【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)管理上去了，稅收負(fù)擔(dān)加重了，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)槠髽I(yè)管理與稅收是不可分割的。因此，在加強(qiáng)企業(yè)管理的同時(shí)，要加強(qiáng)稅收的管理。充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，逐步提高企業(yè)的管理和財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)更好地發(fā)展。可以有效地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)由于納稅籌劃是在業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)施的，是根據(jù)稅收政策對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行的籌劃，可以防止在業(yè)務(wù)過(guò)程發(fā)生后給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。目前很多企業(yè)只是把稅收放到財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)解決的，這種觀念是錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)處理任何問(wèn)題都是事后處理，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生后再想規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，那只能是偷稅。要控制稅收風(fēng)險(xiǎn)必須在業(yè)務(wù)過(guò)程中，通過(guò)納稅籌劃對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，按照稅法的規(guī)定執(zhí)行，做到依法納稅、誠(chéng)信納稅?！景咐治觥磕暇┨撻_(kāi)運(yùn)輸發(fā)票案風(fēng)險(xiǎn)分析可以促使國(guó)家稅法不斷完善納稅籌劃可以促使國(guó)家稅法及政府稅收政策不斷改進(jìn)和完善。納稅籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人納稅籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行《稅法》，從而促使國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)?！景咐治觥繚O民打魚(yú)帶來(lái)的思考有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅納稅籌劃有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)征管，依法征稅，改善納稅環(huán)境。納稅籌劃是納稅人行使的一種權(quán)利，是嚴(yán)格地執(zhí)行稅收政策，這對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法來(lái)說(shuō)是一種監(jiān)督和約束。便于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地嚴(yán)格執(zhí)法。根據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過(guò)程中，出現(xiàn)的濫用職權(quán)行為是有發(fā)生，給國(guó)家和納稅人造成不少損失。如：前幾年某地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了改善辦公條件，私自為企業(yè)減免稅，用稅收換取納稅人的錢(qián)財(cái)。還有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成稅收計(jì)劃，向納稅人收過(guò)頭稅，讓納稅人將下年的稅提前交，納稅人面前造成了及壞的影響，同時(shí)給納稅人增添了不少的負(fù)擔(dān)。但是，通過(guò)納稅籌劃，納稅人加強(qiáng)了對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和了解，自己的稅收自己交，該交的交，不該交的不交，避免了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，也可以逐步改善國(guó)家的納稅環(huán)境。從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，納稅籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤(rùn)增加了，從整體和發(fā)展上看，國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng)。四、納稅籌劃應(yīng)具備的三個(gè)意識(shí)具備超前意識(shí)要開(kāi)展納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，因而這些活動(dòng)或行為就屬于超前行為，需要具備超前意識(shí)才能進(jìn)行。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會(huì)演變成偷逃國(guó)家稅款行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。[案例分析]企業(yè)的納稅方式不能盲目地效仿某新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品技術(shù)含量較高，成本較低，主要銷售給建筑單位。兩年前該企業(yè)還屬于小規(guī)模納稅人，由于對(duì)現(xiàn)行的增值稅政策了解不多，這家企業(yè)只是一味地模仿其他企業(yè)的做法，通過(guò)種種方法把自己的小規(guī)模納稅人身份轉(zhuǎn)變成一般納稅人。由于一般納稅人增值稅稅率為17％，而該企業(yè)外購(gòu)原料少，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不多，％。此時(shí)，該企業(yè)才意識(shí)到轉(zhuǎn)變身份帶來(lái)了沉重的稅負(fù)。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，他們采取銷售收入不入賬等手段，偷逃稅款，最后受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。從這一案例可以看出，因?yàn)樵撈髽I(yè)在從事具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前沒(méi)有超前意識(shí)，也就沒(méi)有認(rèn)真測(cè)算兩類納稅人身份對(duì)自身稅負(fù)的影響。如果精通現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，并對(duì)稅負(fù)加以測(cè)算的話，該企業(yè)就不會(huì)拼命選擇一般納稅人了。具備法律意識(shí)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能盲目操作，不能與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)相抵觸。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃最終目的是降低稅收成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能是在合法、合理的前提下進(jìn)行，而且要被征稅機(jī)關(guān)所認(rèn)可。如果納稅籌劃超出了這個(gè)前提就很有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為。[案例分析]不具備法律意識(shí)的“納稅籌劃”是偷稅某機(jī)電經(jīng)銷公司，于1996年成立，屬于增值稅一般納稅人。該公司經(jīng)理在了解增值稅是憑外購(gòu)貨物的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣后，就聘請(qǐng)某大企業(yè)的財(cái)務(wù)主管為其企業(yè)進(jìn)行避稅。該財(cái)務(wù)主管的第一項(xiàng)工作就是從“增值稅專用發(fā)票抵扣”入手。他找到一家經(jīng)營(yíng)機(jī)電的小規(guī)模納稅人（該小規(guī)模納稅人為定額征收戶）協(xié)商，讓這個(gè)小規(guī)模納稅人在進(jìn)貨時(shí)，向銷貨方索取增值稅專用發(fā)票，并在戶頭填寫(xiě)機(jī)電經(jīng)銷公司的名稱，然后機(jī)電經(jīng)銷公司把發(fā)票拿來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而少繳增值稅稅款。幾個(gè)月下來(lái)，該機(jī)電經(jīng)銷公司就少繳納增值稅稅款達(dá)26萬(wàn)多元。在年度納稅檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)檢查該企業(yè)的庫(kù)存商品及款項(xiàng)往來(lái)時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)檫M(jìn)貨沒(méi)有庫(kù)存，也不存在款項(xiàng)往來(lái)，因而被稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為故意偷稅行為，企業(yè)負(fù)責(zé)人被依法追究刑事責(zé)任，企業(yè)受到重罰。從此案可以看出，納稅籌劃必須要依法進(jìn)行，違背現(xiàn)行稅法而少繳稅款的行為違法。納稅人必須在現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)的框架下進(jìn)行籌劃，否則會(huì)受到相應(yīng)的法律處罰。具備自我保護(hù)意識(shí)納稅人開(kāi)展納稅籌劃，需要具備自我保護(hù)意識(shí)。既然納稅籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這就是納稅人的一種自我保護(hù)意識(shí)。納稅人為了更好地實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，需要注意以下四點(diǎn)：（1）增強(qiáng)法治觀念；（2）熟練掌握稅收法律和法規(guī)；（3）熟練掌握有關(guān)的會(huì)計(jì)處理技巧；（4）熟練掌握有關(guān)納稅籌劃技巧。所謂納稅籌劃技巧，不僅僅是書(shū)本上講的幾種或多種納稅籌劃方法，更重要的是納稅人應(yīng)結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的實(shí)際業(yè)務(wù)，運(yùn)用好所掌握的稅收政策，通過(guò)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理技巧達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。①利用稅收政策保護(hù)自己的合法權(quán)益根據(jù)我國(guó)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，我國(guó)納稅人及扣繳義務(wù)人主要有以下權(quán)利：（1）延期申報(bào)權(quán)；（2）延期納稅權(quán)；（3）依法申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)；（4）多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；（5）委托稅務(wù)代理權(quán)；（6）要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；（7）索取收據(jù)或清單權(quán)；（8）索取完稅憑證權(quán)；（9）保密權(quán)；（10）申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)；（11）對(duì)違法行為的檢舉權(quán)等。怎樣利用國(guó)家賦予的權(quán)利，運(yùn)用稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，才能更好地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。做為納稅人首先要了解最新的稅收法規(guī)政策，并適應(yīng)國(guó)家政策的不斷變化，將稅收政策運(yùn)用到企業(yè)的納稅籌劃工作中，有優(yōu)惠政策的享受優(yōu)惠政策，沒(méi)有優(yōu)惠政策的，怎樣掛靠?jī)?yōu)惠政策，只有這樣才能通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才是合法的行為。[案例分析]利用稅收優(yōu)惠政策是納稅籌劃的重要方式某包裝彩印廠，生產(chǎn)紙箱，經(jīng)營(yíng)者在該項(xiàng)目的籌建過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)銷售紙箱在增值稅上沒(méi)有什么優(yōu)惠政策，在整個(gè)生產(chǎn)流程中也難以找到政策漏洞進(jìn)行避稅。但在他們了解福利企業(yè)生產(chǎn)銷售產(chǎn)品可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策后，就到民政部門(mén)以“為殘疾人解決就業(yè)問(wèn)題”為理由申請(qǐng)開(kāi)辦福利企業(yè)，招集了一批殘疾人作為該公司的員工，并確保殘疾人員工達(dá)到稅法規(guī)定的比例。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，企業(yè)享受了增值稅即征即退的優(yōu)惠，達(dá)到了節(jié)稅目的。如果企業(yè)采取虛報(bào)殘疾人員工人數(shù)的辦法以獲取稅收優(yōu)惠，就把企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。從根本上講，納稅人只有確保自己的行為不違法，才能較好地保護(hù)自身的合法權(quán)益。②利用法律的手段保護(hù)自己的合法權(quán)益在現(xiàn)代漢語(yǔ)中，人們通常從廣義和狹義兩個(gè)方面來(lái)理解“法律”二字，廣義的法律指的是法律的整體，即法律規(guī)范的總和，或者通俗一點(diǎn)講就是人們?cè)谏钪薪鉀Q糾紛所適用的法條的總和；狹義的法律通常用來(lái)指專門(mén)由特定的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性法律文件，比如全國(guó)人民代表大會(huì)制定的法律，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的法律，地方各級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方性法規(guī)，而政府機(jī)關(guān)制定的哪些規(guī)范性文件一般不包括在內(nèi)，比如國(guó)務(wù)院制定的行政規(guī)章，地方各級(jí)人民政府制定的地方性規(guī)章都不算做狹義的行政規(guī)章，地方各級(jí)人民政府制定的地方性規(guī)章都不算做狹義的法律。廣義上的法律又被叫做“法”，在通常情況下，人們一般將“法”與“法律”混用并不加以十分嚴(yán)格的區(qū)分，只是視具體的語(yǔ)境時(shí)而稱為“法”，時(shí)而稱為“法律”。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸建立及我國(guó)加入WTO而帶來(lái)的對(duì)外開(kāi)放的深入，我國(guó)的有中國(guó)特色的社會(huì)主義法律制度越來(lái)越健全，公民的法律意識(shí)愈來(lái)愈增強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法治經(jīng)濟(jì)，對(duì)外交往更需要遵循法治的原則等觀念愈來(lái)愈深入人心。利用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的重要手段，也是社會(huì)發(fā)展的要求，只有保護(hù)好自己的合法權(quán)益，企業(yè)才能健康地發(fā)展。[案例分析]企業(yè)發(fā)展要敢于面對(duì)任何問(wèn)題兩年前，美國(guó)蘋(píng)果汁生產(chǎn)企業(yè)向美國(guó)商務(wù)部遞交申請(qǐng)，%反傾銷稅，一場(chǎng)“洋官司”拉開(kāi)大幕；兩年后，以出口為支撐的國(guó)內(nèi)濃縮蘋(píng)果汁出現(xiàn)市場(chǎng)新格局，積極應(yīng)訴的10家企業(yè)由于爭(zhēng)取到低稅率，取得了對(duì)美出口幾乎全部的市場(chǎng)份額；沒(méi)有應(yīng)訴的30多家企業(yè)則喪失了蘋(píng)果汁產(chǎn)業(yè)最為重要的國(guó)際市場(chǎng)美國(guó)市場(chǎng)，發(fā)展嚴(yán)重受挫。 中國(guó)濃縮果汁加工年產(chǎn)量達(dá)20萬(wàn)噸左右，出口占到85%以上，美國(guó)又是中國(guó)果汁最大的市場(chǎng)。1999年6月，力圖將中國(guó)蘋(píng)果汁擠出本國(guó)市場(chǎng)的美國(guó)企業(yè)，向美國(guó)商務(wù)部提出申請(qǐng)，%的反傾銷稅。 國(guó)內(nèi)40多家濃縮蘋(píng)果汁企業(yè)中，10家聘請(qǐng)了有豐富反傾銷辦案經(jīng)驗(yàn)的美國(guó)律師，積極應(yīng)訴。2000年4月，美國(guó)商務(wù)部作出終裁，%；%. 高、低稅率使國(guó)內(nèi)濃縮果汁行業(yè)出現(xiàn)“分水嶺”。煙臺(tái)北方安德利果汁有限公司的“洋官司”打得最為成功，終裁后的稅率為0，短短的一年多內(nèi)，其生產(chǎn)線不斷擴(kuò)建，規(guī)模翻了兩番，對(duì)美出口份額由以前的5%左右，一躍占到30%左右。而未應(yīng)訴的企業(yè)此前所占據(jù)的50%美國(guó)市場(chǎng)份額基本全部喪失，有的因此步入危機(jī)。 經(jīng)歷了一次市場(chǎng)生死考驗(yàn)后，三峽湖濱果汁加工有限公司成立了專門(mén)的“反傾銷應(yīng)對(duì)小組”，并加入了國(guó)際專業(yè)果品市場(chǎng)網(wǎng)站，以便快捷地了解國(guó)際市場(chǎng)上的變化。其總經(jīng)理說(shuō)：“打洋官司”是入世后中國(guó)企業(yè)的一堂必修課。 近幾年，中國(guó)的彩電行業(yè)、家具行業(yè)等屢次遭到美國(guó)商務(wù)部的制裁，有很多企業(yè)勇敢地面對(duì)美國(guó)的制裁，與美國(guó)進(jìn)行辯護(hù)，爭(zhēng)取了自己的合法權(quán)益，使企業(yè)得到了保護(hù)。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)法律的保護(hù)，面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，誰(shuí)懂法，誰(shuí)就占有主動(dòng)，學(xué)法、懂法以成為企業(yè)的必修課程，利用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益是企業(yè)生存的有利武器。五、納稅籌劃工作流程稅收籌劃的過(guò)程可以用以下流程來(lái)表示：稅收籌劃＝業(yè)務(wù)流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會(huì)計(jì)處理 從上面的流程中可以看出，要做好稅收籌劃工作，需要抓住三個(gè)結(jié)合點(diǎn)。業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)；業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)；業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合。這里所指的業(yè)務(wù)流程是企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，如企業(yè)發(fā)生某項(xiàng)投資行為、增加某種產(chǎn)品等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過(guò)程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)從始自終涉及哪些稅種？與之相適應(yīng)的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人就要考慮如何準(zhǔn)確、有效地利用這些因素來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。稅收政策與其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來(lái)；稅收政策與籌劃方法的結(jié)合。納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要利用一些恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營(yíng)行為相適應(yīng)的稅收籌劃的突破口?！景咐治觥繛槁毠じ愀＠募{稅籌劃【案例分析】倉(cāng)庫(kù)租賃方式的納稅籌劃【案例分析】化妝品名稱的納稅籌劃稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來(lái)。財(cái)務(wù)是服務(wù)于企業(yè)的業(yè)務(wù)過(guò)程，發(fā)生了不同的業(yè)務(wù)過(guò)程，產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)處理方式，稅收也是如此，不同的稅收也要用不同財(cái)務(wù)處理方式來(lái)處理好，否則就會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)?；I劃方法與會(huì)計(jì)處理的結(jié)合。稅收籌劃的主要目的是減輕企業(yè)稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。要達(dá)到此目的，只有稅收政策和籌劃方法還不夠。因?yàn)槠髽I(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和過(guò)程最終要在會(huì)計(jì)科目中加以體現(xiàn)，因而納稅人還要利用好會(huì)計(jì)處理方法，把稅收籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會(huì)計(jì)處理上，才能最終實(shí)現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。[案例分析]不同的會(huì)計(jì)處理方式對(duì)稅收產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)處理的方式不同，其稅收結(jié)果也不同。但是怎樣選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，企業(yè)應(yīng)在了解會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)，將稅收政策與會(huì)計(jì)處理緊密的結(jié)合。第四講：企業(yè)設(shè)立的納稅籌劃一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃有限責(zé)任公司與合伙制企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的區(qū)別：（1）風(fēng)險(xiǎn)不同； （2）稅種不同；（3）稅率不同； （4）列支范圍不同；（5）稅負(fù)不同。外商合資企業(yè)與外商合作企業(yè)的區(qū)別：外商合資企業(yè)：國(guó)稅函［2003］422號(hào)規(guī)定：外資低于25％企業(yè)適用稅制一律按照內(nèi)資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇。外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策：①生產(chǎn)企業(yè)從第一獲利年度開(kāi)始，享受兩免三減的所得稅優(yōu)惠政策。②投資地區(qū)上的優(yōu)惠。如外商企業(yè)在沿海地區(qū)的老城區(qū)設(shè)立，所得稅為24%，在開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立為15%等。③外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅。④在投資總額內(nèi)進(jìn)口設(shè)備免征關(guān)稅的優(yōu)惠。購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按投資額的40%國(guó)家給予抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。利用稅后分得的利潤(rùn)再投資，對(duì)已交的企業(yè)所得稅，按40%退還已交的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。追加投資，凡符合國(guó)家條件的，追加的部分可以單獨(dú)享受兩免三減政策。外商合作企業(yè)：契約式的合作，雙方的經(jīng)營(yíng)合作是以合同確立的。緊密性的合作：雙方都可享受優(yōu)惠政策。松散性的合作：只有外商享受稅收優(yōu)惠政策。注意的問(wèn)題：①投資額不到位的外商企業(yè)：不能享受優(yōu)惠政策，按內(nèi)資企業(yè)對(duì)待。②股份發(fā)生變化是否享受優(yōu)惠政策？，使股份比例達(dá)不到25%的，仍然享受優(yōu)惠政策。，新企業(yè)外資股份達(dá)不到25%的，不能優(yōu)惠政策。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置的籌劃：（一）分支機(jī)構(gòu)的分類：（1）分公司：合