【正文】 付的運(yùn)雜費(fèi)。 ?大堆材料耗用單，主要用于計(jì)算施工現(xiàn)場(chǎng)堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。 這就要求咱們財(cái)務(wù)人員對(duì)工地的情況、施工進(jìn)度、施工工序等也要有所了解 ?⑸ 、周轉(zhuǎn)材料的核算 ?低值易耗品的核算：價(jià)值在 500元以下的、采用一次轉(zhuǎn)銷法；價(jià)值在 500元以上的，分公司采購的，采用五五攤銷法，項(xiàng)目部采購的，按一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)成本。 出租單位編制機(jī)械租賃結(jié)算 專業(yè)負(fù)責(zé)人 機(jī)械負(fù)責(zé)人 項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目財(cái)務(wù) 出租單位 審定 審批 報(bào)送 每月 25日 付款 審核 每月 21日 “機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算單”表樣如下 : 機(jī) 械 租 賃 使 用 結(jié) 算 單 年 月 日 出租單位 *** 機(jī)械名稱 *** 規(guī)格型號(hào) *** 工程項(xiàng)目 ***項(xiàng)目 工程項(xiàng)目所在地 和順 服務(wù)對(duì)象（工程子項(xiàng)）說明 如：變換變脫精脫硫工段變換爐吊裝等 臺(tái) 班 協(xié)議單價(jià) 元／月 結(jié)算金額 大寫： 拾 萬 千 佰 拾 元 角 分 小寫： 元 結(jié)算日期 簽 字 欄 出租單位（簽字）： 經(jīng)辦人（簽字）： 專業(yè)負(fù)責(zé)人（簽字）： 項(xiàng)目經(jīng)理（簽字）： ⑵ 、帳務(wù)處理 ▽、支付租賃費(fèi)時(shí)，根據(jù)機(jī)械租賃結(jié)算單、收據(jù) 〔 或發(fā)票）作： 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——租賃費(fèi) 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 應(yīng)付賬款 —應(yīng)付租賃費(fèi) ——**租賃公司 ▽、支付中小型機(jī)械修理費(fèi)，根據(jù)修理費(fèi)發(fā)票或材料領(lǐng)料單作： 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——修理費(fèi) 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內(nèi)部資金結(jié)算中心存款 原材料 ——主材 ▽、業(yè)主轉(zhuǎn)來 ▽ 、機(jī)械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作： 借：工程施工 —合同成本 —機(jī)械費(fèi) —人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬 /其他應(yīng)付款 ——待發(fā)工資 或收取施工現(xiàn)場(chǎng)電費(fèi)（索取發(fā)票） 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——燃料及動(dòng)力費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)收賬款 ▽ 、根據(jù)勞務(wù)結(jié)算中分解的 機(jī)械費(fèi)，作 借：工程施工 —合同成本 —機(jī)械費(fèi) —租賃費(fèi)等 貸：應(yīng)付賬款 —應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi) —**勞務(wù)隊(duì) ▽、項(xiàng)目部給分包勞務(wù)隊(duì)轉(zhuǎn)去施工水電費(fèi)等 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——燃料及動(dòng)力費(fèi)（紅字） 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi) ——**勞務(wù)隊(duì)（紅字） ▽ 、項(xiàng)目部給分包勞務(wù)隊(duì)轉(zhuǎn)去使用機(jī)械結(jié)算單（自有的機(jī)械等） 借：工程施工 ——合同成本 ——機(jī)械費(fèi) ——租賃費(fèi)（紅字） 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付分包勞務(wù)費(fèi) ——**勞務(wù)隊(duì)（紅字） 4）、施工技術(shù)措施費(fèi) ①、具體包括以下內(nèi)容： a、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi) b、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi) c、腳手架費(fèi) d、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi) e、施工排水、降水費(fèi) f、垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi) ② 、賬務(wù)處理 根據(jù)發(fā)生額，作 借：工程施工 —合同成本 —技術(shù)措施費(fèi) 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款 （ 5）、施工組織措施費(fèi) ①、組織措施費(fèi)具體包括以下內(nèi)容： a、環(huán)境保護(hù)費(fèi) b、文明施工費(fèi)（現(xiàn)場(chǎng)清理費(fèi)等） c、安全施工費(fèi) d、臨時(shí)設(shè)施費(fèi) e、夜間施工費(fèi) f、二次搬運(yùn)費(fèi) g、冬雨季施工增加費(fèi) h、工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)（竣工后的清理費(fèi)） i、室內(nèi)環(huán)境污染物檢測(cè)費(fèi) j、趕工措施費(fèi)（勞務(wù)班組搶工期的加班費(fèi)、餐費(fèi)、補(bǔ)助、結(jié)算、機(jī)械投入） k、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi) ② 安全施工費(fèi)具體內(nèi)容 a、安全管理實(shí)施方案（制度）的編印費(fèi)用； b、安全標(biāo)志的購置以及宣傳欄的設(shè)置（包括報(bào)刊、宣教書籍、標(biāo)語的購置）費(fèi)用； c、安全培訓(xùn)費(fèi)用； d、消防設(shè)施和消防器材配置以及保健急救措施的費(fèi)用； e、基坑臨邊防護(hù)和坑壁內(nèi)支撐、基坑支護(hù)的變形監(jiān)測(cè)以及危房鑒定加固費(fèi)用； f、安全帶、安全帽及腳手架、提升架等架體內(nèi)外安全網(wǎng)的購置和檢測(cè)費(fèi)用； g、樓梯口、電梯口、通道口、預(yù)留洞口、陽臺(tái)周邊、樓層周邊以及上下通道的臨邊安全防護(hù)費(fèi)用； h、變配電裝置的三級(jí)配電箱、外電防護(hù)、二級(jí)保護(hù)的防觸電系統(tǒng)購置費(fèi)用； i、起重機(jī)、塔吊等起重吊裝設(shè)備（含井字架、龍門架）與外用電梯的安全檢測(cè)、安全防護(hù)設(shè)施（含警戒標(biāo)志）費(fèi)用；缷料平臺(tái)的臨邊防護(hù)、層間安全門、防護(hù)棚等設(shè)施費(fèi)用； j、施工機(jī)具的臨時(shí)防雨工棚和外圍護(hù)欄的安全保護(hù)設(shè)施費(fèi)用； k、隧道施工等地下作業(yè)中的通風(fēng)、低壓電配送等有關(guān)設(shè)施、監(jiān)測(cè)費(fèi)用和上下層間安全防護(hù)費(fèi)用； l、用于水上、水下作業(yè)救生設(shè)備、器材購置和設(shè)置臨邊防護(hù)、警示設(shè)施費(fèi)用； m、搶險(xiǎn)應(yīng)急措施設(shè)備費(fèi)用，包括供水、燃?xì)夤こ虛岆U(xiǎn)工作中所需的特殊防護(hù)費(fèi)用； n、交通疏導(dǎo)、警示設(shè)施費(fèi)用； o、其他安全措施費(fèi)。 j、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，是指施工管理用財(cái)產(chǎn)、車輛等的保險(xiǎn)費(fèi)用。 3 、當(dāng)期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。 ▼產(chǎn)值申報(bào)流程 ▽確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由工程部根據(jù)項(xiàng)目部工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。 ▽申報(bào)產(chǎn)值：工程部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。 第一年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 *30%=300萬 確認(rèn)的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） *30%=60萬元 確認(rèn)的合同成本 =30060=240萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 240萬 工程施工 —— 合同毛利 60萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300萬 第二年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 *80%300=500萬元 確認(rèn)的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） * 80% 60=100萬元 確認(rèn)的合同成本 =500100=400萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400萬 工程施工 —— 合同毛利 100萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500萬 第三年： 確認(rèn)的合同收入 =1000萬 300500=200萬元 確認(rèn)的合同毛利 =(1000萬 750萬 )60100=90萬元 確認(rèn)的合同成本 =20090=110萬元 分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 110萬 工程施工 —— 合同毛利 90萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬 △ 如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用； 若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入，沖減合同毛利。且工資中需扣除個(gè)人保險(xiǎn) ，需代扣個(gè)人所得稅 ，扣除某某備用金 。 b、辦公費(fèi)，是指現(xiàn)場(chǎng)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水、電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。 ①、購入時(shí)， 借：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品 ——在庫 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 ②、領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)銷的， 借：工程施工 /管理費(fèi)用 /現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 貸：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品 ——在庫 ③ 領(lǐng)用時(shí)按五五攤銷法（指在領(lǐng)用低值易耗時(shí)先攤銷其價(jià)值的一半，在報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的另一半的方法）計(jì)算的，按實(shí)際領(lǐng)用金額的 50% 借：工程施工 /管理費(fèi)用 /現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 貸：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品攤銷 ▼同時(shí)按全額 借：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品 ——在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品 ——在庫 ④ 出售或報(bào)廢時(shí)， 借：工程施工 /管理費(fèi)用 /現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) /銀行存款 營業(yè)外支出 (余額為借方差額的 ) 貸 : 周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品攤銷 營業(yè)外收入 (余額為貸方差額的 )， ▼同時(shí)按全額 借：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料 ——低值易耗品在用 例： 2022年 6月 3日，某項(xiàng)目班組領(lǐng)用工具一批，價(jià)值為 1000元，采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。 ? 編制材料支出匯總表 材料支出匯總表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實(shí)際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計(jì)算單，編制材料耗用表。 ▽ 廢舊材料回收，重新估價(jià)入收，根據(jù)入庫單作： 借：原材料 ——建材 貸：工程施工 ——材料費(fèi) ——建材 ▽ 廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作： 借：其他應(yīng)收款 ——分公司內(nèi)部往來單位款 ——***項(xiàng)目部 貸：原材料 ——建材 ⑥ 、分包勞務(wù)結(jié)算中包含的輔材費(fèi)等 借：工程施工 ——合同成本 ——材料費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——**勞務(wù)隊(duì) 月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對(duì) 材料收支存移動(dòng)月報(bào)匯總表中的 收入部分，如有差錯(cuò)時(shí)要求材料員更正。 收到材料時(shí)：借：原材料 ——甲供材料 （新增科目） 貸：預(yù)收賬款 ——甲供材料 將材料用于工程時(shí)： 借：工程施工 ——合同成本 ——材料費(fèi) 貸：原材料 ——甲供材料 甲供材料進(jìn)結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收工程款 貸：工程結(jié)算 ——材料費(fèi) 同時(shí)， 借：預(yù)收賬款 ——甲供材料 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 甲供材料 ? “甲供材料”不進(jìn)結(jié)算， 由于甲方在發(fā)出的材料時(shí)是直接進(jìn)入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及將材料用于工程時(shí)不做任何會(huì)計(jì)處理，僅對(duì)收到的材料作備查核算。項(xiàng)目完工后，所用低值易耗品的價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本。 ③、庫存限量管理。 ▽采購入庫后與財(cái)務(wù)的核對(duì)：一式四聯(lián)的入庫單。 （ 5）、勞務(wù)分包中，屬于公司下屬兄弟單位的，掛賬進(jìn)“其他應(yīng)收款 ——公司內(nèi)部往來 ——其他往來（ **分公司）”科目 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費(fèi) ——分包人工費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款 ——公司內(nèi)部往來 ——其他往來（ **分公司） （ 6）、分包勞務(wù)隊(duì)中，若有由于種種原因未成合同內(nèi)容提前撤場(chǎng)的，要扣減起勞務(wù)結(jié)算金額，以及有造成應(yīng)付賬款為借方數(shù)的，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，由項(xiàng)目部出具單據(jù)、說明、報(bào)告，進(jìn)行賬務(wù)處理。只有這樣企業(yè)的成本才更真實(shí)，外包結(jié)算不會(huì)出現(xiàn)別的差異，所以財(cái)務(wù)人員在審核外協(xié)隊(duì)伍結(jié)算應(yīng)注意一下幾點(diǎn)。 借：工程施工 ——合同成本 ——人工費(fèi) ——分包人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付勞務(wù)分包款 ——** 勞務(wù)隊(duì) ⑵ 23包工包輔材不包主材的、包工包料不包大型機(jī)械的、全包的外包工程，生產(chǎn)部門報(bào)施工產(chǎn)值已單獨(dú)報(bào)量，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員憑統(tǒng)計(jì)人員提供的以預(yù)算形式的統(tǒng)計(jì)報(bào)量或預(yù)估結(jié)算，最好是實(shí)際結(jié)算金額（不含稅金、定編費(fèi)）。 在實(shí)際形象進(jìn)度，統(tǒng)計(jì)完成工作量，項(xiàng)目成本三同步。 其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來 —— 內(nèi)部單位借款 ▲退回時(shí)，作相反分錄。（屬性不同，根據(jù)實(shí)際情況 ,按低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)等分別核算） ▽這里主要介紹固定資產(chǎn)的核算 分公司（或項(xiàng)目部）購入或由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)經(jīng)公司審批，由公司相關(guān)部門辦理入賬登記手續(xù)，屬于工程項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)，由公司工程部備案，屬于管理部門使用的固定資產(chǎn)，由公司經(jīng)理辦公室備案。 ①搭建時(shí)： 借：在建工程 貸：應(yīng)付賬款 原材料 ② 完工交付時(shí)： 借：臨時(shí)設(shè)施 貸：在建工程 例： 某項(xiàng)目部搭建臨時(shí)倉庫過程中，共領(lǐng)用建筑材料 193,000元，應(yīng)付工人工資 50,000元（勞務(wù)結(jié)算單掛賬）、管理人員工資 7,000元。 。 項(xiàng)目跟蹤等前期準(zhǔn)備工作 招、投標(biāo) 中標(biāo) /不中標(biāo) 中標(biāo) 。 (二 )、中標(biāo)后，成立項(xiàng)目部、簽訂