【文章內(nèi)容簡介】 % 79% 銷售預算 55% 89% 67% 74% 14% 67% 資本支出預算 64% 78% 33% 47% 43% 59% 存貨預算 73% 67% 47% 50% 應收帳款預算 55% 67% 67% 47% 0 48% 現(xiàn)金預算 55% 39% 33% 21% 29% 36% 應付帳款預算 45% 28% 0 32% 0 28% 全面預算管理培訓 29 調(diào)查項目 調(diào)查結(jié)果 對預算管理科學性的認識 認同率達到 %，個別行業(yè)認同率為 75%。 預算管理組織 總經(jīng)理決定的為 %，董事會決定的為 30%，專門機構(gòu)決定的為%，財務部門決定的為 %。 預算編制 編制預算的出發(fā)點：目標利潤為 %，銷售為 %，產(chǎn)量為%，上級任務 %. 主導地位：上級占主導的為 %，下級占主導的為 %。 預算控制 財務部門占 77%，計劃部門占 41%，專門機構(gòu)占 %，董事會占%。 預算調(diào)整 調(diào)整權(quán)：總經(jīng)理占 %，財務部門占 %，計劃部門占 %，董事會占 %。 全面預算管理應用情況調(diào)查表 全面預算管理培訓 30 主 要 內(nèi) 容 1. 全面預算管理概述 ` 2. 預算編制程序和方法 3. 預算執(zhí)行、控制和考核 4. 全面預算管理實施 投資人最看中公司的是： 預測未來的能力 兌現(xiàn)承諾的能力 全面預算管理培訓 31 預算編制的基本程序 確定預算期 明確預算原則 測算預算目標 編制預算草案 復議審批 預算協(xié)調(diào) 預算修正 正式預算 全面預算管理培訓 32 經(jīng)營預算 年度經(jīng)營預算可以劃分成季度和月預算。 2022 2022 2022 2022 預算往往是為時十二個月的預算，當月預算 完成之后即推進一個月。 預算的期間 全面預算管理培訓 33 預算編制基本程序說明 基本程序 具體說明 預算期 一般編制年度、季度和月份預算，并采用滾動預算方法。 預算原則 戰(zhàn)略原則、目標原則、全面原則、全員參與原則、適度原則 預算目標 確定編制預算起點，測算預算總目標，并進行分解。 預算草案 每個責任中心依據(jù)預算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預算草案 預算協(xié)調(diào) 上下協(xié)商編制預算的過程。預算目標與實際情況的協(xié)調(diào)。 復議審批 上報預算委員審批（是否符合預算原則、短期目標和戰(zhàn)略要求），并提交董事會。 預算修正 預算通過后，只有在特殊情況下調(diào)整預算；滾動式調(diào)整預算。 全面預算管理培訓 34 預算編制的基本方法 預 算 編 制 方 法 固定預算法 彈性預算法 滾動預算法 概率預算法 零基預算法 按相對固定的金額確定預算指標 根據(jù)業(yè)務量大小確定預算指標 連續(xù)編制預算，使預算期保持一個固定的期間 以零為基礎編制預算 通過概率計算期望值，確定預算指標 全面預算管理培訓 35 一、預算編制方法 —固定預算法 1. 按定額或標準確定預 算 根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標準，并以此作為預算指標。 ?如按崗位或職務級別確定基本工資 ?按職務結(jié)合業(yè)務需要確定通訊費標準 ?根據(jù)工作需要確定差旅費標準 ?根據(jù)業(yè)務需要確定業(yè)務招待費標準等等 全面預算管理培訓 36 在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。 從量方面 某預算指標＝基期指標＋ /－增減金額 從比率方面 某預算指標＝基期指標 （ 1＋ /－％） 2. 基期增減法 例：某公司行政部門 2022年實際支出辦公用品費 80000元，考慮2022年人員及業(yè)務量有所增加， 2022年辦公用品費預算可增加 5000元。則 2022年指標： 80000+5000 例：某公司銷售部門 2022年實際支出印刷費 50000元，考慮 2022年業(yè)務量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2022年印刷費費預算為： 50000 （ 1＋ 20％） 90％（ 110%）＝ 54000元 全面預算管理培訓 37 二、預算編制方法 —彈性預算法 根據(jù)預算期預計的多種業(yè)務量水平而編制的預算。 某項成本費用預算指標＝預計業(yè)務量 費用率 項目 費用率 彈性預算指標 營業(yè)收入 2022 2500 3000 3500 業(yè)務費 2% 40 50 60 70 物料消耗 5% 100 125 150 175 廣告費 3% 60 75 90 105 獎 金 1% 20 25 30 35 全面預算管理培訓 38 三、預算編制方法 —零基預算法 在編制預算時，不以預算前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎，從零開始進行預算的編制。零基預算法運用的步驟如下： （排序） ，確定預算指標 XX公司初步提出 2022年費用預算，其中廣告費 10000元，培訓費 9000元，租金 5000元，差旅費 2022元，辦公費 3000元。 實例分析： 全面預算管理培訓 39 、辦公費、差旅費屬于約束性費用，必須保證； 、培訓費屬于選擇性費用，按成本 /效益分析，結(jié)合財力分配； 18000元，廣告費效益比為 ，培訓費效益比為 。 租金預算 =5000元 辦公費預算 =3000元 差旅費預算 =2022元 廣告費預算＝ 8000 =3200元 培訓費預算＝ 8000 ＝ 4800元 全面預算管理培訓 40 四、預算編制方法 —滾動預算法 為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性 其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算。 2022年預算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預算 2022年預算 第二季度 第三季度 第四季度 第四季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實際 第 2季度預測 全面預算管理培訓 41 五、預算編制方法的運用 —概率預