賬務(wù)處理程序(2)(4)(編輯修改稿)
2025-06-19 23:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ， 然后再分別加計全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額 ， 填寫到 “ 合計 ”欄內(nèi) 。 根據(jù)借貸必相等原理 ， 兩個合計金額必然相等 。 ? 其格式如下： （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 優(yōu)點 ：由于總賬是根據(jù)記賬憑證匯總表進行登記的 ， 所以能夠 減少登記總分類賬的工作量 ；同時 ， 還可以根據(jù)記賬憑證匯總表對全會計科目的借方發(fā)生額 、 貸方發(fā)生額進行 試算平衡 ， 能夠及時并糾正記賬過程中的差錯 ，保證會計記錄的質(zhì)量 。 ? 缺點 ：由于記賬憑證匯總表和總分類賬中 ， 不反映科目對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 ， 因而不便于分析檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動情況和核對賬目 。 因此 ， 記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較大 、 業(yè)務(wù)量較多的單位 。 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證 ， 據(jù)以登記總賬 。 ? 匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種 ， 分別根據(jù)收款 、 付款 、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制 。 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 原始憑證 原始憑證 匯總表 記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類賬 明細分類賬 會計報表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 匯總 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 款 記賬憑證 ⑥ 1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證 。 2. 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 3. 根據(jù)各種記賬憑證結(jié)合其所附原始憑證逐筆登記各種明細分類賬 。 4． 根據(jù)記賬憑證每日或定期編制記賬憑證匯總表 。 5． 根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 。 6． 月末 ， 將現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬和各種明細分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額相互核對 。 7． 月末 ， 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的有關(guān)資料編制會計報表 。 匯總記賬憑證格式說明舉例 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證定期編制 ， 間隔天數(shù)視業(yè)務(wù)量多少而定 ，一般為每隔 5天或 10天 ， 每月匯總編制一張 ， 月終結(jié)出合計數(shù) ， 據(jù)以登記總分類賬 ? （ 1） 匯總收款憑證 ， 是根據(jù)現(xiàn)金 、 銀行存款的收款憑證 ，分別按現(xiàn)金 、 銀行存款科目設(shè)置 ， 定期按貸方科目加以歸類匯總 ， 月終時結(jié)出合計數(shù) ， 并據(jù)以登記總賬 。 （三）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? （ 2） 匯總付款憑證 ， 是根據(jù)現(xiàn)金 、 銀行存款的付款憑證 ，分別按現(xiàn)金 、 銀行存款科目設(shè)置 ， 定期按借方科目加以歸類匯總 ， 月終時結(jié)出合計數(shù) ， 并據(jù)以登記總分類賬 。 ? （ 3） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 一般根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置 ，并按對應(yīng)的借方科目歸類匯總 ， 定期進行填列 ， 月終時 ，結(jié)出本科目的合計數(shù) ， 并據(jù)以登記總賬 。 ? 應(yīng)當指出 ， 匯總轉(zhuǎn)賬憑證只能是一貸一借或一貸多借 。 如果對應(yīng)關(guān)系是多借多貸或一借多貸的會計分錄 ， 應(yīng)分解為幾個簡單會計分錄 ， 然后再
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