【文章內(nèi)容簡介】 計部報副總經(jīng)理、運營總監(jiān)批準后補充修訂，其解釋權(quán)屬審計部。 第三十三條 本辦法自副總經(jīng)理、運營總監(jiān)或董事會審議批準之日起執(zhí)行，修訂時亦同。 **審計部 第 11 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 號 ——審計方案編制規(guī)范 第一條 為了規(guī)范 審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù) **集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業(yè)務，達到預期審計目的，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。 第四條 審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。預計審計時間短、審計目標單一、情況簡單的審計項目，可以 不編制審計方案。 第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。 第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。 第七條 審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍 是審計人員的責任。 第八條 審計組編寫審計方案前，應當調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料： （一）業(yè)務性質(zhì)、 經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)； （二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風險； （三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件； （四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況； **審計部 第 12 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 （五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料； （六）財務會計機構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會議記錄； （九）前次接受審計、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響； （ 十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。 第九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第十條 審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。 第十一條 審計方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制審計方案的依據(jù)； （二）被審計單位的名稱和基本情況； （三）審計目的、審計范圍及審計策略； （四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域； （五）審計工作進度及時間預算； （六）審計組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風險的評估； （八）需被審計單位配合支持的事項； （九）編制審計方案的日期； （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 **審計部 第 13 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 第十二條 審計方案應當由審計部主管審核和批準。 第十三條 對審計方案，應審核以下主要事項： （一）審計目的、審計范圍及重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當； （二）時間預算是否合理； （三）審計小組成員的選派與分工是否恰當； （四）對被審計單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當； （五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當； （六）審計程序能否達到審計目標； （七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況； （八）其他需要審核的事項。 第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。 第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。 第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應當向?qū)徲嫴恐鞴苷f明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部主管同意后實施。 第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部主管同意后，調(diào)整并實施審計方案。項目審計結(jié)束時，審計組應當及時補辦簽批手 續(xù)。 第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。 第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應當作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第二十條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。 第二十一條 本規(guī)范自 2020年 1 月 1 日起施行。 **審計部 第 14 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 2 號 ──審計通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內(nèi)容，根據(jù) **集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自 查前向被審計單位通知有關(guān)實施審計、自查的范圍、內(nèi)容、時間等事項的書面文書。 第三條 審計通知書由審計部主管依據(jù)計劃工作任務與目標或副總經(jīng)理、運營總監(jiān)臨時交辦的書面指令簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。 第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。 第六條 審計通知書應當包括以下基本內(nèi)容： （一）標題； （二）被審計單位名稱； （三 ）審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預計時間； （四）對被審計單位配合審計工作的具體要求； （五）審計人員名單； （六）審計部印章、主管簽名及簽發(fā)日期； （七）審計部認為應當寫明的其他事項。 第七條 審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求： （一）及時提供審計人員所要求的全部資料； **審計部 第 15 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 （二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作； （三）審計費用的承擔方式； （四）其他要求事項。 第八條 審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自 查的內(nèi)容、要求和期限。 第九條 本規(guī)范由審計部負責解釋。 第十條 本規(guī)范自 2020 年 1月 1 日起施行。 **審計部 第 16 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 內(nèi)部審計具體規(guī)范第 3 號 ——審計證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計人員獲取審計證據(jù)，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù) **集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。 第三條 審計證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)； （二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄； （六）其他證據(jù)。 第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性； （二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性 ； （四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。 第五條 審計證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵? （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； **審計部 第 17 頁 內(nèi)部審計工作業(yè)務手冊 （三）審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)能相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照 、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。 第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。