【文章內容簡介】 財務部經理、成本會計等： ?核算公司毛利 ?協(xié)調相關部門 ?確定采購基準價格 ?確定銷售基準價格 公司各部門 公司全體部門： ?本部門的費用預算 財務部： ?核算公司經營費用比例、管理費用比例、凈利潤 ?協(xié)調各部門費用預算 ?確定本年度各部門預算及公司整體預算 人力資源部： ?供應管理部人員工資 財務部： ?自建庫房折舊 采購價格 1：定制產品供應基準價格制定流程 市場運作部 總經理 供應管理部 財務部 供應管理 委員會 審批 產品工藝和 材料信息 產品目錄和 銷售預測 技術品管部 產品分類 基準價格 產品目錄 審核 歷年價格 數據 供應廠商和 市場信息 產品成本核算 制定標準價格 審核采購 標準價格 復核信息 有效性 備案 實施 注：供應管理委員會由供應管理部經理、市場運作部經理、財務人員、技術品管部人員、營銷總監(jiān)、總經理等人員組成。 采購價格 2：非定制產品采購市場標準價格制定流程 市場運作 總經理 供應管理 財務 供應管理 委員會 審批 質量要求 產品目錄和 銷售預測 技術品管 產品分類 市場價格 產品目錄 審核 歷年價格 數據 供應廠商和 市場信息 制定市場 標準價格 審核市場 標準價格 復核信息 有效性 備案 實施 注：供應管理委員會由供應管理部經理、市場運作部經理、財務人員、技術品管部人員、營銷總監(jiān)、總經理等人員組成。 采購價格 3：臨時采購價格確定流程 市場運作 總經理 供應管理 財務 供應管理 委員會 審批 質量要求 臨時性的產 品采購要求 技術品管 供應廠商和 市場信息 市場 價格建議 審核市場 價格 備案 實施 注：供應管理委員會由供應管理部經理、市場運作部經理、財務人員、技術品管部人員、營銷總監(jiān)、總經理等人員組成。 審核市場 價格 銷售價格：銷售基準價格制定流程 市場運作部 供應管理部 財務部 是 提供采購價格 可行 根據預算計算平均毛利 否 合適 是 執(zhí)行 提出價格、銷售預測 產品改進 否 技術開發(fā)部 產品功能設計開發(fā) 降低采購價格 否 可行 是 否 根據預算重新計算平均毛利 成本預算控制 費用預算控制 管理委員會 總經理 審批 簽字 制定基準價格 是 否 財務預算執(zhí)行的控制和反饋程序 財務部門 財務部門 總經理或管理委員會 各部門 ?下達經審批的預算 ?監(jiān)督收入、貨款入賬 ?對比預算控制成本、費用列支，及時提出警告 下達預算；監(jiān)控 通報 ?每月上報對預算指標的執(zhí)行情況，對超預算開支說明原因 ?及時上報發(fā)生的不可控費用 審批 匯報評價 建議 ?匯報各部門預算執(zhí)行情況，進行評價 ?對預算執(zhí)行中出現的問題提出財務解決建議 ?針對預算中出現的問題，調整原預算 ?及時調整經營措施 財務管理內容（二） ?預算管理 ?現金管理 ?應收帳款管理 ?成本管理 ?財務風險管理 ?財務分析方法 現金概念的界定 ?庫存現金 ?在途現金 ?業(yè)務周轉金 ?支票和匯票 ?各種銀行存款等 現金 包括：所有可以即時支付的手段 —— 企業(yè)持有現金 交易性需要 預防性需要 投機性需要 日?，F金支付的需要 以防發(fā)生意外的支付的需要 用于不尋常的購買機會 動機 管理成本 機會成本 成本 現金管理的要求 提高現金周轉率 ?加速收款：減少賒銷；建立科學的收賬政策；采用安全快速的結算方式 ?控制付款：延緩應付款的支付時間；在允許的情況下使用現金浮游量及適度透支 ?力爭現金流入和現金流出同步進行，將加速收款和控制付款有效的結合 保證現金周轉安全 ?建立、健全現金收支的內部控制制度：明確現金收支的職責分工和內部牽制制度；明確現金支出的批準權限；做好收支憑證的管理及賬目核對 ?按照國家有關規(guī)定，組織現金收支，保證現金安全 財務管理內容（三） ?預算管理 ?現金管理 ?應收帳款管理 ?成本管理 ?財務風險管理 ?財務分析方法 企業(yè)持有應收帳款的正、負面效果分析 ?擴大銷售規(guī)模 ?增強市場競爭力 ?減少庫存成本 ?管理成本 ?機會成本 ?壞帳損失 ?增加現金折扣成本 ?增加風險 持有應收帳款的正面效果 持有應收帳款的負面效果 應收帳款管理 應收帳款管理 —— 信用政策的制定 確定信用標準 確定信用期限 現金折扣政策 制定信用政策 ?業(yè)務部門的客戶征信調查：信譽，償債能力，可抵押資產，可能影響客戶付款的經濟環(huán)境 ?根據預計的壞帳損失率劃分信用等級 ?銷售部門隨時反映客戶信用變化情況 ?根據客戶信用情況以及信用等級 ?參考行業(yè)的信用期限 ?結合企業(yè)持有應收帳款的成本效益分析 ?結合信用期限制定現金折扣期和折扣率 ?根據企業(yè)預計的總體賒銷規(guī)模 ?根據該客戶的營運情況、信用級別 ?根據與公司的交易次數、累計金額以及收益額度 對違反信用條件客戶的收賬政策 ?重新對該客戶進行信用等級調查、評價 ?收賬方法應得當，寬嚴適度 ?權衡催帳收益與催帳費用的關系 客戶信用管理：根據資信調查進行客戶評級管理 客戶資信調查內容 ?企業(yè)概況：年度營業(yè)額、資產凈值、公司歷史、人員、銷售渠道 ?付款習慣：總交易次數、額度，最高信用額度、延遲付款比例等 ?財務狀況：客戶的財務狀況。各類財務指標。 ?公共紀錄：企業(yè)發(fā)展史、經營狀況、相關企業(yè)、商帳追討紀錄等。 客戶評級： 甲級：經營穩(wěn)定，自身財務狀況佳，誠信度高，有較長交易歷史，且歷史記錄佳 乙級：經營穩(wěn)定，誠信度高，有一定交易歷史，歷史記錄佳。 丙級：其它 客戶信用管理 根據客戶資信狀況進行放帳管理 ?放賬最高限額：上一年度該代理商各批次平均定貨量的 。 ?安全放賬限額：上一年度該代理商贏利的 ?甲級資質客戶可放賬超過安全限額，乙級資質客戶不得超過安全限額，丙級資質客戶不予放賬 放賬額度 ?根據銷售季節(jié)核算，放賬周期最多不超過一個銷售周期 放賬周期 ?乙級以上資質客戶可采用 T/T方式 ?丙級資質客戶只能采用信用證方式 結算方式 應收帳款日常管理 應收帳款追蹤分析 帳齡分析 平均收賬期分析 壞帳準備程度 客戶管理 ?緊密關注賒銷商品的銷售和變現情況，考察重點是金額大或信用差的客戶 ?業(yè)務部門隨時反饋該客戶本身以及當地環(huán)境變化可能引起的信用變化 ?財務部門及時提醒銷售部門賒銷到期及呈送客戶應收帳款詳細資料 ?分析企業(yè)尚有多少應收帳款在信用期內 ?多少應收帳款超過信用期 ?不同帳齡的過期帳款各占多少比例 ?多少應收帳款將因拖欠時間過長而發(fā)生壞帳損失 ?計算具體客戶的平均收賬期、公司總體的平均收賬期 ?參考行業(yè)的有關數據及時對收賬期進行調整 ?建立壞帳準備制度，賒銷后立即按規(guī)定計提壞帳準備金 ?確定收不回的款項按規(guī)定沖銷應收帳款 ?制定銷售人員對客戶的年訪問計劃，了解客戶發(fā)展的基本情況 ?設置客戶檔案，紀錄與其交易情況，及時調整對其的信用期限、額度、折扣率等 ?在貨款回收過程中，根據客戶付款情況及時對客戶進行信用級別評價 應收帳款管理流程 銷售部經理 銷售業(yè)務員 總經理 財務部 應收帳款記賬 帳務處理 根據信用政策賒銷 催款 詳細資料及證明文件 客戶信息 按期收到貨款 否 匯報客戶情況 查找原因組織催款 簽字 審批 客戶信息 是 情況說明及處理意見 帳務處理及評價客戶 超期 30天收到貨款 否 是 超期 3年收到貨款 是 處理 否 帳務處理及評價客戶 沖銷應收帳款重新評價客戶 信用政策 業(yè)務支持部 停止出新貨 通知 每月編制客戶應收帳款詳細資料 獲知信息 財務管理內容（四） ?預算管理 ?現金管理 ?應收帳款管理 ?成本管理 ?財務風險管理 ?財務分析方法 華能成本管理是要對產品從虛擬生產投入到從倉庫出運為止所發(fā)生各項費用的管理 虛擬生產投入 運至碼頭 ?若此模具是由華能所開 ?供應商所給予的產品出廠價 ?采購人員工資等 ?采購人員差旅費、業(yè)務招待費 ?往倉庫運費 ?質檢人員差旅費 ?庫房租賃費 ?自建倉庫折舊 ?倉庫管理人員工資等 ?庫存損耗 ?倉庫的其他費用 庫存費用 質檢費用 采購費用 采購價 模具折舊 + + + + = 華能虛擬一體化企業(yè)的產品銷售成本 產品銷售成本 運費 + ?產品運輸至碼頭所產生的運費 產品 說明：藍色框內的內容表示供應管理部應承擔的費用（對于庫存費用，若由于訂單簽訂后客戶毀約引起產品積壓損失，則由銷售部承擔該損失），紅色框內的內容表示應由市場運作部承擔的費用 ?產品積壓引起的損失 成本管理中，需要對產品采購價格進行細化分析 技術品管部提供： ?生產工藝變化及引起的產品成本變化 ?產品應用材料變化及引起的產品成本變化 ?質量要求的變化及引起的產品成本變化 ?技術變化及引起的產品成本變化 供應管理部提供： ?供應商生產規(guī)模、生產能力 ?供應商的資產負債等情況 ?供應商生產成本、制造費用、管理費用等情況 ?與供應商談判中給予供應商的利潤空間 ?產品原材料的市場價格及變化情況 ?市場化產品或元器件的市場價格及其變化情況 相關部門及時提供以下資料 分析采購價格的各因素 ?復核信息的準確性 ?產品采購價格 =原材料 +供應商直接人工 +供應商其他生產成本 +供應商管理費用 +供應商財務費用 +供應商其他費用 +供應商利潤 ?在與供應商的合作關系中，主要關注原材料的變化情況、供應商生產改進、工藝、技術、應用材料、質量要求變化等引起的采購價格變化。 ?對于非定制產品及臨時性采購產品只需復核其信息準確性即可，無須進行采購價格的詳細分析。 財務部提供： ?歷年產品的采購價格 ?歷年原材料市場價格 核算產品銷售成本 ?產品銷售成本 =模具折舊 +采購價格 +采購費用 +質檢費用