【文章內容簡介】 設置和登記賬簿的意義： ? ①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料 。② 有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能 。③ 編制會計報表的主要依據 。④ 進行會計分析的重要依據。 ? 設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。 ? 賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在 。賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。 ? 會計賬簿的分類： ? ①按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿 ? ②按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿 (收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿 )、數量金額式賬簿 (原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿 ) 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 30 ? ③ 按外型特征，分為訂本式賬簿 (總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬 )、活頁式賬簿、卡片式賬簿 (固定資產明細賬 ) ? 第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則 ? 會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。 ? 會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明 “ 上年結轉 ” 或 “ 年初余額 ” 。 ? 會計賬簿的記賬規(guī)則： ? 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。 ? 下列情況下可用紅色墨水記賬 ? ①根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 。 ? ②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數 。 ? ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額 。 ? ④根據國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 ? 第三節(jié)各種會計賬簿的登記方法 ? 固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記 。庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 31 ? 第四節(jié)對賬 ? 對賬內容包括：①賬證核對 。(一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時 )② 賬賬核對 。(包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對 ?？偡诸愘~簿與所屬明細分類賬簿核對 。總分類賬簿與序時賬簿核對 。明細分類賬簿之間的核對 )③ 賬實核對。 ? 第五節(jié)錯賬更正方法 (三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法 ) ? 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分 ? 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： ? ①科目錯誤：紅字沖銷法 ? ②方向錯誤：紅字沖銷法 ? ③金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法 ? 第六節(jié)結賬 ? 結賬的概念：在會計期末 (月末、季末、年末 )將本期內所有發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 ? 結賬工作是編制會計報表的先決條件。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 32 ? 結賬的程序： ? ①將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。 ? ②根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 ? ③將損益類科目轉入 “ 本年利潤 ” 科目，結平所有損益類科目。 ? ④結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期，作為下期的期初余額。 ? 結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。 ? 新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。 ? 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 ? 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 ? 總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。 ? 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 ? 備查賬簿可連續(xù)使用。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 33 第六章 賬務處理程序 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 34 賬務處理程序 ? 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類 ? 概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。 ? 意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提高會計核算工作的效率。 ? 設置時需遵循的原則： ? ①要與單位的業(yè)務性質、規(guī)模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應 。 ? ②要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。 ? ③力求簡化核算手續(xù)。 ? 種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。 ? 第二節(jié)賬務處理程序的具體內容 ? 記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。 ? 缺點：登記總分類賬的工作量較大。 ? 適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 35 ? 匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：①根據匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量 。 ? ②可清晰反映科目之間的對應關系。 ? 缺點：①不利于會計核算的日常分工 。 ? ②當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。 ? 適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 ? 科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：①科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做 ? ②大大減少登記總分類賬的工作量 。 ? ③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。 ? 缺點：①不能反映各科目的對應關系 。 ? ②不便于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業(yè)務的來龍去脈。 ? 適用于經濟業(yè)務量較多的單位。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 36 第七章 銀行存款的核算 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 37 銀行存款的核算 ? 第一節(jié)銀行存款概述 ? 企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、 轉賬等結算，符合條件的，也可在異地開立。 ? 存款按客戶類別分可分為：對公，個人。按期限可分為：活期，定期。 ? 銀行活期對公存款賬戶按賬戶性質分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存 款賬戶、臨時存款賬戶，驗資存款賬戶。 ? 基本戶： 是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人 的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。存款 人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī) 定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核 同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開戶許可 證，即可開立該賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能開立一個 基本帳戶。 可辦理日常轉賬結算，庫存現金收付 [可存現，可取現 ] ? 適用范圍 ? 下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶 : 企業(yè)法人、非法人企業(yè)機關、事業(yè)單位、團級 (含 )以上軍隊、武警部隊及分 散執(zhí)勤的支（分）隊、社會團體、民辦非企業(yè)組織、異地常設機構、外國駐 華機構、個體工商戶 、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設立 的獨立核算的附屬機構、其他組織。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 38 ? 一般戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨 立核算單位開立的賬戶。 [不可存現，不可取現 ] ? 適用范圍 ①因借款或其他結算需要； ② 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立； ③ 銀行結算賬戶 ? 專用戶： 是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如 基本建設資金戶，用于專項存儲基本建設項目的投 資費用，固定資產更新改造資金戶，用于技術改造 設備更新的專項支出。 [不可存現，不可取現 ] ? 適用范圍 基本建設資金。 更新改造資金。 財政預算外資金。 糧、棉、油收購資金。 證券交易結算資金。 期貨交易保證金。信托基金。 金融機構存放同業(yè)資金。 政策性房地產開發(fā)資金。單位銀行卡備用金。 1住房基金。 1社會保障基金。 1收入匯繳資金和業(yè)務支出資金。 1黨、團、工會設在單位的組織機構經費。 1其他需要專項管理和使用的資金。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 39 ? 臨時戶： 是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過 該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規(guī)定辦理現金收付。 企業(yè)注冊時為驗資需要開立的賬戶是臨時存款賬戶，驗資結束 后可轉為基本存款賬戶 可辦理臨時轉賬結算，庫存現金收付 [可 存現，可取現 ] ? 適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1）設立臨時機構。 （ 2）異地臨時經營活動。 （ 3）注冊驗資。 驗資戶：驗資存款是新設立的企業(yè)將其登記注冊資金中以貨幣出資（不 含實物）的部分，由企業(yè)股東或投資者將認繳的出資足額存入 銀行賬戶形成的存款，驗資存款按照單位活期存款計息，各支行均可按 本規(guī)定的流程和要求為客戶開立驗資存款賬戶 ? 適用范圍 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶： （ 1）驗資 （ 2）增資 一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本戶，不得在多家銀行機構開立 基本戶 。企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 40 存款業(yè)務的核算要求： （ 1） 維護存款人的合法權益 （ 2） 正確開立和使用賬戶 （ 3） 堅持