【文章內(nèi)容簡介】 ***勞務(wù)隊 ? 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ? ▽月末根據(jù)勞務(wù)結(jié)算沖回。 （ 2）、月末根據(jù)審核后的分包人工費結(jié)算單（勞務(wù)結(jié)算書中，人料機(jī)分解）作： 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 另外：還有種情況，分包勞務(wù)是以單價性質(zhì)承包的 ,如：非標(biāo)制作、鍋爐安裝、氣柜安裝、防腐保溫等，如果月末工程部報量是以人工費確認(rèn)收入的，沒有分解人料機(jī)。我們這里也按人工費下賬。是專業(yè)分包的，也可以使用“專業(yè)分包工程費”這個科目 例： **勞務(wù)班組承攬項目部防腐工程，月末工程部審定其結(jié)算單為 30000元， 借：工程施工 ——合同成本 ——專業(yè)分包工程費 30000 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付專業(yè)分包工程款 ——**勞務(wù)隊 30000 （ 3）、支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、收據(jù)（勞務(wù)公司收據(jù)）作： 借：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 —***勞務(wù)隊 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 4）、沒有正式勞務(wù)結(jié)算單的、月末根據(jù)工程部（項目部）出具的暫估人工費說明，作 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付暫估勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 下月初紅沖，待正式結(jié)算單審批后下賬。 （ 5）、勞務(wù)分包中，屬于公司下屬兄弟單位的，掛賬進(jìn)“其他應(yīng)收款 ——公司內(nèi)部往來 ——其他往來（ **分公司）”科目 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：其他應(yīng)收款 ——公司內(nèi)部往來 ——其他往來（ **分公司） （ 6）、分包勞務(wù)隊中，若有由于種種原因未成合同內(nèi)容提前撤場的，要扣減起勞務(wù)結(jié)算金額，以及有造成應(yīng)付賬款為借方數(shù)的，根據(jù)項目實際情況，由項目部出具單據(jù)、說明、報告，進(jìn)行賬務(wù)處理。 ▽ 扣減報量的 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 （紅字） 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 （紅字） ▽超付部分，需補(bǔ)結(jié)算的 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 ▽超付部分，需沖減合同毛利 的 借：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 （紅字） 貸：工程施工 ——合同成本 ——合同毛利 （ 7）、分包結(jié)算中，若甲勞務(wù)隊 本期確認(rèn)的工程量中還有扣乙勞務(wù)隊勞務(wù)費的情況，要根據(jù)結(jié)算單的金額與扣款的差額確認(rèn)成本 借：工程施工 —— 合同成本 —— 人工費 —— 分包人工費 （差額） 貸：應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付分包勞務(wù)費 — 甲勞務(wù)隊 應(yīng)付賬款 — 應(yīng)付分包勞務(wù)費 — 乙勞務(wù)隊 （扣款部分 紅沖） （ 7）、分包結(jié)算中，簽證工的核算，根據(jù) 《 現(xiàn)場內(nèi)部簽證單 》 中的工作內(nèi)容，分別進(jìn)不同的費用。簽證工的工作范圍較多，涉及到現(xiàn)場的方方面面，如：有工程實體的、收拾現(xiàn)場的、實施材料庫房的、搭設(shè)臨建的、進(jìn)行安全防范施工的等等。 《 現(xiàn)場內(nèi)部簽證單 》 表樣如下： 材料費核算 材料費是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、 周轉(zhuǎn)材料租賃費、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎（手段材料） ▲ 材料的業(yè)務(wù)流程 材料計劃 ——供應(yīng)商的選擇和評價 ——采購 ——驗收入庫 ——領(lǐng)用、調(diào)撥 ——期末盤點 ——庫存管理 ——廢舊物資的處理 工長依據(jù)施工圖編制當(dāng)月材料計劃 專業(yè)負(fù)責(zé)人審核 項目經(jīng)理審批 供應(yīng)部制定材料采購計劃 材料保管員依據(jù)庫存確認(rèn)采購數(shù)量 項目供應(yīng)部集中采購 驗收入庫 項目財務(wù) 供應(yīng)單位 報送 付款 ▲ 說明和相關(guān)管理要求： ①、存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應(yīng)總計劃下，項目部還應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料部門進(jìn)行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算耗量及預(yù)計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。 ▽ 另外：采購過程中，要周密安排月、旬的要料計劃，執(zhí)行限額領(lǐng)料。根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度，周密安排分階段的要料計劃，這不僅是保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且是用活流動資金、降低庫存、加強(qiáng)材料成本管理的有效措施，在資金周轉(zhuǎn)困難的情況下尤其重要。 ▽采購入庫后與財務(wù)的核對：一式四聯(lián)的入庫單。一聯(lián)存根，一聯(lián)庫房聯(lián)，一聯(lián)是財務(wù)聯(lián)。其中還有一聯(lián)是采購報帳聯(lián)。采購報帳必須附采購發(fā)票和入庫單的采購報帳聯(lián)。財務(wù)聯(lián)由倉庫傳遞給財務(wù)，進(jìn)行核對。 ② 、存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。 ③、庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進(jìn)行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司材料部處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。 ④ 、周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由分公司材料部變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。 ⑤、低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由分公司材料部負(fù)責(zé)變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。 （ 1）、項目部材料的來源方式： ①自購材料 ②自制材料 ③委托加工 ④甲供料 ⑤甲控料 ⑥內(nèi)部調(diào)撥料等 ⑵、材料的計價及賬務(wù)處理 ①、自購材料的計價 a、材料原價（或供應(yīng)價格）。 b、材料運(yùn)雜費 c、運(yùn)輸損耗費： d、采購及保管費： e、檢驗試驗費 (如：水泥試塊檢測等 ) ?賬務(wù)處理： ▲先付款，后入庫 ▽支付預(yù)付款時，根據(jù)合同條款作： 借：預(yù)付帳款 ——預(yù)付材料款 ——***供應(yīng)商 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存 會計憑證附件含：材料合同復(fù)印件、付款申請單、銀行付款回單等 ?▽貨入庫，支付尾款時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：預(yù)付帳款 ——預(yù)付材料款 ——***供應(yīng)商 銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行付款回單等 ▲ 款己付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行付款回單等 ▲ 款未付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作： ▽借：庫存材料一 XX 材料 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付材料款 ——***供應(yīng)商 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單等 ▽ 付款時，根據(jù)付款通知書作： 借：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付材料款 ——***供應(yīng)商 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 會計憑證附件含：付款申請單（供應(yīng)商收據(jù)）、銀行付款回單等 ▲ 貨己入庫，款未付，發(fā)票未達(dá)（自購暫估料） ▽借：原材料 ——建材 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付暫估材料款 ——***供應(yīng)商 會計憑證附件含：材料供貨明細(xì)單、入庫單等 ▽次月初用紅字沖銷 借：原材料 ——建材 ﹝ 紅字 ﹞ 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付暫估材料款 ——***供應(yīng)商 ﹝ 紅字 ﹞ ? 如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù)，按正常收入手續(xù)進(jìn)行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料，匯同次月發(fā)生的暫估料，材料人員根據(jù)送料計數(shù)單重新做暫估核。 ② 、建設(shè)單位供應(yīng)材料的計價（甲供料） “甲供材料”是指建筑安裝工程所需的主要材料有業(yè)主自行采購，施工方僅提供輔助材料及建筑安裝勞務(wù)的工程。這在一定程度上保證了材料的質(zhì)量和工程進(jìn)度，但業(yè)主需要對材料進(jìn)行專門管理并承擔(dān)產(chǎn)生的材料風(fēng)險。 ? 價格的確定？由于建設(shè)單位平時不與施工單位核對甲供料辦理結(jié)算手續(xù)，但建設(shè)單位在付款時常做抵扣工程款的處理，所以在帳務(wù)處理時應(yīng)視同抵作工程進(jìn)度款，但在工程竣工時，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對數(shù)量和計價，辦理結(jié)算單，會計人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款。（過程中，可能是調(diào)撥價，到結(jié)算時可能又成了加權(quán)平均數(shù)） ▲ 甲供材料的兩種核算情況： ?“甲供材料”進(jìn)結(jié)算：過程中甲方將發(fā)出的甲供材料視為預(yù)付賬款核算（在支付工程款的過程中要扣除的）施工方應(yīng)將其計入工程總造價 并開具建筑業(yè)發(fā)票 。 收到材料時：借：原材料 ——甲供材料 （新增科目） 貸：預(yù)收賬款 ——甲供材料 將材料用于工程時： 借：工程施工 ——合同成本 ——材料費 貸：原材料 ——甲供材料 甲供材料進(jìn)結(jié)算時： 借：應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算 ——材料費 同時， 借：預(yù)收賬款 ——甲供材料 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 甲供材料 ? “甲供材料”不進(jìn)結(jié)算， 由于甲方在發(fā)出的材料時是直接進(jìn)入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及將材料用于工程時不做任何會計處理，僅對收到的材料作備查核算。在最終開具建筑業(yè)發(fā)票時，不包括“甲供材料”部分。但需要注意的是： ? ①要十分肯定的確認(rèn)施工結(jié)束后不進(jìn)結(jié)算， ? ②在領(lǐng)用過程中，領(lǐng)用的數(shù)量不要超過結(jié)算時定額給的量。 ? ③工長在提甲供材料計劃時要視同自供材料，在發(fā)生變更是，要提前通知業(yè)主， ? ④對于超領(lǐng)、領(lǐng)錯的材料，及時辦理退庫。防止業(yè)主在工程結(jié)束后，或結(jié)算過程中，將未退庫的部分，扣抵我方工程款（結(jié)算值），給單位造成損失。 ? “甲供材料”上吃虧的例子： ① 亞美水泥項目 (結(jié)算時未注意審計批復(fù)后的主材單價與業(yè)主實際采購單價的價差 ) ② 東方鋁業(yè)項目（多出庫、未退庫，或多提采購計劃，超需求領(lǐng)料未辦理退庫） ③ 、企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門調(diào)撥材料的計價 . 企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門或各項目之間調(diào)撥的材料按賬面價值計價。 ▽調(diào)入材料 借：原材料 貸：其他應(yīng)收款 ——分公司內(nèi)部往來單 位款 ——***項目部 ▽調(diào)出材料 借：其他應(yīng)收款 ——分公司內(nèi)部往來單位款 ——***項目部 貸：原材料 ④ 、委托加工材料的計價（管道襯塑、鍍鋅、加工等） 委托加工材料的計價一般有三個部分組成： a 、原材料的實際成本 b 、支付給方單位的加工費 C、支付的運(yùn)雜費。 ▽根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單作： 借：委托加工物資 貸：原材料 ——建材 ▽ 支付加工費、運(yùn)輸費，根據(jù)發(fā)票作： 借：委托加工物資 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ▽委托加工材料入庫，根據(jù)入庫單作： 借：原材料 ——建材 貸：委托加工物資 ⑤ 、廢舊材料及修復(fù)報廢物品的計價 回收的材料應(yīng)當(dāng)在不影響工程質(zhì)量的前提下，予以充分利用，可按新舊程度重市場價格估價，修復(fù)報廢物品的計價應(yīng)包括報廢時的殘值和加工修理的費用。 ▽ 廢舊材料回收，重新估價入收，