【正文】 合同簽訂后，在項目開工報告批復 15日內，持中標通知書及貼印花稅的合同原件到所屬稅務機關辦理 《 外出經營許可證 》 印花稅為合同金額的萬分之三。 ①搭建時： 借：在建工程 貸：應付賬款 原材料 ② 完工交付時： 借：臨時設施 貸：在建工程 例： 某項目部搭建臨時倉庫過程中，共領用建筑材料 193,000元，應付工人工資 50,000元（勞務結算單掛賬）、管理人員工資 7,000元。 ?收到分公司啟動資金 ? 借：現(xiàn)金 /銀行存款 /備用金 ? 貸：其他應收款 ——分公司內部往來單位款 ——分公司機關 ?會計憑證附件含：公司內部收據、銀行收款回單等 搭建（租賃）臨設設施 ?臨時設施 是指施工企業(yè)為保證施工生產和管理工作的正常進行而在施工現(xiàn)場建造的生產和生活用的各種臨時性簡易設施。 。 商務談判 ， 簽訂合同 、 組建項目部 ， 臨建搭設 、 人員 、 材料 、 機械入場等 未中標 。 項目跟蹤等前期準備工作 招、投標 中標 /不中標 中標 。 團體險 、項目部承包抵押金 、 前期費用歸集 c人員配置：崗位 薪金 （ 績效 、 職稱 、 補助等核算 ） d勞務班組選擇：合同 、 勞務公司準入機制 e材料 、 機具：自有 /外購 ……… 、 a 收入的確認 、 計量 、 處置 （ 涉稅開票 ） b 成本的確認 、 計量 、 處置 （ 工程成本 、 期間成本的歸集 ） c 工程款的回收 （ 貨幣 、 實物 、 待扣 ） 造價審計 索賠等其他審計 質保期間發(fā)生費用的歸集 質保期一過 ， 工程成本歸集結束 工程款回收 、 清欠 二、流程說明及業(yè)務處理 . （一）、招投標過程 （有中介機構招標和業(yè)主自行招標等方式） ? 按招標文件要求，以單位名義繳納投標保證金 和圖紙押金以及其他費用的 ?▽ 投標保證金匯出 ? 借：其他應收款 ——投標保證金 /保函保證金 ——***單位 ? 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款 ?會計憑證附件含： ?辦理投標保證金的申請單、銀行匯款回單等 ▽ 向招標公司交圖紙押金 借：其他應收款 —— 其他 —— 押金 —— 圖紙押金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 押金退回后做相反分錄 ▽ 向招標公司繳納其他費用（如：招標文件費、復印費等） 借：管理費用 —— 辦公費 貸：現(xiàn)金 中標后，招標公司扣除投標服務費，將余額匯至投標單位賬戶 借：管理費用 ——中介機構服務費 （服務費） 銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款（保證金與服務費差額） 貸：其他應收款 ——投標保證金 /保函保證金 ——***單位 會計憑證附件含： 中介機構服務費的發(fā)票（業(yè)主收據）、銀行收款回單等 ? 未中標的，將保證金返回匯出賬戶 ? 借：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款 ? 貸：其他應收款 ——投標保證金 /保函保證金 ——***單位 ?會計憑證附件含：銀行收款回單等 ? 中標服務費的計算依據 依據： 《 招標代理服務收費管理暫行辦法 》 ，招標代理服務收費的計費基數是 中標金額 招標代理服務收費標準 中標金額（萬元） 工程招標 100以下 % 100500 % 5001000 % 1,0005,000 % 5,00010,000 % 10,000100,000 % 1,000,000以上 % 注： 價格，單獨提供編制招標文件（有標底的含標底）服務的，可按規(guī)定標準的 30%計收。 (二 )、中標后，成立項目部、簽訂合同等工程開工前期的相關業(yè)務 為了方便項目部與分公司機關的往來核算，設立“其他應收款 ——分公司內部往來單位 ——**項目部（分公司機關）”科目。租賃臨建的，按租賃合同的總價金額進“臨時設施”。由于工程施工期限為 2年，該倉庫價值應在 24個月內進行攤銷： 月攤銷額＝ ＝ 10,000 借：工程施工 10,000 貸：臨時設施攤銷 10,000 （月））－（，244%1000250 ? ?臨時設施清理核算 通過“臨時設施清理”科目核算 （ 1）注銷原值和已提攤銷： 借：臨時設施清理 ? 臨時設施攤銷 ? 貸：臨時設施 ?（ 2）支付拆除費用： ?借：臨時設施清理 ? 貸：應付職工薪酬 /現(xiàn)金等 ? （ 3）回收材料入庫： ? 借：原材料 ? 貸：臨時設施清理 ? （ 4）結轉凈損益 ? 借：臨時設施清理 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 例 某公司在工程完工時將原值 250,000元，已提攤銷額 220,000元的臨時辦公室和倉庫拆除清理，在清理過程中，共發(fā)生人工費 5,000元 （勞務結算單掛賬） ，收回殘料作價 20,000元入庫。 購買或調撥所需辦公用品、工具用具、機器設備等。預計使用 8年，預計凈殘值 2022元。 每月應計提折舊額 =（ 360002022） /85=400元 （ 4） 2022年 6月 30日 2022年應計提折舊額 =400 6=2400元 借：工程施工 —合同成本 —施工機械使用費 —折舊費 2400 貸：累計折舊 2400 （ 5）轉入清理時 借： 固定資產清理 33600 累計折舊 7900 固定資產減值準備 8500 貸：固定資產 50000 （ 6）發(fā)生清理費用 借：固定資產清理 5000 貸：銀行存款 5000 （ 7）收到銀行存款時 借：銀行存款 30000 貸：固定資產清理 30000 （ 8）結轉固定資產凈損溢 借：營業(yè)外支出 ——非流動資產處置損失 ——固定資產處置損失 8600 貸：固定資產清理 8600 工程中標后，按合同條款需辦理履約保函的，項目向分公司（公司）提出申請辦理： ▽ 若是自有資金， 借：其他應收款 —— 保證金 —— 履約保證金 貸：銀行存款 其他應收款 —— 分公司內部往來 —— 分公司機關 ▽ 若需向公司資金中心借款，那還需先做借款的業(yè)務 借：銀行存款 貸 。勞務隊的類別不同，辦理入場的手續(xù)也不同。 第四、劃清未完工成本與己完工成本的界限 工程項目成本的真實程度取決于未完工成本與己完工成本界限的正確劃分以及兩者計算方法的正確程度。 c、生產工人職工福利費 d、生產工人勞動保護費 e、分包人工費 ⑴ 、涉及到前四項內容及臨時工工資（區(qū)分工作內容進費用） 賬務處理： 借：工程施工 —合同成本 —人工費 —其他人工費 等 貸：現(xiàn)金 應付職工薪酬 其他應付款 —欠付職工款項 —其他 ——待發(fā)工資 ⑵ 、涉及到勞務分包的管理及核算 ⑵ 1外協(xié)工程的種類有 5類： ①合作經營單位的； ②包清工的； ③包工包輔材不包主材的； ④包工包料的不包大型機械的； ⑤全包的。結算資料就是按合同價或項目上做個勞務結算單，直接入成本科目。 ① 對照合同簽訂的標準和數據是否符合要求，不合要求要扣減。 分包決算書，必須經項目統(tǒng)計人員、主管工長、項目生產經理、經理、分公司主管部門、主管經營領導、主管財務經理審核簽字后，財務科審核無誤，轉項目部財務人員做為外包工程財務決算的依據。 ⑥注意計算結算書中橫向、縱向數據是否計算準確，有多算的，也有少算。是專業(yè)分包的，也可以使用“專業(yè)分包工程費”這個科目 例： **勞務班組承攬項目部防腐工程，月末工程部審定其結算單為 30000元， 借：工程施工 ——合同成本 ——專業(yè)分包工程費 30000 貸：應付賬款 ——應付專業(yè)分包工程款 ——**勞務隊 30000 （ 3）、支付分包工資，根據批準單、收據（勞務公司收據）作： 借：應付帳款 —應付勞務分包款 —***勞務隊 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 4）、沒有正式勞務結算單的、月末根據工程部（項目部）出具的暫估人工費說明，作 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：應付帳款 —應付暫估勞務分包款 ——***勞務隊 下月初紅沖，待正式結算單審批后下賬。 《 現(xiàn)場內部簽證單 》 表樣如下： 材料費核算 材料費是指在施工過程中耗用的構成工程實體的主要材料、結構件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、 周轉材料租賃費、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎（手段材料） ▲ 材料的業(yè)務流程 材料計劃 ——供應商的選擇和評價 ——采購 ——驗收入庫 ——領用、調撥 ——期末盤點 ——庫存管理 ——廢舊物資的處理 工長依據施工圖編制當月材料計劃 專業(yè)負責人審核 項目經理審批 供應部制定材料采購計劃 材料保管員依據庫存確認采購數量 項目供應部集中采購 驗收入庫 項目財務 供應單位 報送 付款 ▲ 說明和相關管理要求： ①、存貨采購計劃。根據施工程序及工程形象進度，周密安排分階段的要料計劃，這不僅是保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且是用活流動資金、降低庫存、加強材料成本管理的有效措施，在資金周轉困難的情況下尤其重要。采購報帳必須附采購發(fā)票和入庫單的采購報帳聯(lián)。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。 ④ 、周轉材料管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。 b、材料運雜費 c、運輸損耗費： d、采購及保管費： e、檢驗試驗費 (如：水泥試塊檢測等 ) ?賬務處理： ▲先付款，后入庫 ▽支付預付款時，根據合同條款作： 借：預付帳款 ——預付材料款 ——***供應商 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存 會計憑證附件含：材料合同復印件、付款申請單、銀行付款回單等 ?▽貨入庫，支付尾款時，根據入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：預付帳款 ——預付材料款 ——***供應商 銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行付款回單等 ▲ 款己付，已入庫，發(fā)票已達時，根據入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行