某公司財務總監(jiān)管理模式(編輯修改稿)
2025-05-09 13:32 本頁面
【文章內容簡介】 集團公司相應的財務具體規(guī)定明確。《會計法》明確要求會計機構、會計人員承擔好這一職能，如果真的這一道防線能守好，那就十分完美，但現(xiàn)實總有不如意的地方，無法得到保障。（2）增加獨立工作機構，即由內部審計部承擔獨立的財務控制與會計監(jiān)督職能，具體職能的開展由《會計法》及統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司相應的相應的財務、審計規(guī)定明確。對財務部門的這一工作職能的履行以及由此引伸的企業(yè)財務運作進行控制和監(jiān)督。（3）總會計師作為總經理的助手發(fā)揮參謀作用，提供專業(yè)建議和業(yè)務指導，同時行使總經理（直線主管）在財務管理方面授予的直線權力，組織領導集團公司的財務管理、成本管理、核算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，也即財務部門的業(yè)務受總會計師組織、領導，同樣，內部審計部中有關財務控制及會計監(jiān)督這方面的業(yè)務也受總會計師組織、領導。（4）總經理把財務控制與會計監(jiān)督的權利責任（屬于財務管理范圍）分別授權委托給總會計師和內審部經理，由總會計師組織領導財務部實施，內審部經理組織相應崗位實施。（5）為強化子公司的財務控制與會計監(jiān)督，由集團公司派出財務總監(jiān)，編制在集團公司內部審計部財務控制與會計監(jiān)督崗位。（6）財務總監(jiān)組織行政管理屬內審部，業(yè)務管理同時屬內審部和總會計師，以總會計師為主，內審部協(xié)助。（7）財務總監(jiān)依據(jù)新《會計法》統(tǒng)一的會計制度、《審計法》、集團公司規(guī)章制度獨立開展工作，接受總會計師及內審部賦予的職權，同時對對應的職責負責。（8）財務總監(jiān)日常工作匯報歸口為總會計師和內審部，重大問題有直接向集團公司總經理匯報的權利。根據(jù)上面的分析，一般的模式要改變，新的財務控制與會計監(jiān)督體系如下圖新模式。4 財務總監(jiān)派出制度從上面分析可知，如果是財務總監(jiān)與財務管理二條線并行，就需要在加強原有會計部門的控制與監(jiān)督工作之外，還需要加強第二條線，這就必然導致財務總監(jiān)的派出，在上面的組織體系下，財務總監(jiān)與各層次的關系如何呢？分析如下： 財務總監(jiān)與總經理：財務總監(jiān)對總經理負責的形式以對總會計師和內審部經理負責的形式表現(xiàn)出來，因為后二者的職權直接來自總經理的授予。由于財務總監(jiān)獨立開展工作，重大問題有直接對集團公司總經理負責和匯報的權利和義務，集團公司總經理根據(jù)特殊情況需要，可直接過問財務總監(jiān)的工作，從這點講下派的財務總監(jiān)也是總經理的助手，但除非特殊情況，根據(jù)分層管理原則，財務總監(jiān)日常工作由總會計師和內審部經理組織、領導。 財務總監(jiān)與總會計師：小企業(yè)情況下，總經理直接管理財務工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經理精力有限，遵照分權管理原則，總經理把財務管理的一部直線權力分權委托給總會計師，總會計師作為助單位負責人（總經理）總會計師內部審計經理（財務審計塊）本部財務主管子公司財務主管財務總監(jiān)母公司財務部子公司財務部 現(xiàn)有的職權責任關系 增加的職權責任關系 重大問題職權責任關系圖2：改進的的財務控制與會計監(jiān)督體系子公司經營班子（經營管理）手，負全部財務工作參謀職能，并負直線權力下的相應職能；對于財務控制和財務監(jiān)督權，總會計師擁有直線權力，即組織領導和指揮權，在這種情況下，財務總監(jiān)將接受來自總會計師的財務控制與會計監(jiān)督職權，同時對總會計師負職能責任，這實際上是對集團公司總經理負責。 財務總監(jiān)與內審部經理：從新《會計法》和《審計署關于內部審計的規(guī)定》的規(guī)定來看，財務控制和會計監(jiān)督既是會計工作的范疇，也是內部審計工作的范疇，這樣規(guī)定，也許跟中國的國情有關，即內部審計仍以財務審計為主。可見，財務總監(jiān)有雙重身份，既是會計工作者，也是內審工作者，或者說是從內部審計的角度從事會計工作，這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。正因為如此，財務總監(jiān)的工作不受財務部門的干擾，其編制屬于內部審計部，組織行政上接受內審部經理領導，其職能除從總會計師那里接受外，還要從內審部經理那里接受內部審計的職能。 財務總監(jiān)與子公司的財務主管為加強子公司的財務控制與會計監(jiān)督，現(xiàn)在的集團公司往往采取財務主管下管一級和財務總監(jiān)制度，這種制度在沿海特區(qū)中的大中型國企及三資企業(yè)中運用得比較廣泛和有效。如，深圳市94年頒布的《關于加強企業(yè)投資與財務的內部審計及監(jiān)督的意見》中，所提出的財務監(jiān)控方面的11條指導意見，就對財務主管下管一級與財務總監(jiān)派出制度作了規(guī)定，這對目前集團公司有很高的參考價值。所謂財務主管下管一級，即指集團公司對下屬子公司的財務經理進行直接管理，負責其選拔、委派、考核以及獎懲等方面事務，以保證集團公司財務監(jiān)控的有效性。那么，下管一級的財務主管工作職能是什么呢？與財務總監(jiān)的職能怎樣區(qū)分？在這種情況下，集團公司一般會制訂有《財務主管輪崗管理規(guī)定》；其主要內容是要求財務主管依據(jù)集團公司的財務制度
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