【正文】 作即可,應安裝在C盤。加工補償貿(mào)易是我國在改革開放初期為實現(xiàn)利用外資，節(jié)約外匯資金的目的采取的一種貿(mào)易方式，廣東、福建等沿海地區(qū)最早利用并發(fā)展了加工貿(mào)易補償出口銷售，取得了可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。加工補償出口銷售的核算加工補償貿(mào)易出口方式是不同于自營出口銷售和代理出口銷售的一種新的對外貿(mào)易方式。如果需要交納進口稅金則做如下會計分錄：借：應交稅金——應交進口關稅 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款然后將關稅計入進口成本。因此，進料加工實際上應通過進口、加工及出口的過程。暗傭的會計處理方式是：經(jīng)外管局核準支付后直接沖減銷售收入。做如下會計分錄：借：預提費用＄300￥2400 貸：銀行存款2400 如果銷售時未單獨對海運費預提或匯總預提，可以將該海運費直接沖減自營出口銷售收入。六、外幣費用的核算外貿(mào)企業(yè)的貨物出運后，經(jīng)常需要支付外幣費用。該貨物已經(jīng)出運，單證部持相關單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務部。在銷售時，做如下分錄： 借：應收出口退稅5200 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）5200 無法退稅的差額做入銷售成本 借：自營出口銷售成本1600 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1600 收到退稅款時，做如下會計分錄： 借：銀行存款5200 貸：應收出口退稅5200 如果出口消費稅應稅貨物的退稅，會計處理為： 借：應收出口退稅 貸：自營出口銷售成本 借：銀行存款 貸：應收出口退稅發(fā)生退貨的核算退貨時作沖回處理。相對于有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)來言，專業(yè)外貿(mào)公司的退稅的計算、申報、核算都比較簡單。后因質(zhì)量問題，國外客戶取消定單，遂轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，作價49140元，并開具了增值稅專用發(fā)票，貨款已回籠。四、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的核算作為專業(yè)外貿(mào)企業(yè)來講，對外貿(mào)易是其主營業(yè)務，一般較少涉及內(nèi)貿(mào)。做如下分錄： 借：銀行存款——人民幣戶48338 財務費用——銀行手續(xù)費100 貸：匯兌損益598 應收外匯帳款＄6000￥48000 自營出口銷售收入＄20￥160 如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄： 借：銀行存款——美元戶47142 財務費用——銀行手續(xù)費100 匯兌損益598 貸：應收外匯帳款＄6000￥48000 自營出口銷售收入＄20￥160 從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽?，將結匯收入記入銀行存款——美元戶時選擇的匯率是結匯當天的銀行買入價。發(fā)票金額為CIF＄6000，預計海運費＄300。在對結匯進行會計核算時，應注意匯率的變化。發(fā)票金額為CIF＄6000，預計海運費＄300。根據(jù)會計制度的相關規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應該納入受托方的會計核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進行有效監(jiān)控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結匯，并與委托方辦理結算后在入帳。⑴、帳戶設置。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實際數(shù)量、金額結轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。發(fā)票金額為CIF＄6000，預計海運費＄300。3）、入帳金額。⑸、“預收外匯帳款”帳戶，該科目系負債類帳戶。后兩類情況用紅字記帳。見第二章。1）、入帳時間。財務部核算員做如下會計分錄： 借：應收帳款46800 庫存出口商品——運動鞋40000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）6800二、出口商品銷售的核算外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。單據(jù)齊全后，財務部核算員做如下會計分錄： 借：庫存出口商品——運動鞋40000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）6800 經(jīng)營費用——運雜費200 貸：銀行存款47000 如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當?shù)刂鞴車惥珠_具《進貨退出及索取折讓證明單》，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。該帳戶在企業(yè)出口商品采購階段通過應交增值稅子目反映企業(yè)購進商品或接受應稅勞務的進項稅額情況。⑵、“經(jīng)營費用”帳戶。入帳時間出口商品采購的入帳時間應以取得出口商品所有權或?qū)嶋H控制權為準，即取得商品入庫單和增值稅專用發(fā)票等有關結算憑證。第四篇：外貿(mào)企業(yè)賬務處理三、外貿(mào)企業(yè)成本、費用、稅金等的核算和帳務處理： ：a、購進用于出口的貨物時，根據(jù)取得的增值稅發(fā)票做： 借：庫存商品借：應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：應付賬款、預付賬款等b、根據(jù)出口退稅申報表計算出的應退稅款做（計提應收出口退稅）： 借：應收出口退稅貸：應交稅費應交增值稅出口退稅同時計算出本月不予抵扣和退稅的增值稅進項稅額＝增值稅發(fā)票上注明的進項稅額出口退稅申報表計算出的應退稅款。⑧固定資產(chǎn)折舊核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費。保險費、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業(yè)操作及保養(yǎng)費、能源供應費。④營業(yè)部門直接費用核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。②營業(yè)稅金根據(jù)各項營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統(tǒng)一稅、土地使用費及其他費用和稅金。住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。③本年利潤核算本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。⑦待還投資此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數(shù)，其金額應匯而尚未匯出之數(shù)。超過范圍須經(jīng)職權單位或人員批準。按稅金種類設明細賬登記。對往來款項較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。⑧固定資產(chǎn)核算所有固定資產(chǎn)的原價。每項待攤費用一般在12個月內(nèi)分攤完畢。④其他應收款核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償?shù)?。③應收賬款核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業(yè)收入中對方的欠款。設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序，逐日登記。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。其工作的主要內(nèi)容有：（一）支票領用及結帳采購員根據(jù)當天所采購的具體內(nèi)容，由采購部主管批準后，將購貨發(fā)票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續(xù)。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶，進行再次催款，知副本寄給客人；對客人提出的問題要及時給予答復，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應收帳款排除障礙。客人清算應收款后帳務處理客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結算應收帳款。第三篇：酒店業(yè)賬務處理酒店業(yè)賬務處理每日營業(yè)收入傳票的編制編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結報告表和試算平衡表。裝修公司的分類：①中小型裝修公司：一般就是設計師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強，公司綜合能力一般。②施工承包企業(yè)：指從事工程建設項目施工階段承包活動的企業(yè)。施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。從以上分析可以看出，與“進項稅額轉(zhuǎn)出”對應的科目涉及“主營業(yè)務成本”、“待處理財產(chǎn)損益”（結轉(zhuǎn)凈損失時通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”）等，這將直接影響企業(yè)的會計利潤和應稅所得。企業(yè)購入外銷商品一批，價款10000元，進項稅額1700元，共計11700元；該商品出口，國家退稅900元，其余800元未退。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[例4]A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年10月從另一納稅人處購得商品10000件，每件10元，合計貨款100000元，稅金17000元。平銷行為不僅發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)之間，而且在生產(chǎn)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營活動中也時有發(fā)生。然而，由于市場變化和產(chǎn)品結構調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，只要沒有發(fā)生自然災害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（750017%）1275又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。比如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等情況下，貨物有增值，且已經(jīng)離開企業(yè)，價值已經(jīng)實現(xiàn)，因此應視同銷售，按其價格確認增值額并計算增值稅銷項稅額。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè)，其價值已經(jīng)實現(xiàn)，盡管沒有作為銷售處理，但應視同銷售，按其價格確認增值額，并確認銷項稅額。[例1]A企業(yè)福利部門領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為4000元；為購建固定資產(chǎn)的在建工程領用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本為5000元。對內(nèi)是指用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。這里分二種情況：一是，在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入賬；例如：A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000元，銷售折讓20000元，則賬務處理為：借：銀行存款200000貸：應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）二是，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，則可取得購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”，供貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷“主營業(yè)務收入”、“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：借：銀行存款 20000貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅金）、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務業(yè)發(fā)票，用為銷售（營業(yè)）費用列支。借：銀行存款 50000貸：其他業(yè)務收入 應交增值稅——進項稅金 、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅服務業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務業(yè)發(fā)票。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元；則某超市的帳務處理如下：應沖減增值稅進項稅金=50000/（1 17%）17%=。銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務收入、應交稅金——應交增值稅——銷項稅金科目。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡，如牽涉到版權問題，請聯(lián)系管理員刪除)例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，賬務處理為：借：銀行存款3000貸：其他業(yè)務收入3000借：其他業(yè)務支出———營業(yè)稅金及附加165貸：應交稅費———應交營業(yè)稅150——其他應交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應作為銷售折讓進行稅務處理。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。在這種情況下，貨物雖然沒有增值，但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。這些霉爛變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結構調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進項稅額在會計上均應做轉(zhuǎn)出處理。三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析所謂平銷返利，一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析