【正文】 合同簽訂后，在項目開工報告批復(fù) 15日內(nèi)，持中標(biāo)通知書及貼印花稅的合同原件到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 《 外出經(jīng)營許可證 》 印花稅為合同金額的萬分之三。 ①搭建時： 借：在建工程 貸：應(yīng)付賬款 原材料 ② 完工交付時： 借：臨時設(shè)施 貸：在建工程 例： 某項目部搭建臨時倉庫過程中，共領(lǐng)用建筑材料 193,000元，應(yīng)付工人工資 50,000元（勞務(wù)結(jié)算單掛賬）、管理人員工資 7,000元。 ?收到分公司啟動資金 ? 借：現(xiàn)金 /銀行存款 /備用金 ? 貸：其他應(yīng)收款 ——分公司內(nèi)部往來單位款 ——分公司機(jī)關(guān) ?會計憑證附件含：公司內(nèi)部收據(jù)、銀行收款回單等 搭建（租賃）臨設(shè)設(shè)施 ?臨時設(shè)施 是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)和管理工作的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場建造的生產(chǎn)和生活用的各種臨時性簡易設(shè)施。 。 商務(wù)談判 ， 簽訂合同 、 組建項目部 ， 臨建搭設(shè) 、 人員 、 材料 、 機(jī)械入場等 未中標(biāo) 。 項目跟蹤等前期準(zhǔn)備工作 招、投標(biāo) 中標(biāo) /不中標(biāo) 中標(biāo) 。 團(tuán)體險 、項目部承包抵押金 、 前期費用歸集 c人員配置：崗位 薪金 （ 績效 、 職稱 、 補助等核算 ） d勞務(wù)班組選擇：合同 、 勞務(wù)公司準(zhǔn)入機(jī)制 e材料 、 機(jī)具：自有 /外購 ……… 、 a 收入的確認(rèn) 、 計量 、 處置 （ 涉稅開票 ） b 成本的確認(rèn) 、 計量 、 處置 （ 工程成本 、 期間成本的歸集 ） c 工程款的回收 （ 貨幣 、 實物 、 待扣 ） 造價審計 索賠等其他審計 質(zhì)保期間發(fā)生費用的歸集 質(zhì)保期一過 ， 工程成本歸集結(jié)束 工程款回收 、 清欠 二、流程說明及業(yè)務(wù)處理 . （一）、招投標(biāo)過程 （有中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)和業(yè)主自行招標(biāo)等方式） ? 按招標(biāo)文件要求，以單位名義繳納投標(biāo)保證金 和圖紙押金以及其他費用的 ?▽ 投標(biāo)保證金匯出 ? 借：其他應(yīng)收款 ——投標(biāo)保證金 /保函保證金 ——***單位 ? 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ?會計憑證附件含： ?辦理投標(biāo)保證金的申請單、銀行匯款回單等 ▽ 向招標(biāo)公司交圖紙押金 借：其他應(yīng)收款 —— 其他 —— 押金 —— 圖紙押金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 押金退回后做相反分錄 ▽ 向招標(biāo)公司繳納其他費用（如：招標(biāo)文件費、復(fù)印費等） 借：管理費用 —— 辦公費 貸：現(xiàn)金 中標(biāo)后，招標(biāo)公司扣除投標(biāo)服務(wù)費，將余額匯至投標(biāo)單位賬戶 借：管理費用 ——中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費 （服務(wù)費） 銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款（保證金與服務(wù)費差額） 貸：其他應(yīng)收款 ——投標(biāo)保證金 /保函保證金 ——***單位 會計憑證附件含： 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費的發(fā)票（業(yè)主收據(jù)）、銀行收款回單等 ? 未中標(biāo)的，將保證金返回匯出賬戶 ? 借：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 ——投標(biāo)保證金 /保函保證金 ——***單位 ?會計憑證附件含：銀行收款回單等 ? 中標(biāo)服務(wù)費的計算依據(jù) 依據(jù)： 《 招標(biāo)代理服務(wù)收費管理暫行辦法 》 ，招標(biāo)代理服務(wù)收費的計費基數(shù)是 中標(biāo)金額 招標(biāo)代理服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn) 中標(biāo)金額（萬元） 工程招標(biāo) 100以下 % 100500 % 5001000 % 1,0005,000 % 5,00010,000 % 10,000100,000 % 1,000,000以上 % 注： 價格，單獨提供編制招標(biāo)文件（有標(biāo)底的含標(biāo)底）服務(wù)的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 30%計收。 (二 )、中標(biāo)后，成立項目部、簽訂合同等工程開工前期的相關(guān)業(yè)務(wù) 為了方便項目部與分公司機(jī)關(guān)的往來核算，設(shè)立“其他應(yīng)收款 ——分公司內(nèi)部往來單位 ——**項目部（分公司機(jī)關(guān)）”科目。租賃臨建的，按租賃合同的總價金額進(jìn)“臨時設(shè)施”。由于工程施工期限為 2年，該倉庫價值應(yīng)在 24個月內(nèi)進(jìn)行攤銷： 月攤銷額＝ ＝ 10,000 借：工程施工 10,000 貸：臨時設(shè)施攤銷 10,000 （月））－（，244%1000250 ? ?臨時設(shè)施清理核算 通過“臨時設(shè)施清理”科目核算 （ 1）注銷原值和已提攤銷： 借：臨時設(shè)施清理 ? 臨時設(shè)施攤銷 ? 貸：臨時設(shè)施 ?（ 2）支付拆除費用： ?借：臨時設(shè)施清理 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 /現(xiàn)金等 ? （ 3）回收材料入庫： ? 借：原材料 ? 貸：臨時設(shè)施清理 ? （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 ? 借：臨時設(shè)施清理 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 例 某公司在工程完工時將原值 250,000元，已提攤銷額 220,000元的臨時辦公室和倉庫拆除清理，在清理過程中，共發(fā)生人工費 5,000元 （勞務(wù)結(jié)算單掛賬） ，收回殘料作價 20,000元入庫。 購買或調(diào)撥所需辦公用品、工具用具、機(jī)器設(shè)備等。預(yù)計使用 8年，預(yù)計凈殘值 2022元。 每月應(yīng)計提折舊額 =（ 360002022） /85=400元 （ 4） 2022年 6月 30日 2022年應(yīng)計提折舊額 =400 6=2400元 借：工程施工 —合同成本 —施工機(jī)械使用費 —折舊費 2400 貸：累計折舊 2400 （ 5）轉(zhuǎn)入清理時 借： 固定資產(chǎn)清理 33600 累計折舊 7900 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 8500 貸：固定資產(chǎn) 50000 （ 6）發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：銀行存款 5000 （ 7）收到銀行存款時 借：銀行存款 30000 貸：固定資產(chǎn)清理 30000 （ 8）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損溢 借：營業(yè)外支出 ——非流動資產(chǎn)處置損失 ——固定資產(chǎn)處置損失 8600 貸：固定資產(chǎn)清理 8600 工程中標(biāo)后，按合同條款需辦理履約保函的，項目向分公司（公司）提出申請辦理： ▽ 若是自有資金， 借：其他應(yīng)收款 —— 保證金 —— 履約保證金 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款 —— 分公司內(nèi)部往來 —— 分公司機(jī)關(guān) ▽ 若需向公司資金中心借款，那還需先做借款的業(yè)務(wù) 借：銀行存款 貸 。勞務(wù)隊的類別不同，辦理入場的手續(xù)也不同。 第四、劃清未完工成本與己完工成本的界限 工程項目成本的真實程度取決于未完工成本與己完工成本界限的正確劃分以及兩者計算方法的正確程度。 c、生產(chǎn)工人職工福利費 d、生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費 e、分包人工費 ⑴ 、涉及到前四項內(nèi)容及臨時工工資（區(qū)分工作內(nèi)容進(jìn)費用） 賬務(wù)處理： 借：工程施工 —合同成本 —人工費 —其他人工費 等 貸：現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 其他應(yīng)付款 —欠付職工款項 —其他 ——待發(fā)工資 ⑵ 、涉及到勞務(wù)分包的管理及核算 ⑵ 1外協(xié)工程的種類有 5類： ①合作經(jīng)營單位的； ②包清工的； ③包工包輔材不包主材的； ④包工包料的不包大型機(jī)械的； ⑤全包的。結(jié)算資料就是按合同價或項目上做個勞務(wù)結(jié)算單，直接入成本科目。 ① 對照合同簽訂的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)是否符合要求，不合要求要扣減。 分包決算書，必須經(jīng)項目統(tǒng)計人員、主管工長、項目生產(chǎn)經(jīng)理、經(jīng)理、分公司主管部門、主管經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)經(jīng)理審核簽字后，財務(wù)科審核無誤，轉(zhuǎn)項目部財務(wù)人員做為外包工程財務(wù)決算的依據(jù)。 ⑥注意計算結(jié)算書中橫向、縱向數(shù)據(jù)是否計算準(zhǔn)確，有多算的，也有少算。是專業(yè)分包的，也可以使用“專業(yè)分包工程費”這個科目 例： **勞務(wù)班組承攬項目部防腐工程，月末工程部審定其結(jié)算單為 30000元， 借：工程施工 ——合同成本 ——專業(yè)分包工程費 30000 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付專業(yè)分包工程款 ——**勞務(wù)隊 30000 （ 3）、支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、收據(jù)（勞務(wù)公司收據(jù)）作： 借：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付勞務(wù)分包款 —***勞務(wù)隊 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 4）、沒有正式勞務(wù)結(jié)算單的、月末根據(jù)工程部（項目部）出具的暫估人工費說明，作 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費 ——分包人工費 貸：應(yīng)付帳款 —應(yīng)付暫估勞務(wù)分包款 ——***勞務(wù)隊 下月初紅沖，待正式結(jié)算單審批后下賬。 《 現(xiàn)場內(nèi)部簽證單 》 表樣如下： 材料費核算 材料費是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、 周轉(zhuǎn)材料租賃費、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎（手段材料） ▲ 材料的業(yè)務(wù)流程 材料計劃 ——供應(yīng)商的選擇和評價 ——采購 ——驗收入庫 ——領(lǐng)用、調(diào)撥 ——期末盤點 ——庫存管理 ——廢舊物資的處理 工長依據(jù)施工圖編制當(dāng)月材料計劃 專業(yè)負(fù)責(zé)人審核 項目經(jīng)理審批 供應(yīng)部制定材料采購計劃 材料保管員依據(jù)庫存確認(rèn)采購數(shù)量 項目供應(yīng)部集中采購 驗收入庫 項目財務(wù) 供應(yīng)單位 報送 付款 ▲ 說明和相關(guān)管理要求： ①、存貨采購計劃。根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度，周密安排分階段的要料計劃，這不僅是保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且是用活流動資金、降低庫存、加強材料成本管理的有效措施，在資金周轉(zhuǎn)困難的情況下尤其重要。采購報帳必須附采購發(fā)票和入庫單的采購報帳聯(lián)。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。 ④ 、周轉(zhuǎn)材料管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。 b、材料運雜費 c、運輸損耗費： d、采購及保管費： e、檢驗試驗費 (如：水泥試塊檢測等 ) ?賬務(wù)處理： ▲先付款，后入庫 ▽支付預(yù)付款時，根據(jù)合同條款作： 借：預(yù)付帳款 ——預(yù)付材料款 ——***供應(yīng)商 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存 會計憑證附件含：材料合同復(fù)印件、付款申請單、銀行付款回單等 ?▽貨入庫，支付尾款時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：預(yù)付帳款 ——預(yù)付材料款 ——***供應(yīng)商 銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行付款回單等 ▲ 款己付，已入庫，發(fā)票已達(dá)時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作： 借：原材料 ——建材 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 會計憑證附件含：材料發(fā)票、入庫單、付款申請單、銀行