【文章內容簡介】 合并會計報表合并范圍的關鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù) 以上權益性資本。（√） 27．在采用債務法核算時，資產負債表上反映的遞延稅款余額，不是按照現(xiàn)行稅率計算的結果，因此它不代表收款權利或付款義務。（ ） 28．一個企業(yè)如果沒有對外股權投資，則根本不存在合并會計報表的編制問題。（√） 29．當本期內部應收賬款的數(shù)額與上期內部應收賬款的數(shù)額相等時，對壞賬準備不需要進行抵消處理。（） 30．在小批或單件生產的企業(yè)或車間中 ,如果各個月份間的間接計入費用 15 的水平相差不多 ,月末未完工產品的批數(shù)比較多 ,可采用簡化的分批法。（ √） 31．制造費用只能在生產車間發(fā)生。（ ） 32．企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費屬于營業(yè)費用。（ ） 33．遞延法和債務法的區(qū)別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務法需要對原已確認的遞延稅款賬面余額進行相應調整，而遞延法則不需要進行調整。（√） 34．納稅影響會計法和應付稅款法的共同點是：按會計制度計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應稅所得之間產生的永久性差異，均在產生當期確認為所得稅費用或抵減所得稅費用。（√ ） 35．在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計算的當期計入損益的所得稅費用，與按債務法計算的結果相同。（√ ） 36．企業(yè)會計核算中，預 收賬款不多的，也可以不設置 預收賬款 科目。企業(yè)預收客戶貨款時，直接將其計入 應收賬款 科目的貸方。（√ ） 37．會計差錯不包括企業(yè)會計核算時確認、計量的差錯。（） 38．會計差錯是指會計核算時由于記錄方面出現(xiàn)的錯誤。（） 39．期貨交易的買賣對象是期貨合約，而不是商品。（√ ） 40．企業(yè)濫用會計政策或會計估計，應當作為重大會計差錯，按重大會計差錯的會計處理方法進行處理。（√） 41．以非貨幣性交易換入的短期投資，收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。 （） 42．以非貨幣性交易換入無形資產，若不涉及補價，應以換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為實際成本入賬。（√） 43．在對債務重組進行賬務處理時，債權人對債務重組的應收賬款是否沖銷其已計提的壞賬準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)額。（√） 44．編制合并會計報表時，對于內部應收、應付賬款，應當按照其數(shù)額借記 應收賬款 項目，貸記 應付賬數(shù) 項目，將其予以抵消。（） 16 45．合并會計報表是以企業(yè)集團為一會計主體，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經營成果、財務狀況及其變動情況的會計報表。（√） 填空 題 企業(yè)庫存原材料發(fā)生盤虧的損失 ,應計入（ 管理費用 ）。 隨同產品出售并單獨計價的包裝物，其成本應轉作（ 其他業(yè)務支出 ）。 隨同產品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，（ 借記“營業(yè)費用”科目，貸記“包裝物”科目 ）。 隨同商品出售單獨計價的包裝物 ,應于銷售發(fā)貨時 ,貸記“包裝物”科目 ,借記（ 其他業(yè)務支出 ）科目。 企業(yè)出租包裝物的攤銷額應計入（ 其他業(yè)務支出 ）。 在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報廢時收回的殘料價值應沖減的是（ 營業(yè)費用 ）。 某生產車間采用五 五攤銷法進行低值易耗品攤銷的核算。該生產車間 4月份領用低值易耗品的實際成本為 10000元 。報廢低值易耗品的實際成本為4000元，殘料計價為 100元。 4月份應計入制造費用的低值易耗品攤銷價值為（ 6900）元。 存貨計提的跌價準備應計入（ 管理費用 ）科目。 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,本期銷售一臺大型設備 ,全部價款 20萬元（ 不含增值稅 ） ,分三期收款 ,按合同規(guī)定交付設備的第一期收 50%的價款 ,以后兩期收 25%的價款 ,該設備的成本為 16萬元。該企業(yè)第一期應向購貨單位收取的款項為（ 117000）元。 “待攤費用”的攤銷期限應該是（ 一年以內 ）。 1會計制度規(guī)定，委托外單位代銷的商品 ,委托單位應在（ 收到代銷清單時 ）時確認收入。 1在分期收款銷售方式下 ,企業(yè)應按（ 合同約定的收款日期 ）分期確認收入。 17 1企業(yè)下列活動取得的收益不屬于收入核算的是（ 出售本企業(yè)擁有的固定資產 ）。 1成本會計的各項職能中 ,最基礎的應是（ 成本核算 ）。 1對月末在產品數(shù)量較大 ,各月末數(shù)量變化也較大 ,產品成本原材料費用和工資及福利費用等加工費用的比重相差不多的產品 ,應采用（ 約當產量法 ）計算在產品成本。 1 輔助生產車間完工入庫的修理用備件 ,應借記（ 原材料 ）科目 ,貸記 生產成本－輔助生產成本 科目。 1基本生產車間的照明電費應借記（ 制造費用 ）科目。 1以每批材料的實際進價作為該批材料的發(fā)出成本的方法稱之為（ 個別計價法 ）。 1在實際工作中，按生活福利部門人員工資和規(guī)定比例計提職工福利費時，應借記的科目是（ 管理費用 ）。 會計核算上 ,對發(fā)生的超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費應通過（ 管理費用 ）科目核算。 2流通企業(yè)在購銷環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用稱之為（ 營業(yè)費用 ）。 2企業(yè)為增加產品銷售量而發(fā)生的業(yè) 務招待費應當計入（ 管理費用 ）。 2國有工業(yè)企業(yè)對國家給予減免的增值稅通過 補貼收入 科目核算的 ,期末 補貼收入 科目的余額應轉入（ 本年利潤 ）科目。 簡答題 簡述稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異的種類、特點。 分為永久性差異和時間性差異。永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同，所以產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉回。時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得 差額。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后或若干 18 期內能夠轉回。 視同銷售業(yè)務的處理會計與稅法有哪些差異？ 不作銷售處理，而按成本結帳；企業(yè)按照規(guī)定計算繳納的各種稅費，應按用途計入相關科目。稅法規(guī)定：自產自用的產品視同對外銷售，并據(jù)以計算繳納各種稅金；城建稅和教育費附加可以按照視同銷售業(yè)務實現(xiàn)的銷項稅額與本月累計實現(xiàn)的銷項稅額的比例計算分攤；所涉及企業(yè)所得稅先按 33％稅率計算未來應交的所得稅，暫記入“遞延稅款”科目，待年終后再進行調整。 有限責任公司或股份有限公司解散或破產，財產清算的順序是什么？ 公司基于法定原因解散或破產，按《中華人民共和國公司法》的有關規(guī)定，公司財產清算的順序如下：（ 1）支付清算費用；（ 2）支付所欠職工的工資、社會保險費用和法定補償金；（ 3）繳納所欠稅款；（ 4）清償公司債務；（ 5）按照股東的出資比例或持有的股份比例分配給股東。 簡述稅收制度與企業(yè)會計制度中“經營租賃”業(yè)務規(guī)定差異。 主要反映在對經營租賃支付的租金處理上：會計制度規(guī)定，支付的租金應根據(jù)收益情況按直線法計入當期費用，但也可以采用其他方法確認租金費用；而稅法規(guī)定，支付的租金應根據(jù)收益時間，在各期均勻扣除。 案 例分析題 某鍋爐廠銷售鍋爐開出增值稅專用發(fā)票 2張，收回銷售額 312020元，銷項稅額 53040元，同時隨鍋爐銷售開出 3張普通發(fā)票，收取運輸費 3120元，收取包裝費 23400。企業(yè)帳務處理如下：借：銀行存款 391560 貸：產品銷售收入312020 應繳稅金－應繳增值稅 53040 其他業(yè)務收入－運輸收入 3120 其他業(yè)務收入－包裝物 23400 請你根據(jù)稅法有關規(guī)定，分析該筆業(yè)務是否需補繳增值稅并作出調帳處理。 隨同貨物銷售收取的運費和包裝費，應作為價外費用計入增值稅應稅銷售額。少繳增值稅＝（ 3120＋ 23400）247。 17％＝ （元）調帳分錄：借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金－增值稅檢查調整 19 某工業(yè)企業(yè)出售下腳料、邊角余料實得變價收入 26500元，內部處理等外品，實得價款 87500元。企業(yè)帳務處理如下：借：銀行存款 114000 貸：生產成本－基本生產 26500 產成品－殘次品 87500 請你根據(jù)稅法有關規(guī)定，分析該筆業(yè)務是否需補繳增值稅并作出調帳處理。 企業(yè)出售下腳料、邊角余料及內部處理等外品，應計征增值稅，并作銷售處理。少繳增值稅＝（ 26500＋ 87500）247。 17％＝ （元）調帳分錄：借：生產成本－基本生產 26500 產成品－殘次品 87500 貸：其他業(yè)務收入 應交稅金－增值稅檢查調整 某企業(yè)從 A公司購入生產用需要安裝的機器一臺，買價 150， 000元，適用增值稅稅率 17%，包裝費 1， 800元，運費 2， 000元，購入后發(fā)生安裝費 2， 700萬元，所有款項以銀行存款支付。該機器安裝完畢交付使用。要求：編制會計分錄 購入機器時：借：在建工程 179， 300（ 150000 +1800+2020） 貸：銀行存款 179， 300 發(fā)生安裝費時：借：在建工程 2， 700 貸：銀行存款 2， 700 安裝完畢交付使用時：借：固定資產 生產經營用固定資產（設備） 182， 000 貸：在建工程 182， 000 甲上市公司適用的增值稅稅率為 17％，假定按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。下列事項中的銷售價格均不含增值稅。 2020年度發(fā)生下列經濟業(yè)務：（ 1）銷售 A產品 1000件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為 25萬元，每件成本價 15萬元，銷售給非關聯(lián)企業(yè)的 A產品分別為：按每件 22萬元的價格出售 2020件，按每件 19萬元的價格 出售 1000件。符合收入確認的條件，款項尚未收到。（只做與關聯(lián)方的銷售處理）。（ 2）將生產的 B產品全部銷售給子公司，所銷售產品的賬面價值為 1600萬元，未計提減值準備。甲公司按照 1900萬元的價格出售。（符合收入確認條件，銷售產品的款項尚未收到）。（ 3）甲上市公司應收其他單位賬款的賬面余額為 5000萬元，已提壞賬準備 3000萬元， 2020年 12月 20日，甲公司的母公司以 4000萬元購入甲公司的應收債權，款項已經支付。 20 （ 1）甲公司銷售給非關聯(lián)方的數(shù)量占總銷售數(shù)量的 75％（大于 20％），應按對非關聯(lián)方銷售的 加權平均價格作為對關聯(lián)方之間同類交易的計量基礎，并據(jù)以確認收入；實際交易價格超過確認為收入的部分，計入資本公積。非關聯(lián)方銷售的加權平均價格 =（ 2020 22+1000 19）247。（ 2020＋ 1000） =21（萬元）甲公司銷售給關聯(lián)方的 A產品應確認的收入 =1000 21=21000（萬元）（ 2）甲公司銷售給關聯(lián)方的 B產品銷售價格未超過該產品賬面價值的 120％（即實際銷售價格為 1900萬元，小于 1600 120％＝ 1920萬元），則應按照實際銷售價格確認為主營業(yè)務收入。（ 3）應收債權出售給關聯(lián)方的會計處理：借：銀 行存款 4000 壞賬準備 3000 貸：應收賬款 5000 資本公積－關聯(lián)交易差價 2020 三、國稅稅收政策與法規(guī) 單項選擇題 1． 下列貨物銷售，適用 13%稅率的是 （ D ）。 A．某文化市場向社會收購的古舊圖書銷售 B．某罐頭廠生產魚罐頭銷售 C．某漁民自制魚干貝銷售 D．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 2． 下列關于申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時限，不正確的是 （ D）。 A．新開業(yè)的增值稅納稅人，預計開業(yè)當年增值稅應稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應在辦理稅務登記的同時， 申請辦理一般納稅人的認定 B．經常發(fā)生增值稅應稅行為的非企業(yè)性單位，年應稅銷售額達到一般納稅人標準的，應于第一次達到標準年份的次年的 1月底以前申請辦理一般納稅人 C．已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)、個體工商業(yè)戶，年應稅銷售額達到一般納稅人標準的，應于第一次達到標準年份的次年的 1月底以前申請辦理一般納稅人 D．總機構不是增值稅納稅人，其分支機構從事增值稅應稅業(yè)務，符合一般納稅人條件的，其分支機構只有在總機構認定為一般納稅人之后，才能向其所在地的主管國稅機關申請辦理一般納稅人的認定 3． 納稅人銷售下列貨物適用于 17%的稅率 的是 （ D）。 A．自來水 B．報紙 C．農膜 D．電視機 21 4． 進口下列貨物應按 13%的稅率征收增值稅的有 （ A ）。 A．農機 B．汽車 C．家用電器 D．辦公用品 5． 以下按 4%的征收率計算增值稅的項目有（ C ）。 A．運輸費收入 B．小規(guī)模納稅人銷售自產貨物 C．死當銷售 D．一般納稅人銷售自產貨物 6． 下列項目的進項稅額可以抵扣的是（ B ）。 A．購進固定資產 B．購進低值易 耗品 C．非正常損失的購進貨物 D．用于免稅貨物的購進貨物 7． 一般納稅人生產企業(yè)對車間廠房