【文章內(nèi)容簡介】 1) 公司財務(wù)部設(shè)財務(wù)總監(jiān)一人，會計、出納若干人；2) 各子公司財務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人，會計、出納若干人；3) 各子公司下屬分公司設(shè)專兼職財務(wù)工作人員一人；4 公司財務(wù)人員任免、調(diào)動、聘用權(quán)限：1) 公司財務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任，董事會任免。子公司財務(wù)部經(jīng)理由財務(wù)總監(jiān)提名，子公司總經(jīng)理任免。2) 主管級財務(wù)人員聘用、調(diào)動須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查，由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘用或任免。3) 公司及子公司、分公司的一般財務(wù)人員聘用、調(diào)動由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。第 三 章 資 產(chǎn)第一節(jié)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第二節(jié)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，7 / 22包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。1 現(xiàn)金及各種存款1) 各種收入包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。對于優(yōu)惠、事故減收或免收款項必須有專人審查并簽字批準(zhǔn)。2) 各種支出包括投資性支出、經(jīng)營性支出、各種借款等，各種支出必須按性質(zhì)指定專人審批。a) 投資性支出由公司或各子公司報投資預(yù)算或申請由財務(wù)總監(jiān)審核，按公司管理權(quán)限規(guī)定進行簽字批準(zhǔn)。b) 經(jīng)營性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務(wù)付總經(jīng)理審核簽字批準(zhǔn)。c) 各子公司之間往來借款由財務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負責(zé)人簽字批準(zhǔn)，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。d) 各種借款必須附還款計劃，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報帳。3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實際收入和支出金額記帳。4) 現(xiàn)金及各種存款必須由出納人員集中管理與核算，不準(zhǔn)搞帳外帳和小金庫。各子公司財務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對現(xiàn)金及各種存款帳目及實際庫存進行檢查。5) 實行內(nèi)部牽制制度，做到錢帳分管。總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。2 存貨存貨是指企業(yè)在營運生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲存的各種物資，包括各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。1) 公司存貨主要是為耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。2) 購入存貨時，財務(wù)人員定期與采購人員進行市場調(diào)查，確保價格、質(zhì)量與數(shù)量的合理。定期根據(jù)庫存和使用情況確定購入數(shù)量，避免短缺或積壓。每次采購應(yīng)先編制計劃由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。3) 對存貨的使用，各業(yè)務(wù)部門、車輛部門、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。定額內(nèi)領(lǐng)用由部門主管簽字，超過定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。各種存貨發(fā)出時按加權(quán)平均法計價確定實際成本。4) 各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù)，為會計核算提供原始依據(jù)。5) 各子公司對各種存貨定期進行清查盤點（月、季）年終進行全面清查。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因，落實責(zé)任及時處理，計入本年損益。6) 各子公司對各下屬分公司存貨進行統(tǒng)一核算，按實際取得時價款計算實際成本。各種存貨在會計報表中應(yīng)當(dāng)以實際成本列示。3 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費用、應(yīng)收票據(jù)等。 1)應(yīng)收帳款主要指在經(jīng)營活動中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動化裝置等產(chǎn)品的貨款。在核算中按實際發(fā)生額記帳。對應(yīng)收帳款帳齡超過一年的應(yīng)定期向稅務(wù)機關(guān)申報批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金。以超過一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù)，以 3‰為比例每年提取一次。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生損失時沖銷壞帳準(zhǔn)備金。不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報總經(jīng)理批準(zhǔn)后直接計入當(dāng)期損益。應(yīng)收帳款的管理須財務(wù)部與銷售部共同進行，必須事先制定合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策，避免壞帳損失。由于服務(wù)質(zhì)量問題造成壞帳損失，應(yīng)首先落實責(zé)任，其次進行索賠，最后無法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后計入當(dāng)期損益。 2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公司與非業(yè)務(wù)往來單位及個人備用金性質(zhì)的往來款項。其他應(yīng)收款發(fā)生時應(yīng)嚴格執(zhí)行審批手續(xù)，控制占用的資金，各備用金借款在工作完成后三日內(nèi)報帳清理。其他應(yīng)收款按實際發(fā)生額記帳。 3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時須預(yù)先支付的款項。待攤費用是指須預(yù)先支付應(yīng)在今后按受益期分攤的費用。預(yù)付賬款在支付時應(yīng)嚴格審查合同，規(guī)定結(jié)算期，按實際發(fā)生的金額記帳。待攤費用按受益期進行攤銷，但期限不得超過一年，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。 4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時入帳，按銀行結(jié)算規(guī)定計算利息。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。4 短期投資短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。公司進行短期投資須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，各子公司嚴禁進行有價證券短期投資。第三節(jié)固定資產(chǎn)與長期投資固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在 2022 元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。長期投資是指不準(zhǔn)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。1 固定資產(chǎn)1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實際情況, 決定凡是單位價值在 2022 元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡易倉庫、辦公設(shè)備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。2) 管理與核算：①一次性投資在 5000 元以下購置小型商務(wù)工具、辦公設(shè)備、電腦、電訊等固定資產(chǎn)時由使用部門提出申請，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。②一次性投資在 5000元以上 30000 元以下, 購置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請由公司財務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。③一次性投資在 30000 元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報預(yù)算，9 / 22由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。④固定資產(chǎn)按實際成本記帳。⑤在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費用計入固定資產(chǎn)原值。⑥公司固定資產(chǎn)按原值的 5%計算殘值。⑦接受捐贈固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場價格計算原值。⑧融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。3) 固定資產(chǎn)折舊的管理與核算：①公司及各子公司統(tǒng)一采用個別資產(chǎn)平均年限法對固定資產(chǎn)計提折舊。②各類固定資產(chǎn)計提折舊的年限規(guī)定如下：A 運輸設(shè)備十年；B 通訊、辦公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年；C 在租賃經(jīng)營場地內(nèi)建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的剩余年限；D 在租賃經(jīng)營場地內(nèi)可移動、搬遷倉庫按十五年；E 房屋、建筑物五十年。③當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個月開始計提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月繼續(xù)折舊，停用三個月以上固定資產(chǎn)停止折舊。④公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進行個別折舊，每月編制折舊計算表計算折舊額。⑤各子公司不得隨意更改折舊的計算方法。⑥每月計提折舊額計入相關(guān)的成本、費用科目。4) 固定資產(chǎn)更新：各子公司車輛更新由公司統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一購置。在購置時公司財務(wù)部有權(quán)調(diào)動各子公司折舊基金。其他固定資產(chǎn)更新由子公司統(tǒng)一或分批進行，注意量力而行。5) 固定資產(chǎn)的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產(chǎn)應(yīng)預(yù)以報廢清理。1 已達到使用年限的固定資產(chǎn)；2 因其喪失使用價值的固定資產(chǎn)；3 雖可繼續(xù)使用但消耗過高或修理費過高的固定資產(chǎn)。6) 清理報廢固定資產(chǎn)需經(jīng)技術(shù)部門鑒定，使用部門申報，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。清理報廢的凈損失計入當(dāng)期損益。公司及子公司每年定期對固定資產(chǎn)進行清查，清查結(jié)果上報公司財務(wù)部。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)落實盈虧原因，查清盈虧責(zé)任后將盈虧凈值計入當(dāng)年損益。 7)固定資產(chǎn)的日常管理：對固定資產(chǎn)應(yīng)建立歸口和分級管理制度。由行政部門統(tǒng)一進行歸口管理；由使用部門落實到使用人進行層層分級管理。財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細帳，協(xié)助使用部門、管理部門的工作。2 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 1) 無形資產(chǎn)按歷史成本計價，外購無形資產(chǎn)按取得時實際支付全部價款（包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價值加減補價作為無形資產(chǎn)實際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產(chǎn)實際成本。 2) 土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷，專有技術(shù)按收益期或 10 年平均攤銷。 3) 期末對無形資產(chǎn)按帳面價值預(yù)可收回金額孰低計價，對于可收回金額低于帳面價值的差額計入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 4) 公司用無形資產(chǎn)的所有權(quán)進行投資時，按確認或約定價值計算投資比值，其約定或確認價值與無形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。3 遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。1)開辦費是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)價值以外的費用支出。自經(jīng)營當(dāng)月份起全部攤?cè)牍芾碣M用。2)租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。如辦公室裝修、倉庫改造等支出。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理，自投入使用月份起分期攤?cè)牍芾碣M用。攤銷期租賃有效期限內(nèi)。3)各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)在會計報表中列示。4 長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。公司及各子公司一般不對外長期投資，特殊情況下需投資時須經(jīng)董事會批準(zhǔn)。5 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長期資產(chǎn)。其范圍包括國家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。公司發(fā)生其他資產(chǎn)時按國家的有關(guān)法律、法規(guī)處理。第 四 章 負債第一節(jié)負債的定義與種類1 負債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或