【文章內(nèi)容簡介】 2． 積極參加培訓活動，努力鉆研本職工作，主動提出合理化建議。13． 做好業(yè)務記錄以及記錄的保管或移交工作。14． 完成庫管部經(jīng)理交辦的其他工作任務并及時復命。CWZD01 會計核算基本規(guī)定 1 總則 為保證公司會計工作質(zhì)量，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性和實用性，特制定本規(guī)定。 會計科目的運用及賬戶的設置，按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，財會人員不得任意更改定義，因業(yè)務需要新增科目時，須由財務總監(jiān)提出，由董事會和上級財政部門批準。2 核算方法 實行“借貸記賬法”。 人民幣為記賬本位幣，外幣核算實行“月初匯率制”。同時，根據(jù)幣種不同，分設相應的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣債權債務等賬戶。 實行“權責發(fā)生制”。 會計年度采用“日歷年度制”。 財產(chǎn)物資，按照實際成本核算。 存貨的核算，采用“永續(xù)盤存制”。3 記帳方式 采用收、付、轉(zhuǎn)賬三種憑證記賬。 采用記賬憑證匯總表核算程序： 根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。 根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬。 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。 月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。記賬憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 記賬規(guī)則 記賬須根據(jù)審核后的會計憑證。除按照會計核算規(guī)定用會計編寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，每張記賬憑證應由會計部經(jīng)理、會計復核、記帳，出納制證、簽字，按照核決權限需要有關領導審批的業(yè)務，必須簽準，不得省略。 登記賬簿時用鋼筆書寫（除須復寫，不得使用圓珠筆)。 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或只使用科目代號。 會計分錄的科目對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制。 明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。 記賬時須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證內(nèi)容清楚。記賬后，在記賬憑證上劃√號。 記賬的文字和數(shù)字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正：A. 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應重制記賬憑證。B. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。C. 報出《會計報表》后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來《報表》的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。D. 更正跨年度錯誤，不得使用紅字更正法，應另行填制蘭字調(diào)整憑證。 下列事項，可用紅字更正法沖賬：A. 經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出。B. 經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收。C. 賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。D. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。 各賬戶在賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。 月、年度末，記賬結束后應進行結賬，為了便于結轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要匯總發(fā)生額的賬戶，應分別結出月份和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、和“本年累計”的字樣。在月結數(shù)字下端均劃單紅線，在年結數(shù)字下端劃雙紅線。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 編制《會計報表》前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡。每個科目的《明細賬》中，各賬戶的數(shù)額相加總，與同科目的總賬數(shù)額核對相符。并據(jù)以編制《科目余額表》。不允許先出《報表》，后補記賬簿。 年度更換新賬時，需要結轉(zhuǎn)上年度的余額，可直接過到新賬的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額的組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣。 對賬：對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下： 賬證核對：是指總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對，主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，應對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。 賬賬核對：主要是總賬各賬戶期末余額與各明細賬（或日記帳）賬面余額相核對；會計部門各種財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的臺賬相核對等。 賬實核對：第一類情況是現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日相核對，銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行《對賬單》每月相核對，第二類情況是各種財產(chǎn)物資明細賬的賬面余額與財產(chǎn)物資的盤點表及實物相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關債權債務單位的賬目（詢證函回復）核對等。4 財務報告 《財務報告》是根據(jù)期末對賬后賬面財務數(shù)據(jù)和其他核算資料編制，用以反映公司財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，主要包括：《資產(chǎn)負債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤分配表》、《存貨表》、《固定資產(chǎn)及累計折舊表》、《在建工程表》、《無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表》、《外幣資金情況表》、《應交增值稅明細表》、《銷售費用明細表》、《管理費用明細表》、《制造費用明細表》、《產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表》、《應上交應彌補款項表》、《財務指標補充資料》、會計報表附注、財務情況說明書。 會計報表附注的主要內(nèi)容是：A. 對外投資的計價方法。B. 存貨的計價方法。C. 固定資產(chǎn)折舊方法。D. 各種準備金提取方法。E. 收入確認及結算方式等。 財務情況說明書的主要內(nèi)容是：A. 公司的加工生產(chǎn)計劃完成情況。B. 公司的利潤和盈利能力分析。C. 其他“或有事項”說明。D. 經(jīng)營管理中存在問題、措施及公司的發(fā)展趨勢。5 附則 本規(guī)定由財務中心制訂并解釋。 本規(guī)定報董事長批準后施行。與國家有關新頒布制度相抵觸時，按國家有關制度執(zhí)行。 本規(guī)定由財務中心負責貫徹執(zhí)行。CWZD02預算計劃管理規(guī)定1 總則 為建立健全公司財務管理工作目標，動態(tài)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營運行情況，促進公司健康有序的發(fā)展，特制定本規(guī)定。 財務中心為財務預算的編制部門，公司所屬各部門負責貫徹執(zhí)行，財務管理部負責監(jiān)督執(zhí)行情況。 本規(guī)定重點規(guī)范公司所屬各部門的預算計劃編制、分解落實、分析考核等工作行為。2 財務預算分類 預算按照管理性質(zhì)劃分為銷售計劃、成本費用計劃、利潤計劃、財務收支計劃等種類；按編制時間劃分為年度預算、月度預算和臨時預算三種預算管理方式。 年度預算：是由公司最高決策層結合各方面因素提出的全年主要經(jīng)營目標。年度預算由財務總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理匯總編制，由董事長批準。 月度預算：是由公司所屬各部門，根據(jù)年度預算目標和當前實際情況，逐月滾動提出的具體實施計劃。月度預算由財務總監(jiān)匯總編制，由總經(jīng)理批準。 臨時預算：是由無固定工期的特殊項目或由承擔某項臨時的交辦任務，根據(jù)管理需要提出的專項預算計劃。由經(jīng)辦單位提出基本資料，財務中心預算計劃員匯總編制，財務總監(jiān)批準下達。 各類預算計劃的定義和審批權限，可經(jīng)董事長依據(jù)客觀需要做相應調(diào)整。3 預算與計劃的編制下達 銷售預算計劃編制的程序和日程安排。 營銷中心將各銷售部上報的銷售資料進行匯總整理后，編制年、月的銷售預算計劃報送公司財務中心財務管理部。年報時間于12月上旬，月報時間于每月25日前。 營銷中心將所有銷售合同訂單匯總整理，按各類的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價，以人民幣計算總額報送公司財務中心財務管理部。年報時間為12月上旬，月報為每月25日前。 公司財務中心財務管理部根據(jù)營銷中心報送的銷售額計劃再進行，編制出公司的年度（月度）銷售預算計劃草案，上報董事會、總經(jīng)理批準后下達，這是公司其他所有預算的依據(jù)。年報的日期為12月中旬，月報日期為每月28日前。 每月25日前，各系統(tǒng)總監(jiān)、部門經(jīng)理和有關崗位必須向財務管理部提供本月計劃預計完成情況和下月目標，據(jù)以編制滾動式月度計劃。經(jīng)財務總監(jiān)和有關會議平衡批準后，于30日前由總經(jīng)理批準下發(fā)至主管級以上領導。 月度成本費用計劃。主要內(nèi)容必須包含生產(chǎn)成本、制造費用、營銷費用、管理費用、財務費用和營業(yè)外支出等其他費用。 月度利潤計劃。主要內(nèi)容應包括國內(nèi)銷售收入、銷售成本、銷售稅金、期間費用和預計實現(xiàn)利潤總額。 月度財務收支計劃。該計劃僅反映公司的人民幣收支預計完成情況和次月的安排。計劃批準后，財務總監(jiān)和總經(jīng)理分別按照核決權限認真執(zhí)行，除“董事長基金”臨時解決計劃外事項，支出項目不得串項使用和突破。 月度外匯結算計劃。會計部每月25日前向財務中心預算計劃員提供結匯和付匯預測。主要內(nèi)容必須包含L/C結算和T/T結算在內(nèi)的全部外匯收、付、轉(zhuǎn)、貸、存等業(yè)務活動。 年度經(jīng)營預算。每年12月20日前，財務總監(jiān)和總經(jīng)理必須向董事長書面遞交本年計劃預計完成情況和下年經(jīng)營預測的報告。由財務總監(jiān)協(xié)助董事長草擬下年的預算草案，經(jīng)總監(jiān)級領導和有關專家討論通過后，由財務總監(jiān)組織有關計劃編制人員詳細分解，其項目達到指導月度計劃的要求。年度預算必須于12月30日前連同下年元月份的系列月度計劃同時下發(fā)至公司所屬各部門。 在計劃編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定年度回款目標而影響月度計劃下發(fā)時，由財務總監(jiān)負責起草備用籌資方案，同時提交資金平衡會，內(nèi)容主要包括：賒購方案、推遲一般性支出方案、清欠方案和貸款方案。經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準后由財務總監(jiān)組織落實并監(jiān)督完成情況。 緊急籌資到位時，財務總監(jiān)負責向總經(jīng)理書面提出臨時支出安排，批準后，負責召集有關負責人參加臨時資金協(xié)調(diào)會，落實資金用途并實施。 4 反饋與分析 財務中心會計部必須按照財務中心統(tǒng)一要求，按計劃同口徑分別設置明細帳或輔助臺帳并及時登記和匯總。 財務中心財務管理部按月向財務總監(jiān)、總經(jīng)理、有關部門和生產(chǎn)單位報送預算計劃執(zhí)行統(tǒng)計結果。 月度計劃的實際完成結果，會計部于次月7個工作日內(nèi)向財務管理部預算計劃員上報，針對差額另附文字說明。財務管理部根據(jù)合并匯總的公司總體指標完成情況進行預算差異分析，于9日前上報財務總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長。 《年度財務報告》結束之后的3個工作日內(nèi)，預算計劃員必須對應年度預算所列項目按可比口徑報告結果先由財務管理部經(jīng)理審核，再經(jīng)財務總監(jiān)審批后報送總經(jīng)理和董事長。 計劃的種類及其指標項目，必須根據(jù)不同時期的管理工作重點，結合系統(tǒng)性和可行性原則，不斷改進和完善。 計劃完成結果的分析工作，包括與計劃目標對比分析、與上年同期對比分析、與歷史最好水平對比分析、與同行業(yè)對比分析和趨勢分析。個別內(nèi)部指標要進行各部門之間的對比分析。 預算的編制工作和指標執(zhí)行情況考核，由財務管理部經(jīng)理負責按計劃性質(zhì)和經(jīng)營活動特點協(xié)助人力資源部制訂專項考核方案，報總經(jīng)理批準后組織實施。5 附則 本規(guī)定由財務中心制訂，報總經(jīng)理審核，董事長批準后生效。 本規(guī)定由財務中心負責解釋并貫徹落實。 本規(guī)定由財務管理部考核執(zhí)行情況。 本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。CWZD03財務分析撰寫規(guī)定1 總則 為了規(guī)范公司的財務分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。 本規(guī)定適應于本公司的所有核算項目和單位。2 財務分析的經(jīng)濟指標 各項指標數(shù)值的計算填列。 各指標的計算口徑和格式按附表《企業(yè)財務分析表》進行。 表中的計劃數(shù)指各部門每年度的計劃指標數(shù)。 揭示產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減狀況。 投資收益率指標只限于年度分析填列。3 財務狀況分析 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析。從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動與上年同期水平作對比說明。 成本費用分析。 原材料消耗、動力消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務費、銷售傭金單列分析。 以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量銷售額大小為依據(jù)確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 利潤分析 分析主營業(yè)務利潤占利潤總額的比例。 對各項投資收益、匯兌損益及其他營業(yè)收入作出說明。 分析利潤構成情況及其原因。 資金的籌集與運用狀況分析。 存貨分析A. 根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況。B. 分析存貨積壓的形成原因及存貨完好程度。C. 本期核銷庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導致的損失。 應收帳款分析A. 分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收或訴訟的進展情況。B. 本期未收回貨款的銷售收入占總銷售收入的比例，對比例較大的應說明原因。C. 在應收帳款中，非應收貨款部分的金額，包括預付貨款、定金及借給