房地產企業(yè)政策常見問題匯總(編輯修改稿)
2025-02-14 20:09 本頁面
【文章內容簡介】 等內容進行監(jiān)控 ? （三）申報的期限： ? 正常經營：年度終了后 5個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。 ? 年度中間終止經營活動的，自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理匯算清繳。 ? 企業(yè)在申報前需將紙質資料報送稅政科進行審閱后才能進入網上申報。 ? 三、結算表填報口徑 ? 四、項目結算要求 ? 開發(fā)企業(yè)某一開發(fā)產品銷售基本結束時，向主管稅務機關報告，稅務機關對此項目銷售情況、銷售成本、尾盤統(tǒng)計，對其實際毛利率、納稅水平進行整體結算、綜合評價和全面評估，并對尾盤進行跟蹤管理。 （ 2）完工后，及時結算計稅成本，同時計算實際毛利額與對應預計毛利額的差額，計入當年度應納稅所得額。 與原規(guī)定差異：只要符合完工條件，即應轉銷售，年度申報時作納稅調減 （ 3）征管要求： 年度申報時，出具報告 → 完工產品實際毛利與預計毛利差異調整情況；稅務機關需要的其他相關資料。 （ 4）計稅毛利率 : ： 25% 、限價房和危改房，不得低于 5% 24 收入范圍 銷售收入 視同銷售 租賃收入 代收款 投資性房地產或固定資產(09后取消） 非貨幣交易 債務重組 股權投資 25 房地產收入分析 定金和意向金 一、收入的范圍及收入確認時間 （一）收入的范圍 第六條 企業(yè)通過正式簽訂 《 房地產銷售合同 》 或 《 房地產預售合同 》 所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)。 注意有三點 1 新稅法下，稅法上 不存在預售收入的問題 。 收入在 完工前 取得時，按 預計毛利率 征稅； 收入在 完工后 取得時，按 實際的毛利率 征稅。 2 按 《 預售合同 》 所取得的收入，應作為正式收入作為業(yè)務招待費和廣告費及業(yè)務宣傳費的基數！ 3 未簽訂合同 取得 定金和意向金 作為預收款，暫不征稅。 （ 1）會所、物業(yè)管理場所、電站 等公共配套實施的處理（第十七條） ? ： 符合下列條件之一： ◇ 非營利性且產權屬于全體業(yè)主 ◇ 無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位 （自用按建造固定資產除外） 符合下列條件之一條件： ◇ 營利性 ◇ 產權歸企業(yè)所有 ◇ 未明確產權歸屬 ◇ 無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外的其他單位 → 應視同銷售 （ 2）郵電通訊、學校、醫(yī)療設施 等公共配套實施的處理（第十八條） ? 應作為計稅成本對象單獨核算成本。 ? 合資建設完工后有償移交的處理： 經濟補償 建造成本 → 調整當期應納稅所得額 成本對象 總成本（計稅成本） — 成本— 公共配套設施費 ? 第三十三條： ? 企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理。 ? 應注意：新規(guī)定！單獨轉讓應視為無成本處理。 ? 問題：人防？ 立體車庫？ 半地下車庫？ ? 在就地安置拆遷戶的房地產開發(fā)項目中，原住戶按政府拆遷辦法規(guī)定補償標準的面積不需繳納房款，超過部分應按規(guī)定繳納房款，這種情況下，房地產開發(fā)企業(yè)的收入應如何確認？成本應如何扣除 ? ? “國稅發(fā) [2022]31號文件”第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。 ? 房地產企業(yè)在進行拆遷安置時，如果被拆遷戶選擇貨幣補償方式，該項支出作為“拆遷補償費”計入開發(fā)成本；如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補償方式，需要從兩個方面考慮：一方面按照
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