【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)部報(bào)副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)部。 第三十三條 本辦法自副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。 **審計(jì)部 第 11 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 1 號(hào) ——審計(jì)方案編制規(guī)范 第一條 為了規(guī)范 審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù) **集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第四條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以 不編制審計(jì)方案。 第五條 審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。 第六條 審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。 第七條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍 是審計(jì)人員的責(zé)任。 第八條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料： （一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、 經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)； （二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； （三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件； （四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況； **審計(jì)部 第 12 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) （五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄； （九）前次接受審計(jì)、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響； （ 十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。 第九條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第十條 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。 第十一條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制審計(jì)方案的依據(jù)； （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況； （三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； （四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域； （五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算； （六）審計(jì)組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)； （九）編制審計(jì)方案的日期； （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 **審計(jì)部 第 13 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) 第十二條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管審核和批準(zhǔn)。 第十三條 對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)； （五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)； （六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； （七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； （八）其他需要審核的事項(xiàng)。 第一條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。 第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。 第十六條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部主管說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部主管同意后實(shí)施。 第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)部主管同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手 續(xù)。 第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。 第十九條 審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第二十條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第二十一條 本規(guī)范自 2020年 1 月 1 日起施行。 **審計(jì)部 第 14 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 2 號(hào) ──審計(jì)通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的內(nèi)容，根據(jù) **集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自 查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。 第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)部主管依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或副總經(jīng)理、運(yùn)營總監(jiān)臨時(shí)交辦的書面指令簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。 第五條 審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。 第六條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）標(biāo)題； （二）被審計(jì)單位名稱； （三 ）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間； （四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求； （五）審計(jì)人員名單； （六）審計(jì)部印章、主管簽名及簽發(fā)日期； （七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。 第七條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求： （一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料； **審計(jì)部 第 15 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) （二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作； （三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式； （四）其他要求事項(xiàng)。 第八條 審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自 查的內(nèi)容、要求和期限。 第九條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 第十條 本規(guī)范自 2020 年 1月 1 日起施行。 **審計(jì)部 第 16 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 3 號(hào) ——審計(jì)證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù) **集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （六）其他證據(jù)。 第四條 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性 ； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。 第五條 審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； **審計(jì)部 第 17 頁 內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)手冊(cè) （三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。 第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照 、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。 第七條 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。