[財(cái)務(wù)管理]第四章金融資產(chǎn)(編輯修改稿)
2025-02-15 18:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額，也可能在借方） ? 20 0年 1月 1日， XYZ公司支付價(jià)款 1000元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司 5年期債券，面值 1250元，票面利率 %，按年支付利息（即每年 59元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。 XYZ公司在購(gòu)買(mǎi)該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。 ? XYZ公司將購(gòu)入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，XYZ公司在初始確認(rèn)時(shí)先計(jì)算確定該債券的實(shí)際利率： 設(shè)該債券的實(shí)際利率為 r，則可列出如下等式： ? 59 （ 1+r） 1+59 （ 1+r） 2+59（ 1+r） 3+59 （ 1+r） 4+（ 59+1250） （ 1+r） 5=1000元 ? 采用插值法，可以計(jì)算得出 r=10%。 ? 根據(jù)上述數(shù)據(jù)， XYZ公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下： （ 1） 20 0年 1月 1日，購(gòu)入債券： 借：持有至到期投資 — 成本 l250 貸：銀行存款 l000 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 250 （ 2） 20 0年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 4l 貸：投資收益 l00 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 ? （ 3） 20 1年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 45 貸：投資收益 l04 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 ? （ 4） 20 2年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 50 貸：投資收益 l09 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 （ 5） 20 3年 l2月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等： 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 55 貸：投資收益 ll4 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 ? （ 6） 20 4年 12月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息和本金等： ? 借：應(yīng)收利息 59 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 59（ 250－ 41－ 45－ 50－ 55） 貸：投資收益 ll8 借：銀行存款 59 貸：應(yīng)收利息 59 借：銀行存款等 1250 貸：持有至到期投資 — 成本 l250 第四節(jié)應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù) ? 一、應(yīng)收帳款 ? （一）應(yīng)收帳款概述 ? 應(yīng)收帳款的含義： ? 指企業(yè)因銷售商品 、 提供勞務(wù)而向顧客收取的款項(xiàng) 。 包括應(yīng)收未收的銷貨款 （ 提供勞務(wù)價(jià)款 ）增值稅銷項(xiàng)稅額及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) 。 ? 應(yīng)收賬款的確認(rèn) ? 應(yīng)于銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。 ? 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià) ? 應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，注意考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 （二）應(yīng)收帳款的核算 ? （一）銷售折扣與折讓 ? ： ? 指商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除；應(yīng)收帳款的入賬金額按扣除后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。 ? ： ? 指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早日付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 ? ： ? 指企業(yè)所銷售的商品因質(zhì)量問(wèn)題而在價(jià)格上給與對(duì)方的減讓。 ? （二）應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)方法 ? 總價(jià)法 ? 指未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 。 ? 凈價(jià)法： ? 指減去最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。 （三）應(yīng)收帳款的賬務(wù)處理 ? 總價(jià)法 ? 例（ 1） A公司銷售商品一批，價(jià)款 10萬(wàn)元，增值稅率 17%，現(xiàn)金折扣條件為： 2/ 1/ n/30. ? （ 1）發(fā)生業(yè)務(wù)： ? 借：應(yīng)收賬款 117， ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100， ? 應(yīng)繳稅費(fèi) ? — 增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17， ? （ 2）對(duì)方 10天內(nèi)付款 ? 借：銀行存款 115， ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2， ? 貸：應(yīng)收賬款 117， ? （ 3）對(duì)方 20天內(nèi)付款 ? 借：銀行存款 116， ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1， ? 貸：應(yīng)收賬款 117， ? （ 4）對(duì)方 30天內(nèi)付款 ? 借：銀行存款 117， ? 貸：應(yīng)收賬款 117， 凈價(jià)法 例（ 2）依（ 1）假如 A公司采用凈價(jià)法核算 ? （ 1）發(fā)生業(yè)務(wù)： ? 借： 應(yīng)收賬款 115， ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98， ? 應(yīng)繳稅費(fèi) ? — 增增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17， ? （ 2）對(duì)方 10天
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