【正文】 臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。 營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用） 營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用） 貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）交納稅金：開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位 7000 10000（2）2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時：借：壞帳準(zhǔn)備（1）2000年末，計提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時：應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）借：管理費用——計提的壞帳準(zhǔn)備需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150貸：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050（對月對日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（311），9月份30天；尚有20天（803030），所以到期日為10月20日。 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。 100000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款——保險公司 40000（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購——主要材料（鋼材） 48100貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時：借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司） 40000貸：銀行存款 200000（3）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：借：工程施工——合同成本月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款”帳戶核算。 1200（2）收到貨款時：借：銀行存款 銀行存款 300000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。 100000貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時：借：銀行存款 20000應(yīng)收帳款的核算某施工企業(yè)月終,向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。 20000貸：銀行存款 2000（2）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：管理費用辦公費 2000貸：銀行存款辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。 58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù) 5850貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢目前無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.(1)短缺原因查明前:借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 9603. 6月4日,企業(yè)購買辦公用品一批,共計960元,以現(xiàn)金支付.應(yīng)作:借:管理費用 960貸:現(xiàn)金考試大伴你同行　　在會計報表列示中，“工程結(jié)算”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“工程施工”科目的抵銷科目。“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計發(fā)生的合同成本及確認(rèn)的合同毛利。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認(rèn)工程合同收放、費用時，　　借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本），　　　　工程施工——合同毛利（按其差額）；　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）。　　，　　借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——（業(yè)主）；　　　　貸：工程結(jié)算——（合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應(yīng)首先記入間接費用科目?！　《?、相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理的變化　　，　　借：銀行存款（按實際收到的金額）；　　　　貸：預(yù)收賬款——（業(yè)主）。成本項目主要包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用、分包工程費用。這就可以提供合同工程開工至完工累計發(fā)生的工程成本，反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施加快建設(shè)進度，以減少企業(yè)負(fù)債。按成本核算對象和成本項目進行歸集，可設(shè)置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個明細科目。　　在實際操作中，通過對“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。并在2006年《會計準(zhǔn)則》中引入《建造合同》規(guī)范施工企業(yè)會計核算，將于2009年1月1日實施的《營業(yè)稅暫行條例》對施工企業(yè)納稅時間地點和方式又有了新的規(guī)定，其中，對會計核算影響較大的就是“工程結(jié)算”和“工程施工”這兩個科目。借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算，　　借：銀行存款（按實際收到的金額）；　　　　貸：應(yīng)收賬款——（業(yè)主）。 B人工費用核算包括從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、津貼。對于工程施工會計或勞務(wù)收入會計處理，其實日常業(yè)務(wù)處理與工業(yè)大致一樣，只是對收入和成本的確認(rèn)有些難，（可參閱附件附后）就此咱們共同探討一下。成本指為建造某項合同而發(fā)生的相關(guān)費用，分為直接費用、間接費用（合同執(zhí)行中發(fā)生的零星收入如處理殘余物資收入不計收入應(yīng)沖減成本）（1） 直接費用:材料費用、人工費用、機械使用費、其他 A材料費用核算包括施工過程中使用的各種材料如沙子、水泥等；周轉(zhuǎn)材料的攤銷及費用如模板、擋板、腳手架等的攤銷。（市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程） 合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工作量/預(yù)計總工作量*100% C、根據(jù)實際測定的完工進度確定（市用于水下施工工程等特殊的建造合同） 2. 完工百分比法運用當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入*完工進度以前會計期間累計已確認(rèn)的收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費用=合同預(yù)計總成本*完工進度以前會計期間累計已確認(rèn)的費用當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入當(dāng)期確認(rèn)的合同費用說明：完工進度是累計完工進度三、業(yè)務(wù)處理（日常業(yè)務(wù)略） 借：工程施工——合同成本——（合同）工程——成本項目（直接費用:材料費用、人工費用、機械使用費、其他間接費用:包括臨時設(shè)施談笑費用及管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用如管理人員薪酬、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料機械使用費等。另外，如果認(rèn)為太復(fù)雜，可以已勞務(wù)收入來核算，相對簡單一些（可參閱資料259—262頁處理 附件：1工程施工會計及納稅處理　　一、會計科目設(shè)置的變化對核算的影響　　我國財政部于2003年9月頒布的《施工企業(yè)會計核算辦法》在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”等七個會計科目。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。該科目的設(shè)置使許多施工企業(yè)財務(wù)人員在實際操作時感到難以適應(yīng)，特別是在初步實施階段，需要理清“工程結(jié)算”與“工程施工”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”等科目之間的對應(yīng)關(guān)系。本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目：①“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。在進行輔助核算時，按照成本項目進行明細核算。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用應(yīng)在項目之間進行分配，在月終了時分配至“工程施工”科目。如使用自有機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。　　按規(guī)定代扣相關(guān)稅費時，　　借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——（分包單位）；　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加等。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目?！　∪?、會計報表上的列示　　在工程施工過程中，“工程結(jié)算”科目單獨歸集工程價款結(jié)算情況。合同完工并結(jié)算完畢后，將兩科目對比，可以反映出該項工