【正文】 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 38 ? 一般戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨 立核算單位開立的賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能開立一個 基本帳戶。存款 人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī) 定的證件。 ? 基本戶： 是指存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。按期限可分為：活期，定期。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 36 第七章 銀行存款的核算 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 37 銀行存款的核算 ? 第一節(jié)銀行存款概述 ? 企業(yè)一般應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、 轉賬等結算，符合條件的，也可在異地開立。 ? ②不便于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業(yè)務的來龍去脈。 ? ③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。 ? 適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 ? 缺點：①不利于會計核算的日常分工 。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 35 ? 匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍： ? 優(yōu)點：①根據匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量 。 ? 缺點：登記總分類賬的工作量較大。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。 ? ③力求簡化核算手續(xù)。 ? 設置時需遵循的原則： ? ①要與單位的業(yè)務性質、規(guī)模大小、繁簡程度、經營管理的要求和特點等相適應 。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 33 第六章 賬務處理程序 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 34 賬務處理程序 ? 第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類 ? 概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。 ? 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。 ? 第七節(jié)會計賬簿的更換與保管 ? 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。 ? 結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。 ? ③將損益類科目轉入 “ 本年利潤 ” 科目，結平所有損益類科目。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 32 ? 結賬的程序： ? ①將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。數字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分 ? 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： ? ①科目錯誤：紅字沖銷法 ? ②方向錯誤：紅字沖銷法 ? ③金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法 ? 第六節(jié)結賬 ? 結賬的概念：在會計期末 (月末、季末、年末 )將本期內所有發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。明細分類賬簿之間的核對 )③ 賬實核對?？偡诸愘~簿與所屬明細分類賬簿核對 。(一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時 )② 賬賬核對 。庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 ? ④根據國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 ? ②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數 。 ? 會計賬簿的記賬規(guī)則： ? 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的 1/2。 ? 會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。 ? 設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。③ 編制會計報表的主要依據 。 ? 設置和登記賬簿的意義： ? ①提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料 。 (原始憑證不得外借，特殊情況經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章 ) ? ④原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類 ? ⑤嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。 ? ②會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。② 單位應根據具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。② 有利于及時進行會計記錄。④ 發(fā)揮作用不同 ? 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管 ? 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個部門和人員之間的傳送程序。② 填制依據不同 。⑤ 書寫是否正確。③ 科目是否正確 。 ? 記賬憑證的審核內容： ? ①內容是否真實 。⑥ 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制 。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 。③ 書寫應清楚、規(guī)范 。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 26 ? 記賬憑證的編制要求： ? ①內容需完整 。⑧ 所附原始憑證張數 。⑥ 經濟業(yè)務事項的金額 。④ 經濟業(yè)務事項的內容摘要 。② 填制記賬憑證的日期 。 ? ②按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。 ? 需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業(yè)務，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或將庫存現(xiàn)金存入銀行的經濟業(yè)務，只編制付款憑證。(原始憑證是登記賬簿的原始依據，記賬憑證是登記賬簿的直接依據。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 25 ? 第三節(jié)記賬憑證 ? 含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 )⑦ 填制要及時。⑥ 不得涂改、刮擦、挖補 。④ 書寫要清楚、規(guī)范 。② 內容要完整 。⑦ 憑證附件。⑤ 填制單位簽章 。③ 接受原始憑證的單位名稱 。 ? 基本內容：①原始憑證名稱 。 ? 未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，也不能算作會計憑證。 ? 無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業(yè)務已經完成，并用以作為會計核算的原始資料。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據。 ? 種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。② 明確經濟責任，強化內部控制 。明細賬是對總賬資料的具體化和補充 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 22 第四章 會計憑證 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 23 會計憑證 ? 第一節(jié)會計憑證的含義、意義和種類 ? 概念：簡稱憑證，是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。 ? 分類：根據所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。② 記賬方向，即借方或貸方 。 ? 第三節(jié)會計分錄 ? 概念：指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤 (比如記賬時重記或漏記整筆經濟業(yè)務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等 )。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 ? 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 ? 1993年 7月 1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。 ? 復式記賬法的特點：①可以全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈 。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 19 第三章 復式記賬 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 20 復式記賬 ? 第一節(jié)單式記賬法和復式記賬法 ? 單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 ? 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 18 區(qū)別：會計賬戶有一定的結構和格式，可以記錄經濟業(yè)務的增減變化 。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。④ 期末余額 ? 關系：期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 =期末余額 (不是會計等式 ) ? 賬戶和會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 ? 聯(lián)系：兩者都是對會計要素具體內容進行的分類，一個是項目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內容是一致的，性質相同。② 本期增加發(fā)生額 。③ 增減金額和余額 。 ? 賬戶的基本結構包括：①賬戶名稱 。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 17 ? 第二節(jié)賬戶 ? 賬戶的概念：是根據會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。③ 實用性原則。 ? 設置原則：①合法性原則 。明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置。 ? 分類： ? ①按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目。 會計等式： 第一會計等式 (基本會計等式 )：資產 =負債 +所有者權益 (實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商 14 六、利潤 利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。區(qū)別表現(xiàn)在：費用是資產的耗費，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產哪一種產品無關 。③ 與向所有者分配利潤無關。 費用的特點：①表現(xiàn)為企業(yè)資產的減少或負債的增加 。生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用。 五、費用 費用的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。 判斷：并非所有資產增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入。 ? 中聯(lián)集團 和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應