【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)品種類很 少， 2022 年 11 月，財(cái)政部宣布對部分信息技術(shù)產(chǎn)品包括集成電路、移動通訊基地占、以太網(wǎng)交換機(jī)、手持無線電話等科技電子產(chǎn)品的出口退稅率由 13%提高的 17%，這是我國第一次對高新技術(shù)產(chǎn)品退稅率進(jìn)行比較大的上調(diào)： 2022 年，國家將重大技術(shù)裝備， IT 產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家鼓勵的高新技術(shù)產(chǎn)品等出口退稅從 13%提高到 17%，至今對高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行較高的退稅率。 圖 3:20222022 年浙江省高新技術(shù)產(chǎn)品出口情況（單位：萬美元） 數(shù)據(jù)來源 :《浙江統(tǒng)計(jì)年鑒》 寧波大紅鷹學(xué)院畢業(yè)論文 9 從圖中我們可以看出，浙江高新技術(shù)產(chǎn)品出口額增長快， 2022 年到 2022年浙江高新技術(shù)產(chǎn)品出口額站總出口額比重也持續(xù)上升， 2022 年以后比重有所下滑，隨后保持在 左右，這都和我國出口退稅的政策有很大的關(guān)系，浙江地方政府對高新技術(shù)產(chǎn)品非常重視，實(shí)行較高的出口退稅率，鼓動該類生產(chǎn)企業(yè)積極性，同時鼓勵他們提高技術(shù)創(chuàng)新水平，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)后實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新再出口，提高產(chǎn)品的附加值。從競爭力指數(shù)可以看出，浙江高新技術(shù)產(chǎn)品的競爭力比較一般，但是增長趨勢明顯，出口退稅政策在其中發(fā)揮了不少的作用 6。 ，優(yōu)化外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的環(huán)境 出口退稅制度對于浙江省對外貿(mào)易的發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用，能夠優(yōu)化外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的環(huán)境。如 2022 年金融危機(jī)影響下，我國在短短半年時間 7 次調(diào)整出口退稅的稅率，國家通過對出口退稅稅率的提升提高了浙江省出口貿(mào)易企業(yè)的出口價格調(diào)整空間，增強(qiáng)了浙江省出口貿(mào)易企業(yè)在金融危機(jī)影響下的生存能力。因此，出口退稅能夠促進(jìn)浙江省對外貿(mào)易的發(fā)展，優(yōu)化外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的環(huán)境。如表 4 所示， 2022 年浙江省出口總值 億美元，而出口退稅額為 億美元； 2022 年全國出口總值 億美元，而出口退稅額為 億美元 。通過對比我們不難發(fā)現(xiàn)，出口退稅額和浙江省出口總值存在明顯的正相關(guān)關(guān)系。出口退稅額的增長能夠提高浙江省外貿(mào)出口企業(yè)的出口利潤，在市場的調(diào)節(jié)下，為了獲取更大的利潤外貿(mào)企業(yè)必然增加出口量，從而促進(jìn)浙江省對外貿(mào)易的發(fā)展。另一方面，出口退稅額的增加，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)的出口信心，也反映出浙江省政府對對外貿(mào)易的支持，為外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供基礎(chǔ)和條件，從而優(yōu)化浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的環(huán)境。 表 4 20222022 浙江省出口退稅額與出口額情況統(tǒng)計(jì)表 年份 浙江省出口總值 （億美元） 出口總值增長率 （ %） 浙江省出口退稅 額（億美元） 出口退稅額增長 率（ %） 2022 % 2022 % 2022 % 2022 % 2022 % 資料來源：根據(jù)歷年《浙江省統(tǒng)計(jì)年鑒》整理所得 6 建海 .調(diào)整出口退稅率對相關(guān)產(chǎn)業(yè)和整體經(jīng)濟(jì)的影響 [J].領(lǐng)導(dǎo)之友， 2022， (05)： 2526. 寧波大紅鷹學(xué)院畢業(yè)論文 10 （二）出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的消極影響 ，加劇浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的難度 增加了浙 江省外貿(mào)活動的國際貿(mào)易摩擦次數(shù)和程度是出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的重要負(fù)面影響之一。因?yàn)槌隹谕硕愲m然在國際貿(mào)易制度之間屬于一種中性貿(mào)易調(diào)控行為，不像反傾銷稅、關(guān)稅等通過運(yùn)作成為一種地方貿(mào)易保護(hù)手段。但是出口退稅作為增強(qiáng)出口產(chǎn)品國際競爭力，促進(jìn)外貿(mào)發(fā)展的宏觀調(diào)控手段，其實(shí)施路徑還是在于通過退稅給予出口產(chǎn)品更大的價格調(diào)整空間。但是在出口退稅補(bǔ)貼下，浙江省外貿(mào)企業(yè)通過降低產(chǎn)品價格增強(qiáng)產(chǎn)品競爭力的同時往往會導(dǎo)致進(jìn)口國的抗拒，甚至主觀判斷認(rèn)為浙江省出口活動存在傾銷行為，容易導(dǎo)致國際貿(mào)易摩擦。而浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的根 本目的在于提升浙江省出口產(chǎn)品的國際競爭力和出口利潤，這需要浙江省出口企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，搶占國際市場。而在國際貿(mào)易摩擦的環(huán)境下，浙江省出口外貿(mào)企業(yè)往往出口活動受到限制，乃至市場萎縮，從而增加了浙江省外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的難度。 ，降低了浙江省外貿(mào)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級動力 從表 4 外貿(mào)可以知道出口退稅通過稅收補(bǔ)貼極大的增強(qiáng)了浙江省外貿(mào)企業(yè)的出口經(jīng)濟(jì)效益，雖然經(jīng)濟(jì)效益的增加提高了外貿(mào)企業(yè)的出口積極性，對于浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級提供了基礎(chǔ)條件。但是研究發(fā)現(xiàn)，浙江省大部分外貿(mào)企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級的過程中缺乏 主動性，往往是在現(xiàn)有的出口業(yè)務(wù)難以為繼的情況下，才主動進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的轉(zhuǎn)型升級。因此，出口退稅雖然增加了外貿(mào)企業(yè)出口活動的經(jīng)濟(jì)效益，但是客觀上也降低了浙江省外貿(mào)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級動力。 ，對浙江轉(zhuǎn)型升級產(chǎn)生負(fù)面影響 在浙江省通過出口退稅促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的過程中，其基本策略是通過對不同行業(yè)和產(chǎn)品出口退稅的退稅稅率差異化，刺激低附加值出口企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新；扶持高新技術(shù)產(chǎn)品擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和出口數(shù)量。但是在扶持高新技術(shù)出口企業(yè)發(fā)展的過程中，浙江省政府采取了高退稅稅率 的扶持方式，如機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅稅率達(dá)到最高值 17%。但是在浙江省通過高出口退稅稅率扶持部分行業(yè)發(fā)展，推動全省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的過程中，出現(xiàn)了較多的出口騙稅行為，其根本原因就是高出口退稅稅率的誘導(dǎo)。而過多的出口騙稅行為在浙江外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的過程中產(chǎn)寧波大紅鷹學(xué)院畢業(yè)論文 11 生了嚴(yán)重的負(fù)面影響形象，不但誘導(dǎo)了部分外貿(mào)企業(yè)跟風(fēng)進(jìn)行出口騙稅，甚至破壞了浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的整體環(huán)境和氛圍。 五、優(yōu)化出口退稅 促進(jìn)浙江省 外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的策略 基于出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的積極影響作用，研究認(rèn)為可以通過以下策略完善我國出口退稅制度，優(yōu)化出口退稅對 浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的影響： （一）完善出口退稅法律體系，為浙江轉(zhuǎn)型升級應(yīng)對國際摩擦提供法律依據(jù) 完善出口退稅制度，切實(shí)有效的發(fā)揮出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的積極作用，避免甚至杜絕出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的不良影響其根本解決途徑在于完善我國出口退稅的相關(guān)法律體系。要完善我國出口退稅法律體系，需要從兩個方面入手，即微觀方面和宏觀方面。首先是宏觀方面，主要是指我國對出口退稅制度的立法，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要政府和國家對出口退稅制度的重要性有充分認(rèn)識，通過聽證制度和專家咨詢制度盡快完成《出口退稅法》的初稿擬定，然后通過全國人大正式出臺。在微觀方面，主要是指對出口退稅制度相關(guān)內(nèi)容的執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范化、便捷化管理。主要途徑應(yīng)該是完善稅務(wù)審批流程、檢查規(guī)程、清算規(guī)程、財(cái)務(wù)規(guī)范等職能操作行為，具體途徑在于在法律層面上對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能和行為加以界定。隨著法律基礎(chǔ)的建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)職能操作行為的規(guī)范，我國出口退稅法律體系將實(shí)現(xiàn)頂層設(shè)計(jì)下的完善，能夠更加有效的發(fā)揮出我國出口退稅歲浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的作用和影響。 (二 )實(shí)行差別化出口退稅率 多數(shù)發(fā)達(dá)國家基本都是遵循稅收的中心原則，實(shí)現(xiàn)真正的產(chǎn)品稅零稅率出口，但是現(xiàn)在我國財(cái)政財(cái)力 還存在較大壓力，不適宜徹底退稅。并且 浙江省大部分外貿(mào)企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級的過程中缺乏主動性 ,部分勞動密集型和初級加工產(chǎn)品的退稅率還是比較高 ,出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)還存在較大問題。因此要實(shí)行差異化的出口退稅率，對不同的產(chǎn)品實(shí)行不同的出口退稅率，給予新興產(chǎn)業(yè)等扶持產(chǎn)業(yè)以較高的退稅率，提高扶持企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)資源配置調(diào)整，對限制出口的產(chǎn)品多降或取消退稅，從而調(diào)節(jié)浙江的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。并且可適當(dāng)在出口退稅產(chǎn)品上進(jìn)行廣度和深度的調(diào)整，將涉及的商品大類更加細(xì)分，加深出口退稅率的深度可以更加微觀寧波大紅鷹學(xué)院畢業(yè)論文 12 從小類產(chǎn)品開始調(diào)節(jié)，進(jìn)而影響大類產(chǎn)品的調(diào)節(jié)，加 快整個行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。 （三）完善出口騙稅的預(yù)防管理機(jī)制，正確引導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)認(rèn)識出口退稅 出口退稅對扶持行業(yè)的高稅率導(dǎo)致騙稅行為，對浙江省轉(zhuǎn)型升級產(chǎn)生負(fù)面影響的問題在于市場的自發(fā)性調(diào)節(jié)。要解決這一問題，正確發(fā)揮出口退稅對浙江省轉(zhuǎn)型升級的積極作用，需要稅務(wù)部門加強(qiáng)對出口騙稅的預(yù)防管理，也需要政府正確進(jìn)行出口退稅引導(dǎo)宣傳，幫助外貿(mào)企業(yè)正確認(rèn)識對待出口退稅和外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系。首先是出口騙稅預(yù)防管理機(jī)制的構(gòu)建，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要我國政府針對稅務(wù)部門遇到的騙稅行為，制定并完善針對部分出口企業(yè)騙稅行為的預(yù)防體系，同 時加強(qiáng)對退稅審查和退稅監(jiān)管的力度。還可以從法律上加重對出口騙稅行為的懲罰力度，增加出口騙稅的成本。在引導(dǎo)外貿(mào)企業(yè)認(rèn)識出口退稅及其和轉(zhuǎn)型升級的關(guān)系上，需要浙江省政府通過工商局、外貿(mào)協(xié)會和行業(yè)協(xié)會等渠道加強(qiáng)對企業(yè)的普法宣傳。 六、結(jié)論 通過本文研究發(fā)現(xiàn)，浙江省的對外貿(mào)易總額雖然呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，但是浙江省對外貿(mào)易中出口產(chǎn)品附加值低，出口商品結(jié)構(gòu)不合理、外貿(mào)企業(yè)缺乏技術(shù)能力和創(chuàng)新能力等問題非常突出，對此浙江省必須大力促進(jìn)全省范圍內(nèi)的外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。對浙江省外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的因素具有多樣性，但是出口退稅是影響浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的重要因素之一。研究發(fā)現(xiàn)，出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的影響具有雙面性，即有積極影響，有用消極影響。對此，應(yīng)該不斷完成出口退稅制度，規(guī)范出口退稅的服務(wù)范圍和內(nèi)容，進(jìn)一步強(qiáng)化出口退稅對浙江省外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級的積極影響。 寧波大紅鷹學(xué)院畢業(yè)論文 13 參考文獻(xiàn) [1] 周凌義 .我國出口退稅制度的現(xiàn)狀及政策建議 [J].財(cái)政監(jiān)督 ,2022,(09). 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