【文章內(nèi)容簡介】 重相關聯(lián)。由此可見 ，預算管理已經(jīng)在一定程度上為我國企業(yè)實現(xiàn) 其目標發(fā)揮了管理控制作用。 在使用預算這一計劃手段的同時，部分企業(yè)還沒有把其作用全部發(fā)揮出來， 個別的項目沒有列入預算統(tǒng)籌中，經(jīng)營活動中未將全部指標進行預算，使其完成 的效果不好。不可否認的是，許多企業(yè)的預算管理還沒達到非常完善的程度，離 “全面預算”還相距甚遠?？梢哉f有一半以上的企業(yè)在實行預算管理時都忽視了 對存貨和現(xiàn)金的預算管理；同時不做銷售預算和資本性支出預算的企業(yè)也達到三 分之一以上，更甚者還有很多自以為在全面預算上做得比較好的企業(yè)，真正考察 其內(nèi)容，可以發(fā) 現(xiàn)其覆蓋面只是一部分，沒有達到 100%。 25 通過調(diào)查結果顯示，利潤預算和管理費用預算都能夠很大程度上實行的比較 徹底，因為這些與傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式當中的計劃產(chǎn)值指標和計劃費用指標恰好 相近，可以調(diào)整和控制的空間很小。而應收款預算、現(xiàn)金預算、應付款預算在執(zhí) 行預算方面受到很大阻力，因為這些指標與企業(yè)的權力利益相沖突，全面的預算 管理就是使管理權限納入受控體系，而這些問題得不到解決，一定會造成成本管 理的難題，從表中可以看出，生產(chǎn)成本預算、存貨預算、資本性預算停留在一個 中間地帶，實際起到預算控制的部分 是固定成本支出部分，變動成本預算根本得不到執(zhí)行，造成控制比例不是很高。其實，如果成本預算管理真正起到作用，資 金預算、應收應付款的預算自然就會受控。 預算的全面使用在某種程度上存在干擾，與高層管理人員對于預算的理解和 對于預算發(fā)揮的作用認識有關聯(lián)，這種現(xiàn)實是因為高管對于預算的重視不夠，預 算的作用有以下幾點： 計劃。對于一個企業(yè)而言，計劃是其經(jīng)營發(fā)展不可缺少的重要組成部分， 古人云謀則立，不謀則廢。只有重視對未來發(fā)展的規(guī)劃，并把規(guī)劃愿景落實到具 體數(shù)字上，才能使企業(yè)有明確的發(fā)展目標和動力，才能是規(guī)劃不是 海市蜃樓，而是 實實在在的建筑地基。） 預算可以起到監(jiān)督控制作用，企業(yè)的預算目標進行分解后落實的不同部 門不同人員身上，就成為責任，預算的完成情況細化到個人身上就會成為工作的 無形推動力，加大其執(zhí)行力度。 預算還可以增進配合加強團結，在編制和完成的過程中，使企業(yè)內(nèi)部各 部門之間達到有效運作，并且可以通過預算指標的完成情況制定相應的懲罰制度， 從而促進提高工作效率，激勵員工工作積極性，從而達到企業(yè)優(yōu)化配置的目的。 我們可以通過下面的一個調(diào)研資料對其功能和作用做進一步的分析。（見表 ） 使成本 控制標準化、程序化。 我們通常的成本管理就是對事后分析，事前事中無控制，無管理，但對數(shù)據(jù) 進行分析再指導工作，其作用是很小的。管理層職責清晰，在獲益企業(yè)中占到 95%， 在執(zhí)行全面預算管理中，受到最大阻力來自于管理層，產(chǎn)生阻力的原因就是權利 受控，反過來看，權利受控，使管理層的職責就更加清晰，減少了我們協(xié)調(diào)和消 除隔閡的成本，降低內(nèi)耗成本，提高運行效率，降低管理的機會成本。 在對上面全面預算管理進行的論述中，我們主要強調(diào)了管理，尤其是全面預 算管理對降低實際成本的功能，是不是采用了該管理方法就能降低實際成本呢 ？ 昆侖燃氣秦皇島公司 2020年未執(zhí)行全面預算管理時的資產(chǎn)負債表和利潤表 和 2020年執(zhí)行全面預算管理后的資產(chǎn)負債表和利潤表（見表 ） 資產(chǎn)利潤率 =凈利潤 /總資產(chǎn) =440/12020=% 成本利潤率 =凈利潤 /主營業(yè)務成本 =440/5400=% 收入增長率 =（ 66005500） /5500=20% 成本增長率 =（ 54004540） /4540=19% 凈利潤增長率 =（ 440280） /280=57% 通過對 2020年和 2020年幾項比率進行比較，分析對比不難看出，預算可 以發(fā)揮出 其作用，有效控制成本的增長率和收入的增長率，各方面的財務指標均 達到了預期值，實現(xiàn)了有效控制。查找漏洞。上述可見，企業(yè)執(zhí)行全面預算管理， 可以有效的降低實際成本。 使用預算手段控制成本管理是預算作用的初步標準，預算的作用還包括實現(xiàn) 戰(zhàn)略謀劃的實施，并且在實施戰(zhàn)略中有效控制使用的成本指標，從而實現(xiàn)企業(yè)的 統(tǒng)一管理，使得企業(yè)核心競爭力能有所提高，擴大市場占有的份額。 對于戰(zhàn)略成本管理，首先就要分析其基本特點： 注重成本，把現(xiàn)金流量放在核心位置上。 成本的預算計劃是指導各項工作推進的剛性目標，預算管理對資金的控制既 可以發(fā)揮監(jiān)督員又可以起到控制器的作用。表現(xiàn)以下： （ 1）預算可以實現(xiàn)資金的及時到位，收支得到全面控制。 （ 2）資金收支工作是企業(yè)發(fā)展的命脈所在，使用預算手段加以控制，使資 金發(fā)揮最大效力是預算工作的重要作用之一。 （ 3）資金支出和回流嚴格按照預算指標進行，有利的加強了對資金的控制 和調(diào)配，使資金使用即時、準確。 柔性控制和剛性控制相結合 預算管理要猶如太極一般，剛柔相濟、陰陽平衡，預算是達到企業(yè)發(fā)展盈利 的手段，要結合企業(yè)自身實際情況， 而確定預算的使用方式，使其為企業(yè)發(fā)展服 務。 預算的分解、考核工作應出臺相應的措施和辦法，使企業(yè)內(nèi)部配合順暢，明 確思路、分清責任，協(xié)調(diào)有序，能夠有效調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，使企業(yè)更 有凝聚力。對于戰(zhàn)略成本管理而言，預算管理只是其中的一點，而全面預算管理 是實現(xiàn)戰(zhàn)略成本所必須的工具和不可缺少的經(jīng)濟手段，而預算管理又是戰(zhàn)略成本 29 管理所不可缺少的內(nèi)容。所以，在考察全面預算管理時，把它看作是成本管理的 領域里全新的理念，我認為，在實施全面預算管理工作時會不可避免地對各方利 益有所損傷，所以，在運作時，先要對 各方利益進行考察，驗證有無可行性，這 樣在推行全面預算管理時可以減少摩擦，讓管理工作真正發(fā)揮作用。精明的管理 者能夠全面認識其重要性，并且理解預算的真諦，并能夠加以重視并靈活使用， 使其為自身管理發(fā)揮有效的作用，建立起成熟的預算管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定 基石。 企業(yè)任務目標完成的效率的質(zhì)量是預算體系作用發(fā)揮大小的檢驗標尺，任何 一項資金運作工作都離不開預算的強力支撐，使用好預算可以事半功倍。 對于昆侖燃氣公司，要結合集團特點，對管理放權的程度給予評估，審查后 決定。 一、資金 管理。 目前，昆侖燃氣公司已經(jīng)建立了符合我國市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的產(chǎn)權明晰的現(xiàn) 代企業(yè)制度，而現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)在市場中自負盈虧、自主進行生產(chǎn)經(jīng)營活 動。加強以下幾方面的管理： 對子公司銀行賬戶管理?？偣緦ο聦僮庸鹃_立銀行賬戶需要統(tǒng)一的 管理與控制，避免出現(xiàn)下屬子公司私自開立銀行基本帳戶，并從基本帳戶截留現(xiàn) 金的情況，如下屬公司因業(yè)務需要開立銀行帳戶必須經(jīng)總公司批復，并將其賬戶 納入總公司財務部門進行統(tǒng)一管理。 資金預測。總公司應把現(xiàn)金管理從被動變?yōu)橹鲃?，從整體上預測公司現(xiàn) 有資金能夠完成的經(jīng)營規(guī) 模，克服短期使用行為，對融資規(guī)模和渠道須清楚地掌 握，企業(yè)的財務管理部門應當動態(tài)掌握可以運用和必須支付的現(xiàn)金確定適當?shù)哪? 標現(xiàn)金額，從企業(yè)的目標出發(fā)制定現(xiàn)金的管理目標。 籌資管理?？偣驹诂F(xiàn)金預測基礎上，采取恰當資金籌措辦法，資金籌 集由總公司負責，分公司不得進行資金的籌措，具體操作應由總公司財務資產(chǎn)部 負責審核相關籌資資料并完成該項業(yè)務。 二、預算管理。 30 從昆侖燃氣公司的集權管理來看，總公司對制定預算擁有最終的決定權，而 子公司只具有執(zhí)行權?？偣矩撠熀暧^方面的決策，比如制訂企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn) 略目 標，將企業(yè)集團的任務分解到分公司，對于分公司完成工作任務的情況進行 監(jiān)督