【文章內容簡介】 的業(yè)務發(fā)展趨勢 ? 對與預算不一致的情況和發(fā)展趨勢作出解釋 ? 做好糾正計劃 SOE205 OH II 40 . 案 例 一 ? 案例內容：長虹公司財務報表分析 ? 背景材料： 見附錄一 ? 練習目的：認識財務報表；了解財務報表的分析 ? 法問題討論： ? 測度企業(yè)綜合財務狀況的核心指標是什么？為什么？ ? 試用小組討論分析的結果說明公司的財務概況。 SOE205 OH II 41 . 本章小結 ? 本章我們主要介紹了 ? 四種基本財務報表 ? 財務分析的基本方法 ? 以凈資產收益率為核心的財務綜合分析與控制 ? 摩托羅拉財務控制的特點 SOE205 OH II 42 . 第三章 預算管理與成本控制 ? 主要內容 ? 第一節(jié) 預算管理概述 ? 第二節(jié) 編制預算 ? 第三節(jié) 成本控制概述 ? 第四節(jié) 作業(yè)成本法 ? 學完本章您能夠： ? 熟悉預算管理過程 ? 掌握預算編制的程序、方法 ? 了解成本控制的新觀念 ? 掌握作業(yè)成本法的應用 SOE205 OH II 43 . 第一節(jié) 預算管理概述 ? 預算管理過程 ? 全面預算的內容 ? 全面預算體系 ? 預算管理的優(yōu)缺點 SOE205 OH II 44 . 預算管理過程 計 劃 編 制 控 制 業(yè)績評價 將計劃用數量和表格形式反映出來形成預算 將企業(yè)的總體目標和規(guī)劃用文字說明 經理使用預算指導、監(jiān)督和調節(jié)經營活動 經理使用實際數與預算相對比的報告作評價 反饋 反饋 SOE205 OH II 45 . 全面預算的內容 ? 業(yè)務預算 ? 與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的具有實質性基本活動的預算。 ? 資本支出預算 ? 企業(yè)不經常發(fā)生的、一次性業(yè)務的預算，亦稱專門決策預算。 ? 財務預算 ? 反映企業(yè)預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。 SOE205 OH II 46 . 全面預算體系 銷售 預算 生產預算 直接人工預算 現金 預算 生產成 本預算 銷售及管理費用預算 制造費用預算 長期銷售預測 資本預算 期末存貨預算 直接材料預算 損益表 資產負債表 現金流量表 長期戰(zhàn)略目標 SOE205 OH II 47 . 銷售預測 ? 應考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷售量； ? 未完成的訂單； ? 預算期內企業(yè)的產品定價策略； ? 預算期內企業(yè)的營銷計劃； ? 企業(yè)的市場份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經濟環(huán)境。包括對全行業(yè)的同類產品的銷售預計，以及行業(yè)內部的競爭態(tài)勢； ? 宏觀經濟環(huán)境。包括利率水平以及對可支配收入和國民生產總值、就業(yè)率和物價水平的預測 。 SOE205 OH II 48 . 預算管理的優(yōu)點 ? 驅動企業(yè)目標的確定與計劃的編制 ? 提供了業(yè)績評價標準 ? 有助于控制企業(yè)日常經營活動 ? 有助于協(xié)調企業(yè)的資源與項目 ? 有助于組織內部信息溝通與協(xié)調 ? 是堅持不懈地降低成本的重要工具 SOE205 OH II 49 . 預算管理的缺點 ? 預算應起框架作用，但管理者不能認識到形勢的變化應該調整預算 ? 編制預算很費時間 ? 預算可能限制企業(yè)革新，因為沒有資金為那些未預見到的機會作準備 ? 管理者可能將目標定得過低，以便超過目標 ? 預算可能會懲罰那些目標定得很高，但功虧一簣的管理者 SOE205 OH II 50 . 第二節(jié) 編制預算 ? 預算的編制程序 ? 預算的編制方法 ? 彈性預算 ? 預算的編制實例 SOE205 OH II 51 . 預算的編制程序 1. 最高領導機構根據長期計劃，提出企業(yè)預算期總目標，并下達計劃指標； 2. 最基層組織草擬預算，使預算較為可行，切合實際； 3. 各部門匯總部門預算，初步協(xié)調本部門預算，編制業(yè)務預算； 4. 預算委員會審查、平衡預算，匯總出企業(yè)的總預算； 5. 最高行政機構審議、批準，并上報董事會； 6. 將批準后的預算下達給各部門執(zhí)行。 注：請參見附錄二。 SOE205 OH II 52 . 預算的編制方法 ? 固定預算與彈性預算 ? 增量預算與零基預算 ? 定期預算與滾動預算 SOE205 OH II 53 . 彈性預算的特點 ? 按一系列業(yè)務量水平編制 ? 以成本習性分析為前提 ? 預算可持續(xù)使用較長時間不必每月修改 ? 可用來編制彈性費用（指制造費用、銷售和管理費用）預算和彈性利潤預算 SOE205 OH II 54 . 彈性費用預算的編制 ? 選擇業(yè)務量計量單位，可選擇機時、人工工時、生產量。 ? 確定業(yè)務量范圍，通常在正常生產能力的 70%至 110%之間。 ? 按成本習性分析各項費用并確定它們和業(yè)務量之間的關系。 ? 計算各項費用并編制預算表（見下頁）。 SOE205 OH II 55 . 泰和公司制造費用彈性預算 預算機時： 50000 預算產量： 25000 件 單位：元 機 時 制造費用 單位變動成本 （元 / 每機時） 30000 40000 50000 60000 變動成本： 人工 24000 32022 40000 48000 潤滑劑 9000 12022 15000 18000 電費 12022 16000 20220 24000 變動成本合計 45000 60000 75000 90000 固定成本： 折舊 100000 100000 100000 100000 管理人員工資 160000 160000 160000 160000 保險 40000 40000 40000 40000 固定成本合計 300000 300000 300000 300000 制造費用總額 345000 360000 375000 390000 SOE205 OH II 56 . 預算編制實例及練習 預算編制實例：材料見附錄三 ? 目的 ： ? 了解預算編制順序 ? 熟悉各預算之間的關系 ? 了解預算表中的數據來源 練習：編制企業(yè)預計損益表： 材料見附錄四 ? 要求： ? 填補表中所缺數據 SOE205 OH II 57 . 摩托羅拉公司某部門的每月預算報告 項目 年度 預算 年度至 今預算 本年 實際 本季度 至今 本季 度實際 本月 預算 本月 實際 每周工資 實際假期工資 每周加班費 每周獎勵工資 每周專業(yè)服務轉帳 工資總額 非生產性材料運費 外出服務其他費用 外出設備維修 員工汽車津貼 公司交通費用 碰撞損失費 銷售和使用稅金 特殊非資本設備 勞動保護設施 生產工具和小配件潤滑清 洗用品 硬件 供電 管道和泵類器材供應 化學溶劑 機械零件 外部維修 開支和費用總數 假期延后工資 工資稅 集體保險 福利費用總數 總計 SOE205 OH II 58 . 第三節(jié) 成本控制概述 ? 成本控制的原則 ? 成本控制的方法 ? 成本控制的觀念 ? 美、日降