對我國環(huán)境稅稅制改革的研究(吳奚綺_稅務(wù)092)終(編輯修改稿)
2025-02-11 03:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1989051004282004237686120030200526897813444920063309821515412007388169175632200833040386619012720094360642039432010519167240944增長率（%）數(shù)據(jù)來源：中國環(huán)境保護(hù)部2001至2010年環(huán)境統(tǒng)計年報從表1可以看出：2001至2010年廢水、工業(yè)廢氣以及固體廢物生產(chǎn)量逐年遞增，環(huán)境狀況越來越惡化。；工業(yè)廢氣排放量為519167億立方米，2001年2010年平均增速令人瞠目結(jié)舌，%；工業(yè)固體廢物產(chǎn)生量為240944萬噸，%。2010年2月9日農(nóng)業(yè)部、環(huán)境保護(hù)部、國家統(tǒng)計局發(fā)布了《第一次全國污染源普查公報》，其中的數(shù)據(jù)令人震驚不已：、[3]。 億噸，%。每年排放量依然在持續(xù)上升，2013年上海由于其空氣污染已被戲稱為“霧都”，若不及時出臺有效措施，很快城市將被垃圾廢氣所籠罩，我國各大城市都將面臨長期的經(jīng)濟(jì)、生活考驗。由于我國GDP的迅速增長是基于高污染、高耗能的發(fā)展形式上的，因此導(dǎo)致我國的環(huán)境問題與日俱增。為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，環(huán)境政策的創(chuàng)新是有必要的?，F(xiàn)階段我國正處于市場經(jīng)濟(jì)的體制下，僅憑市場調(diào)節(jié)并不能有效改變環(huán)境的外部性，這就需要國家的宏觀調(diào)控開征環(huán)境稅。我國于2003年7月1日由國務(wù)院出臺《排污費征收管理條例》。排污費是指直接向環(huán)境排放污染物的單位和個體商戶應(yīng)按規(guī)定繳納排污費。包括廢水、廢氣、固體、危險廢棄物品處理費、噪音污染費。實施征管不久便取得了一定的效果，可隨著時間，征管中越來越多問題不斷暴露出來。排污費征收比例過低對企業(yè)環(huán)境治理促進(jìn)作用非常低，導(dǎo)致環(huán)境治理作用微乎其微。中國在2010 年的排污費高達(dá)180億，同比2009年增漲19億元，%。排污費的增加，環(huán)境問題卻日益嚴(yán)重，可見排污費的征收并無威懾力。目前我國已頒布了《環(huán)境保護(hù)法》、《環(huán)境影響評價法》等多部法律法規(guī)控制環(huán)境污染，但實際上，由于罰款力度軟弱（一般罰款不會超過20萬，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，充其量100萬左右，對于大型企業(yè)來說，這種處罰力度簡直就是石頭扔進(jìn)海里一樣毫無任何作用），導(dǎo)致“違法成本低，守法成本高”。當(dāng)前，排污費的征收存在收費標(biāo)準(zhǔn)過低、排污費資金使用和管理不合理等問題。這就警示著我國，必須迅速推動環(huán)境稅的出臺，將環(huán)境污染和生態(tài)破壞的企業(yè)和個人行為，納入稅法體系。 （1）增值稅。自2009年1月1日起，對污水處理勞務(wù)免征增值稅。對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅，對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的增值稅實行先征后返70%的稅收優(yōu)惠[4]。（2）消費稅。2006年3月2日消費稅的稅目做了較大調(diào)整。包括木制一次性筷子、實木地板、摩托車、小汽車等。（3）企業(yè)所得稅。對滿足國家環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排條件的企業(yè)可減征企業(yè)所得稅。包括生活污水處理、生活垃圾處理、綠色能源開發(fā)利用、生產(chǎn)線節(jié)能減排的設(shè)備改造等。該條說明國家鼓勵大中小企業(yè)在發(fā)展的同時更應(yīng)注意環(huán)保問題，刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造與創(chuàng)新。（4）耕地占用稅。主要的目的是為限制非農(nóng)建設(shè)占用耕地的行為，保護(hù)農(nóng)業(yè)用地。（二）我國環(huán)境稅制的存在的問題及分析稅法中之有諸多有關(guān)環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠政策，可見政府對環(huán)保的重視。但是我國環(huán)境稅的征收優(yōu)惠形式過于零散，無形中對優(yōu)惠措施的實施效果造成了影響。表2 我國現(xiàn)行涉及環(huán)境稅稅收收入結(jié)構(gòu)表 單位：億元200320042005200620072008消費稅資源稅244城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)稅5506747961029車船使用稅50車輛購置稅總計稅收總額2571846059占比%%%%%%數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 根據(jù)表2所示，從總量來看。自2003年以來，其總量以平均14%的速度遞增；從相對量來看，%%之間。表明現(xiàn)行稅制框架已具有一定開征環(huán)境稅的基礎(chǔ)，可所占比重總體上卻有逐年下降的趨勢?，F(xiàn)行環(huán)境稅制對環(huán)境質(zhì)量起到了一定的改善作用，但環(huán)境稅制的發(fā)展卻滯后于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。我國的排污收費工作始于70年代，雖然2003年國務(wù)院對1982年的《征收排污暫行辦法》進(jìn)行了修訂，并頒布了《排污費征收使用管理條例》，以行政法規(guī)的形式進(jìn)一步規(guī)范了排污費的征收、管理。排污收費制度的重大改革取得了一定的環(huán)保與經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)排污者加強污染治理、合理利用資源，并為國家財政籌集了專項防治資金起到了積極作用。然而從近幾年的實際實施效果來看，依然顯露出諸多不足，基本為如下兩個方面：（1）征收標(biāo)準(zhǔn)偏低。排污費的收費標(biāo)準(zhǔn)理應(yīng)不低于環(huán)境成本。然而我國現(xiàn)行收費標(biāo)準(zhǔn)核定于1998年，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展與物價水平的飛速增長，原定標(biāo)準(zhǔn)早已低于污染防治費用。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國全年征收額約為502億元，因環(huán)境污染與生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟(jì)損失達(dá)1800億元。排污費標(biāo)準(zhǔn)的偏低，不但不利于環(huán)境治理，而且將會減弱企業(yè)治污的積極性。（2）征收管理不嚴(yán)密。由于排污稅并非由稅收部門征管，強制性、監(jiān)督性都著存在偏差，執(zhí)法不嚴(yán)、拖欠現(xiàn)象已普遍存在。另外，征收資金也出現(xiàn)監(jiān)管力度不嚴(yán)，挪用、擠占等現(xiàn)象使得治理資金缺口日益擴大，這樣不僅大大降低了減排效果，也增加了一定的行政成本，背離了治理的根本目的。（1）消費稅。現(xiàn)行的消費稅發(fā)揮的環(huán)保作用十分有限，雖然對成品油、木制一次性筷子、實木地板等消費品納入征收范圍，然而電池、一次性商品、煤炭等會為環(huán)境造成污染的商品未納入征稅范圍。此外，我國對于石油燃料消費稅存在稅率較低的問題。，歐洲的能源稅是中國的近20倍。（2）資源稅。資源稅是為調(diào)節(jié)資源級差收入而征收的稅種。其目的
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