房地產(chǎn)企業(yè)政策常見問題匯總(參考版)
2025-01-21 20:09本頁面
【正文】 THANK YOU ！ 。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應征得主管稅務機關同意。 （ 2）損失了土地增值稅加計扣除 20%的優(yōu)惠，產(chǎn)生的是永久性時間差異！！ 2 將期間費用計入開發(fā)間接費用的結果分析 （ 1）企業(yè)所得稅延遲扣除，產(chǎn)生的是時間性差異。 44 四、成本對象的支出內(nèi)容 (六 )開發(fā)間接費。 （ 2） 拆除時產(chǎn)生的營業(yè)外支出應納稅調(diào)增。 2 會計規(guī)定：作為固定資產(chǎn)處理，可以計提折舊。 原稅法 規(guī)定：開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房，凡能夠單獨作為成本對象進行核算的，可按 自建固定資產(chǎn) 進行處理，其他一律按建造 開發(fā)產(chǎn)品進行處理。 42 四、成本對象的支出內(nèi)容 (六 )開發(fā)間接費。 對于土地增值稅而言，上述兩費計入“銷售費用”，不能享受加計 20%的扣除優(yōu)惠！ 3 以 配套設施 作為售樓部，按第十七條 配套設施的規(guī)則處理。 2 在樓盤外的地方 自建售樓部出租 。 關于售樓部的模式及涉稅處理分析 售樓部 4 臨時設施 3 配套設施 2 自建出租 1 商品房 41 四、成本對象的支出內(nèi)容 (六 )開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。 ? 對經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目 配套建設 的 商鋪、車庫、車位 等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按 3%計稅毛利率執(zhí)行。 限價房和危改房 按 3%限價房和危改房預計毛利率申報納稅，需報送資料： （ 1） 《 國有建設用地使用權出讓合同 》 和政府主管部門出具的其他能證明限價房和危改房的證明文件； （ 2）限價房和危改房銷售清冊（購房人姓名和身份證號碼、準購面積、合同號、訂立合同日期、樓棟號、實際購買面積、單價、銷售金額）； （ 3）主管稅務機關要求提供的其他資料。 事后調(diào)整?。?！ ? 思考：自用部分應否從計稅成本中扣除？ 經(jīng)濟適用房 ? 定義：政府提供政策優(yōu)惠， 限定 套型面積和銷售價格，按照合理標準建設，面向城市低收入住房困難家庭供應，具有保障性質的政策性住房。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。 ? （結合附表三和銷售預售統(tǒng)計表再講解操作） 成本對象 總成本（計稅成本） — 成本— 公共配套設施費（兩種情況） ? 第十七條 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園 等 （一）屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理。 （十一）轉為自用開發(fā)產(chǎn)品折舊的扣除（第二十四條） ? 可扣除折舊 → 實際使用累計超過 12個月 ? 不得扣除折舊 → 實際使用累計未超過 12個月又銷售 （十二）業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費的扣除 ? 2022年 1月 1日以后 銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。 （ 2）辦公樓賬面價值為 500萬元，計稅基礎為 900萬元。 會計分錄： 借：固定資產(chǎn) — 辦公樓 500 貸：開發(fā)產(chǎn)品 500 原稅法規(guī)定 （ 1） 視同銷售行為。開發(fā)產(chǎn)品的成本為500萬元，公允價為 900萬元。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)在進行拆遷安置時，如果被拆遷戶選擇貨幣補償方式，該項支出作為“拆遷補償費”計入開發(fā)成本；如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補償方式，需要從兩個方面考慮：一方面按照 31號文件規(guī)定確定視同銷售收入，另
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