)算 總銷(xiāo)售毛利率 % 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額 =產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 *% 銷(xiāo)售部門(mén)總預(yù)算；銷(xiāo)售、供應(yīng)、財(cái)務(wù)共同的產(chǎn)品價(jià)格制定 公司戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算；財(cái)務(wù)部控制 說(shuō)明：要編制月度及年度的各相關(guān)部門(mén)的成本預(yù)算 供應(yīng)管理部預(yù)算、市場(chǎng)運(yùn)作部庫(kù)存預(yù)算、財(cái)務(wù)部折舊預(yù)算、人力資源部工資預(yù)算等 財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門(mén)預(yù)算后，分解各產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，對(duì)產(chǎn)品成本形成各環(huán)節(jié)開(kāi)支及各環(huán)節(jié)相互關(guān)系做出規(guī)定，進(jìn)行費(fèi)用控制 財(cái)務(wù)部要根據(jù)銷(xiāo)售收入和供應(yīng)管理預(yù)算對(duì) 供應(yīng)管理部的各項(xiàng)開(kāi)支制定成本標(biāo)準(zhǔn) ?供應(yīng)管理部提供本年度的采購(gòu)實(shí)際情況：各產(chǎn)品的采購(gòu)數(shù)量，采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格；采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員發(fā)生的差旅費(fèi)；采購(gòu)人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)；庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失等 ?市場(chǎng)運(yùn)作部提供國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、庫(kù)存費(fèi)用等情況 ?財(cái)務(wù)部門(mén)提供本年度倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)、模具折舊費(fèi)預(yù)算 ?人力資源部門(mén)提供本年度供應(yīng)管理部人員工資預(yù)算 產(chǎn)品價(jià)格與預(yù)計(jì)銷(xiāo)量確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入