財務(wù)管理導(dǎo)論2009mba(編輯修改稿)
2025-02-14 09:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、 統(tǒng)籌基金 （ 職工養(yǎng)老基金 ， 失業(yè)基金 ， 醫(yī)療保險基金 ） 按規(guī)定比例扣除 ? 參加財產(chǎn)保險和運輸保險繳納的保險費 ， 準(zhǔn)許按實扣除 ? 新產(chǎn)品的開發(fā)費及為開發(fā)而購置的 5萬元以下儀器裝置的購置費 ， 可直接扣除 。 ? 研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 ? 經(jīng)營租賃的租賃費均勻扣除 ? 壞帳準(zhǔn)備金的扣除 ， 企業(yè)當(dāng)年的壞帳損失超過壞帳準(zhǔn)備金 ， 應(yīng)計入管理費用 。 而收回已確認(rèn)核銷的壞帳應(yīng)沖減管理費用 。 利潤表 (單位：萬元 ) 項目 金額 一、營業(yè)總收入 減：營業(yè)成本、 營業(yè)稅金及附加 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益、匯兌收益 6000 1694 1000 500 0 400 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 3206 200 406 四、利潤總額 減：所得稅費用 2200 721 五、凈利潤 1479 利潤相同，納稅相同？ 年度 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 A企業(yè)利潤 50 40 30 20 120 200 300 B企業(yè)利潤 20 10 30 20 80 200 300 AB兩企業(yè)都享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，在 93年到 99年期間，他們的納稅相同嗎？ 增值稅 ?征稅對象： 是對商品生產(chǎn) 、 流通或提供加工 、 修理 、 修配勞務(wù)以及進(jìn)出口貨物的增值額 課稅的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 計算方法 :當(dāng)期 (銷項稅 —進(jìn)項稅 ) ?稅率： 17%， 13%， 3%， 0 ?征稅方法： 逐環(huán)節(jié)按專用發(fā)票抵扣計稅 。 ?納稅期限： 1 30天 小規(guī)模納稅人還是一般納稅人 月份 銷售額（萬元） 有發(fā)票抵扣的進(jìn)項稅（萬元） 小規(guī)模納稅 一般納稅人納稅 1 28 2 32 3 30 4 35 5 28 6 36 合計 189 營業(yè)稅 ? 征稅對象： 對銷售不動產(chǎn) ， 轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)及從事各種應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人 的 營業(yè)額 征收的稅 。 ? 主要為：交通運輸 3%、建筑業(yè) 3%、金融保險典當(dāng) 5%、郵電通訊 3%、娛樂業(yè) 10%—20%餐飲服務(wù) 5%，文化體育 3%，銷售不動產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%等 ? 計算方法 ： 全額計稅和差額計稅法 ? 起征點：月營業(yè)額的 20~800元 ? 稅率 ：一般 3~5%；娛樂業(yè) 5~20% ? 納稅期限和辦法 ： 按應(yīng)稅額大小核定為 1一個月，一般要求納稅期滿后 5日內(nèi)預(yù)繳，按月結(jié)清。金融業(yè)納稅期限為一個季度；保險業(yè)為 1個月。 營業(yè)稅的計稅方法 ? 全額計稅 營業(yè)收入 （ 銷售額 ） *適用稅率 ? 差額計稅的有：運輸及旅游企業(yè)出境并轉(zhuǎn)運、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)（貸息減借息）、建筑轉(zhuǎn)包、買賣外匯、證券（賣價減賣價）單位或個人演出（全場收入 —的場地費經(jīng)紀(jì)人費等） 消費稅 ? 征稅對象： 對少數(shù)奢侈品 、 消費品和不可再生資源類消費品征收的一種稅 。 如：首飾 、 焰火 （ 15） 、 汽油 、小汽車 、 煙 （ 45%） 酒 （ 25%） 、 化妝品 （ 30%） ? 計算方法： 應(yīng)稅消費品的銷售額 *適用稅率 ? 銷售量 *單位稅額 （ 啤酒 220元/噸 ） ? 稅率 ： 8類 3~45% ? 納稅方法 ： 自報自繳；自報核繳，定期定額，最長期限不超過 1個月。 土地增值稅 ? 征稅對象： ? 出售房地產(chǎn)所取得的土地增值額 。 ? 土地增值額 =出售房地產(chǎn)的總收入 —扣除項目金額 ? 扣除項目有：取得土地是使用權(quán)所支付的金額 ? 開發(fā)土地的成本費用 ? 新建房屋及配套設(shè)施的成本費用 ? 計算方法：應(yīng)稅額 =土地增值額 *適用稅率 ? 稅率 ：四級超額累進(jìn)稅率 30%~60% ? 低于扣除項目 50%部分 30
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