編財務(wù)管理-四版(1)(編輯修改稿)
2025-02-07 20:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 編制人憑主觀臆斷按成本項目平均削減預(yù)算或只增不減，不利于調(diào)動各部門降低費用的積極性。 ③不利于企業(yè)未來的發(fā)展。按照這種方法編制的費用預(yù)算，對于那些未來實際需要開支的項目可能因沒有考慮未來情況的變化而造成預(yù)算的不足。 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論 二、財務(wù)預(yù)算的編制 (一 )銷售預(yù)算 銷售預(yù)算是指通過對上年銷售情況的分析并結(jié)合預(yù)期相關(guān)因素變化，根據(jù)企業(yè)預(yù)計年度的目標利潤確定預(yù)計的銷售量、銷售單價和銷售收入等編制的一種預(yù)算。其主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價和銷售收入。其中銷售量及單價是根據(jù)對市場的預(yù)測及企業(yè)生產(chǎn)能力得到的，銷售收入是二者的乘積。銷售預(yù)算是整個預(yù)算的出發(fā)點，其他預(yù)算都應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論 二、財務(wù)預(yù)算的編制 （二）生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，包括銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。銷售量可以從銷售預(yù)算中得到，預(yù)計期初存貨量等于上季度末存貨量，因此，編制生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵在于合理準確的預(yù)計各季度期末存貨量。其中預(yù)計生產(chǎn)量的計算公式為 預(yù)計生產(chǎn)量 =預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末存貨量 預(yù)計期初存貨量 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論 二、財務(wù)預(yù)算的編制 （三）直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期直接材料消耗情況及采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需要量、期初和期末存量等信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 在直接材料預(yù)算中，預(yù)計生產(chǎn)量來源于生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品材料用量的數(shù)據(jù)來自定額資料。年初材料存量來源于上年末的報表中，年末材料存量是根據(jù)當前情況估計的，各季度期末材料存量根據(jù)下一季度生產(chǎn)量的一定百分比確定。生產(chǎn)需用量與預(yù)計采購量通過下列公式計算： 生產(chǎn)需用量 =預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品材料耗用量 預(yù)計采購量 =生產(chǎn)需用量 +預(yù)計期末存量 預(yù)計期初存量 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論 二、財務(wù)預(yù)算的編制 （四）直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是一種反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平及人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。其中預(yù)計產(chǎn)量來自生產(chǎn)預(yù)算。單位產(chǎn)品人工工時及每工時人工成本數(shù)據(jù)來自標準成本資料。人工總工時和人工總成本可通過前述幾項計算得到 ,公式如下 : 預(yù)計人工總工時 =預(yù)計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時 預(yù)計人工總成本 =預(yù)計人工總工時 每小時人工成本 第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)理論 二、財務(wù)預(yù)算的編制 （五）制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算是指規(guī)劃直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他生產(chǎn)費用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 在編制制造費用預(yù)算時，可把制造費用分為變動制造費用和
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