【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)置和登記賬簿的意義： ? ①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料 。② 有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能 。③ 編制會計報表的主要依據(jù) 。④ 進行會計分析的重要依據(jù)。 ? 設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。 ? 賬簿和賬戶的關(guān)系：形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在 。賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。 ? 會計賬簿的分類： ? ①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿 ? ②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿 (收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿 )、數(shù)量金額式賬簿 (原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采用此賬簿 ) 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 30 ? ③ 按外型特征，分為訂本式賬簿 (總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 )、活頁式賬簿、卡片式賬簿 (固定資產(chǎn)明細賬 ) ? 第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則 ? 會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。 ? 會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應(yīng)將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 或 “ 年初余額 ” 。 ? 會計賬簿的記賬規(guī)則： ? 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2。 ? 下列情況下可用紅色墨水記賬 ? ①根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 。 ? ②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) 。 ? ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 。 ? ④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 ? 第三節(jié)各種會計賬簿的登記方法 ? 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記 。庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 31 ? 第四節(jié)對賬 ? 對賬內(nèi)容包括：①賬證核對 。(一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時 )② 賬賬核對 。(包括總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 ?？偡诸愘~簿與所屬明細分類賬簿核對 ?？偡诸愘~簿與序時賬簿核對 。明細分類賬簿之間的核對 )③ 賬實核對。 ? 第五節(jié)錯賬更正方法 (三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法 ) ? 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分 ? 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： ? ①科目錯誤：紅字沖銷法 ? ②方向錯誤：紅字沖銷法 ? ③金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法 ? 第六節(jié)結(jié)賬 ? 結(jié)賬的概念：在會計期末 (月末、季末、年末 )將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 ? 結(jié)賬工作是編制會計報表的先決條件。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 32 ? 結(jié)賬的程序： ? ①將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。 ? ②根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 ? ③將損益類科目轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 科目，結(jié)平所有損益類科目。 ? ④結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 ? 結(jié)賬的種類：按結(jié)賬時期不同，分月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。 ? 新舊賬有關(guān)賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。 ? 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 ? 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 ? 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。 ? 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 ? 備查賬簿可連續(xù)使用。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 33 第六章 賬務(wù)處理程序 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 34 賬務(wù)處理程序 ? 第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類 ? 概念：賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。 ? 意義：科學、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。 ? 設(shè)置時需遵循的原則： ? ①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應(yīng) 。 ? ②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 ? ③力求簡化核算手續(xù)。 ? 種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。 ? 第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容 ? 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 ? 缺點：登記總分類賬的工作量較大。 ? 適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 35 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量 。 ? ②可清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系。 ? 缺點：①不利于會計核算的日常分工 。 ? ②當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 ? 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做 ? ②大大減少登記總分類賬的工作量 。 ? ③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。 ? 缺點：①不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系 。 ? ②不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 ? 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 36 第七章 銀行存款的核算 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 37 銀行存款的核算 ? 第一節(jié)銀行存款概述 ? 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款、 轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合條件的，也可在異地開立。 ? 存款按客戶類別分可分為：對公，個人。按期限可分為：活期，定期。 ? 銀行活期對公存款賬戶按賬戶性質(zhì)分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存 款賬戶、臨時存款賬戶，驗資存款賬戶。 ? 基本戶： 是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人 的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。存款 人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī) 定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核 同意、并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可 證，即可開立該賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能開立一個 基本帳戶。 可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可存現(xiàn)，可取現(xiàn) ] ? 適用范圍 ? 下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶 : 企業(yè)法人、非法人企業(yè)機關(guān)、事業(yè)單位、團級 (含 )以上軍隊、武警部隊及分 散執(zhí)勤的支（分）隊、社會團體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機構(gòu)、外國駐 華機構(gòu)、個體工商戶 、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設(shè)立 的獨立核算的附屬機構(gòu)、其他組織。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 38 ? 一般戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨 立核算單位開立的賬戶。 [不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn) ] ? 適用范圍 ①因借款或其他結(jié)算需要； ② 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立； ③ 銀行結(jié)算賬戶 ? 專用戶： 是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如 基本建設(shè)資金戶，用于專項存儲基本建設(shè)項目的投 資費用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造 設(shè)備更新的專項支出。 [不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn) ] ? 適用范圍 基本建設(shè)資金。 更新改造資金。 財政預算外資金。 糧、棉、油收購資金。 證券交易結(jié)算資金。 期貨交易保證金。信托基金。 金融機構(gòu)存放同業(yè)資金。 政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。單位銀行卡備用金。 1住房基金。 1社會保障基金。 1收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。 1黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費。 1其他需要專項管理和使用的資金。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 39 ? 臨時戶： 是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過 該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 企業(yè)注冊時為驗資需要開立的賬戶是臨時存款賬戶，驗資結(jié)束 后可轉(zhuǎn)為基本存款賬戶 可辦理臨時轉(zhuǎn)賬結(jié)算，庫存現(xiàn)金收付 [可 存現(xiàn)，可取現(xiàn) ] ? 適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1）設(shè)立臨時機構(gòu)。 （ 2）異地臨時經(jīng)營活動。 （ 3）注冊驗資。 驗資戶：驗資存款是新設(shè)立的企業(yè)將其登記注冊資金中以貨幣出資（不 含實物）的部分，由企業(yè)股東或投資者將認繳的出資足額存入 銀行賬戶形成的存款，驗資存款按照單位活期存款計息，各支行均可按 本規(guī)定的流程和要求為客戶開立驗資存款賬戶 ? 適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1）驗資 （ 2）增資 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立 基本戶 。企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應(yīng)商 40 存款業(yè)務(wù)的核算要求： （ 1） 維護存款人的合法權(quán)益 （ 2） 正確開立和使用賬戶 （ 3） 堅持