【文章內(nèi)容簡介】 班的；而且，在體制上也有諸多需要融合的地方，比如，中國派去歐洲的管理層工資可能比歐美一般的員工的工資還低。 TCL的高管層，大部分都是在中國國內(nèi)市場(chǎng)“打江山”出身的，對(duì)國際市場(chǎng)了解并不深入，要一下子管理歐美團(tuán)隊(duì)，難度之大可想而知。 ? (三 )信息系統(tǒng)與溝通： ? 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) :包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。 ? 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通 :包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的崗位職責(zé)，以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計(jì)單位與外部的溝通。 ? (四 )控制活動(dòng)： ? 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。 ? 與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng) ，包括一般授權(quán)和特別授權(quán)。 一般授權(quán) 是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策。 一般性常規(guī)交易 特別授權(quán) 是指管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)。特別授權(quán)也可能用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。 非常規(guī)交易與超過一般授權(quán)的常規(guī)交易 ? 與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng) ，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，評(píng)價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 ? 與信息處理有關(guān)的控制活動(dòng) ，包括信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。 信息技術(shù)一般控制 是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，有助于保證信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行 (包括信息的完整性和數(shù)據(jù)的安全性 )，支持應(yīng)用控制作用的有效發(fā)揮，通常包括數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行控制，系統(tǒng)軟件的購置、修改及維護(hù)控制，接觸或訪問權(quán)限控制，應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)控制。 信息技術(shù)應(yīng)用控制 是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算平衡表，設(shè)置對(duì)輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號(hào)的自動(dòng)檢查，以及對(duì)例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)。 ? 實(shí)物控制 ，主要包括對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。實(shí)物控制的效果影響資產(chǎn)的安全，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及審計(jì)產(chǎn)生影響。 職責(zé)分離 ，主要包括將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。 對(duì)于不相容的職務(wù)必須實(shí)行職責(zé)劃分。 不相容職務(wù) 是指兩種或兩種以上的職務(wù)如不分開就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)與舞弊的職務(wù) ? 小型被審計(jì)單位通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮小型被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)能否有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 ? (五 )對(duì)控制的監(jiān)督： ? 對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)控制的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)和專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)。 持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位的日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中。 被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)。 被審計(jì)單位也可能利用與外部有關(guān)各方溝通或交流所獲取的信息監(jiān)督相關(guān)的控制活動(dòng)。 ?五、內(nèi)部控制的類型： ? 預(yù)防性控制 ? 預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。在流程中防止錯(cuò)報(bào)是信息系統(tǒng)的重要目標(biāo)。 ? 檢查性控制 ? 檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)（盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)）。 預(yù)防性控制示例表 對(duì)控制的描述 控制用來防止的錯(cuò)報(bào) 生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序 ,同時(shí)也更新采購檔案 防止出現(xiàn)購貨漏記賬的情況 在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告 防止記錄了未收到購貨的情況 銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定 防止銷貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤 計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比 ,然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試 防止出現(xiàn)分類錯(cuò)報(bào) 檢查性控制示例表 對(duì)控制的描述 控制預(yù)期查出的錯(cuò)報(bào) 定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目 在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí) ,查找存入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金收入 ,未記錄的銀行現(xiàn)金支付或虛構(gòu)入賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支付 ,未及時(shí)入賬或未正確匯總分類的銀行現(xiàn)金收入或支付 將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用間的差異列入 計(jì)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理 復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算 2％的差異 情況和解決措施。 計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量 和 開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生 報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查。 每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并 找出原因。 在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審