【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1) 公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；2) 各子公司財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理一人，會(huì)計(jì)、出納若干人；3) 各子公司下屬分公司設(shè)專兼職財(cái)務(wù)工作人員一人；4 公司財(cái)務(wù)人員任免、調(diào)動(dòng)、聘用權(quán)限：1) 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由總經(jīng)理提名聘任，董事會(huì)任免。子公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，子公司總經(jīng)理任免。2) 主管級(jí)財(cái)務(wù)人員聘用、調(diào)動(dòng)須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，由公司總經(jīng)理或子公司總經(jīng)理聘用或任免。3) 公司及子公司、分公司的一般財(cái)務(wù)人員聘用、調(diào)動(dòng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。第 三 章 資 產(chǎn)第一節(jié)資產(chǎn)的定義及內(nèi)容資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第二節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，7 / 22包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。1 現(xiàn)金及各種存款1) 各種收入包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入及回收往來款, 各種收入必須有工作單據(jù)及其他自制原始憑證為依據(jù)。對(duì)于優(yōu)惠、事故減收或免收款項(xiàng)必須有專人審查并簽字批準(zhǔn)。2) 各種支出包括投資性支出、經(jīng)營(yíng)性支出、各種借款等，各種支出必須按性質(zhì)指定專人審批。a) 投資性支出由公司或各子公司報(bào)投資預(yù)算或申請(qǐng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，按公司管理權(quán)限規(guī)定進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。b) 經(jīng)營(yíng)性支出由各子公司總經(jīng)理或主管業(yè)務(wù)付總經(jīng)理審核簽字批準(zhǔn)。c) 各子公司之間往來借款由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，非公借款必須由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。d) 各種借款必須附還款計(jì)劃，業(yè)務(wù)性預(yù)支借款必須在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳。3) 現(xiàn)金及各種存款必須按照實(shí)際收入和支出金額記帳。4) 現(xiàn)金及各種存款必須由出納人員集中管理與核算，不準(zhǔn)搞帳外帳和小金庫。各子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理必須定期和不定期對(duì)現(xiàn)金及各種存款帳目及實(shí)際庫存進(jìn)行檢查。5) 實(shí)行內(nèi)部牽制制度，做到錢帳分管。總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不準(zhǔn)兼任出納。2 存貨存貨是指企業(yè)在營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種物資，包括各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。1) 公司存貨主要是為耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括配件、物料用品、包裝材料、行政用品、燃料、輪胎、低值易耗品等。2) 購入存貨時(shí)，財(cái)務(wù)人員定期與采購人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，確保價(jià)格、質(zhì)量與數(shù)量的合理。定期根據(jù)庫存和使用情況確定購入數(shù)量，避免短缺或積壓。每次采購應(yīng)先編制計(jì)劃由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。3) 對(duì)存貨的使用，各業(yè)務(wù)部門、車輛部門、行政辦公室應(yīng)確定耗用定額。定額內(nèi)領(lǐng)用由部門主管簽字，超過定額領(lǐng)用由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。各種存貨發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)確定實(shí)際成本。4) 各子公司各種存貨必須有完善的出入庫制度及審批手續(xù)，為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)。5) 各子公司對(duì)各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)（月、季）年終進(jìn)行全面清查。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及毀損要查明原因，落實(shí)責(zé)任及時(shí)處理，計(jì)入本年損益。6) 各子公司對(duì)各下屬分公司存貨進(jìn)行統(tǒng)一核算，按實(shí)際取得時(shí)價(jià)款計(jì)算實(shí)際成本。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本列示。3 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收票據(jù)等。 1)應(yīng)收帳款主要指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)向客戶收取銷售電力系統(tǒng)自動(dòng)化裝置等產(chǎn)品的貨款。在核算中按實(shí)際發(fā)生額記帳。對(duì)應(yīng)收帳款帳齡超過一年的應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金。以超過一年帳齡應(yīng)收款總金額為基數(shù)，以 3‰為比例每年提取一次。該部分應(yīng)收帳款發(fā)生損失時(shí)沖銷壞帳準(zhǔn)備金。不足一年的壞帳損失取得相關(guān)證明并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后直接計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)收帳款的管理須財(cái)務(wù)部與銷售部共同進(jìn)行，必須事先制定合理的信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策，避免壞帳損失。由于服務(wù)質(zhì)量問題造成壞帳損失，應(yīng)首先落實(shí)責(zé)任，其次進(jìn)行索賠，最后無法明確責(zé)任的損失經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損益。 2)其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收帳款以外的公司與非業(yè)務(wù)往來單位及個(gè)人備用金性質(zhì)的往來款項(xiàng)。其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)，控制占用的資金，各備用金借款在工作完成后三日內(nèi)報(bào)帳清理。其他應(yīng)收款按實(shí)際發(fā)生額記帳。 3)預(yù)付賬款是指公司與外單位發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)須預(yù)先支付的款項(xiàng)。待攤費(fèi)用是指須預(yù)先支付應(yīng)在今后按受益期分?jǐn)偟馁M(fèi)用。預(yù)付賬款在支付時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審查合同，規(guī)定結(jié)算期，按實(shí)際發(fā)生的金額記帳。待攤費(fèi)用按受益期進(jìn)行攤銷，但期限不得超過一年，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。 4)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)及時(shí)入帳，按銀行結(jié)算規(guī)定計(jì)算利息。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)或抵押須財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。4 短期投資短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。公司進(jìn)行短期投資須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，總經(jīng)理批準(zhǔn)，各子公司嚴(yán)禁進(jìn)行有價(jià)證券短期投資。第三節(jié)固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在 2022 元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具等。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。1 固定資產(chǎn)1) 根據(jù)公司行業(yè)的特殊性及實(shí)際情況, 決定凡是單位價(jià)值在 2022 元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、設(shè)備、工具及通訊設(shè)備、簡(jiǎn)易倉庫、辦公設(shè)備均列作固定資產(chǎn)管理與核算。2) 管理與核算：①一次性投資在 5000 元以下購置小型商務(wù)工具、辦公設(shè)備、電腦、電訊等固定資產(chǎn)時(shí)由使用部門提出申請(qǐng)，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。②一次性投資在 5000元以上 30000 元以下, 購置或建造固定資產(chǎn)由各子公司提出申請(qǐng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)。③一次性投資在 30000 元以上的固定資產(chǎn), 須各子公司向公司上報(bào)預(yù)算，9 / 22由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。④固定資產(chǎn)按實(shí)際成本記帳。⑤在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已使用未辦理決算之前的費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值。⑥公司固定資產(chǎn)按原值的 5%計(jì)算殘值。⑦接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算原值。⑧融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)核算。3) 固定資產(chǎn)折舊的管理與核算：①公司及各子公司統(tǒng)一采用個(gè)別資產(chǎn)平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。②各類固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限規(guī)定如下：A 運(yùn)輸設(shè)備十年；B 通訊、辦公、行政設(shè)備、電子設(shè)備五年；C 在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)建造的房屋、倉庫按合同規(guī)定的剩余年限；D 在租賃經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地內(nèi)可移動(dòng)、搬遷倉庫按十五年；E 房屋、建筑物五十年。③當(dāng)月新增固定資產(chǎn)下個(gè)月開始計(jì)提折舊，當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月繼續(xù)折舊，停用三個(gè)月以上固定資產(chǎn)停止折舊。④公司及子公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行個(gè)別折舊，每月編制折舊計(jì)算表計(jì)算折舊額。⑤各子公司不得隨意更改折舊的計(jì)算方法。⑥每月計(jì)提折舊額計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用科目。4) 固定資產(chǎn)更新：各子公司車輛更新由公司統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一購置。在購置時(shí)公司財(cái)務(wù)部有權(quán)調(diào)動(dòng)各子公司折舊基金。其他固定資產(chǎn)更新由子公司統(tǒng)一或分批進(jìn)行，注意量力而行。5) 固定資產(chǎn)的清理與清查：凡是符合下列情況的固定資產(chǎn)應(yīng)預(yù)以報(bào)廢清理。1 已達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)；2 因其喪失使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；3 雖可繼續(xù)使用但消耗過高或修理費(fèi)過高的固定資產(chǎn)。6) 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)需經(jīng)技術(shù)部門鑒定，使用部門申報(bào)，子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。清理報(bào)廢的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。公司及子公司每年定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，清查結(jié)果上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)落實(shí)盈虧原因，查清盈虧責(zé)任后將盈虧凈值計(jì)入當(dāng)年損益。 7)固定資產(chǎn)的日常管理：對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)建立歸口和分級(jí)管理制度。由行政部門統(tǒng)一進(jìn)行歸口管理；由使用部門落實(shí)到使用人進(jìn)行層層分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，協(xié)助使用部門、管理部門的工作。2 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 1) 無形資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)，外購無形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際支付全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值加減補(bǔ)價(jià)作為無形資產(chǎn)實(shí)際成本；自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)實(shí)際成本。 2) 土地使用權(quán)按法定使用年限平均攤銷，專有技術(shù)按收益期或 10 年平均攤銷。 3) 期末對(duì)無形資產(chǎn)按帳面價(jià)值預(yù)可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)于可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 4) 公司用無形資產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行投資時(shí)，按確認(rèn)或約定價(jià)值計(jì)算投資比值，其約定或確認(rèn)價(jià)值與無形資產(chǎn)帳面凈值的差額作資本公積處理。3 遞延資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。1)開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期內(nèi)發(fā)生的除應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值以外的費(fèi)用支出。自經(jīng)營(yíng)當(dāng)月份起全部攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2)租入固定資產(chǎn)改良支出是指以經(jīng)營(yíng)租賃方式從其他單位租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行有助于提高使用功能的改良工程所發(fā)生的支出。如辦公室裝修、倉庫改造等支出。這些支出列作遞延資產(chǎn)處理，自投入使用月份起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。攤銷期租賃有效期限內(nèi)。3)各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。4 長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。公司及各子公司一般不對(duì)外長(zhǎng)期投資，特殊情況下需投資時(shí)須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。5 其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長(zhǎng)期資產(chǎn)。其范圍包括國(guó)家批準(zhǔn)的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。公司發(fā)生其他資產(chǎn)時(shí)按國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)處理。第 四 章 負(fù)債第一節(jié)負(fù)債的定義與種類1 負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或