部門預(yù)算管理及政府采購(gòu)資金和管理與(1)(編輯修改稿)
2025-02-08 16:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：一般預(yù)算支出 180000 基金預(yù)算支出 120220 貸：國(guó)庫(kù)存款 300000 （ 6）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致，其中一般預(yù)算支出中的財(cái)政直接支出為 1000000元，一般預(yù)算支出中的單位零余額賬戶額度 180000元，基金預(yù)算支出中的單位零余額賬戶額度 120220元。財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)： 借：已結(jié)報(bào)支出 —— 財(cái)政直接支付 1000000 —— 財(cái)政授權(quán)支出 300000 貸：一般預(yù)算支出 —— 財(cái)政直接支付 1000000 —— 單位零余額賬戶額度 180000 基金預(yù)算支出 —— 單位零余額賬戶額度 120220 （二）行政單位會(huì)計(jì)：國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算 “零余額賬戶用款額度”賬戶（資產(chǎn)類） 收到“授權(quán)支付到賬通知書” 單位購(gòu)買物品、服務(wù)等支 付額度 所列數(shù)額 年度終了，單位依據(jù)代理銀 行提供的對(duì)賬單注銷額度 月末余額：未用完的用款 額度 年終無余額 “財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶（資產(chǎn)類科目） 核算該單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，及本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)額度與下達(dá)額度、下達(dá)額度與實(shí)際使用額度間的差額。 財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理 （ 1）某行政單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的 《 財(cái)政直接支付入賬通知書 》 及有關(guān)原始憑證，屬于經(jīng)費(fèi)支出的數(shù)額為 250000元，（其中， 150000元形成新增固定資產(chǎn)），屬于庫(kù)存材料的數(shù)額為 40000元。行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出 250000 庫(kù)存材料 40000 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 290000 借：固定資產(chǎn) 150000 貸：固定基金 150000 行政單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年直接支付實(shí)際數(shù)的差額（未用完的）： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi) —— 財(cái)政直接支付 下年度恢復(fù)財(cái)政直接額時(shí)，行政單位發(fā)生實(shí)際支付時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付的會(huì)計(jì)處理 （ 1）某行政單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書” ，其中列明，本月授權(quán)支付數(shù)額為 120220元，該數(shù)據(jù)與分月用款計(jì)劃核對(duì)相符。 借：零余額賬戶用款額度 120220 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 120220 （ 2）行政單位開出支付令，從“零余額賬戶用款額度”中支出經(jīng)費(fèi) 60000元。 借：經(jīng)費(fèi)支出 60000 貸：零余額賬戶用款額度 60000 （ 3）行政單位從從“零余額賬戶用款額度”中提取現(xiàn)現(xiàn)金 20220元用于購(gòu)買材料。 借：現(xiàn)金 20220 貸：零余額賬戶用款額度 20220 借：庫(kù)存材料 20220 貸：現(xiàn)金 20220 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金時(shí)，行政單位年終依代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)處理（未用完的）： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 行政單位下年度初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知單作相關(guān)恢復(fù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 —— 財(cái)政授權(quán)支付 （三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)：國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算 財(cái)政直接支付的賬務(wù)處理 （ 1）某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，當(dāng)月發(fā)放單位工資 160000元，款項(xiàng)已由代理銀行支付到個(gè)人工資賬戶。 借：事業(yè)支出 160000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政直接支付 160000 （ 2）某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及有關(guān)原始憑證，屬于事業(yè)支出的數(shù)額為8000元，屬于材料的數(shù)額為 3000元。 借：事業(yè)支出 8000 材料 3000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政直接支付 11000 （ 3）某事業(yè)單位購(gòu)置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，所需的資金由財(cái)政直接撥付。采購(gòu)合同標(biāo)明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為 80000元。事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及有關(guān)原始憑證： 借：事業(yè)支出 80000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —— 財(cái)政直接支付 80000 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：固定基金 80000 事業(yè)單
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