【文章內容簡介】 取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （ 1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 （ 2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。 （ 3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 【 相關鏈接 】 在計算增值稅時，同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用： （ 1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； （ 2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據 （ 3）所收款項全額上繳財政。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 ? 國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 （ 1）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 【 解釋 】 財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 2）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 不征稅收入 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 （ 3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額 ?一、收入總額 – （一）收入的確定 – （二）不征稅收入 – （三）免稅收入 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 國債利息收入。 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。 【 解釋 】 為了更好的體現稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)投資充分享受到高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)、西部大開發(fā)政策等實行低稅率的稅收優(yōu)惠， 《 實施條例 》 明確規(guī)定，不要求納稅人補交稅率差。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 案例 】 境內甲公司（適用 25％的企業(yè)所得稅稅率）持有境內乙公司（適用 15％的企業(yè)所得稅稅率）10％的股權， 2022年從乙公司分回 85萬元的紅利（稅后利潤），站在甲公司的角度，這 85萬元的紅利屬于免稅收入。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。 【 解釋 】 股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。對來自所有非上市公司以及持有股份 12個月以上取得的股息、紅利收入，則適用免稅政策。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 案例 】 境外甲公司在北京設立一個分支機構（非居民企業(yè)），該分支機構向境內乙公司（非上市公司）投資， 2022年從乙公司分回 75萬元的紅利（稅后利潤），站在該分支機構的角度，這 75萬元的紅利屬于免稅收入。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 符合條件的非營利組織的收入。 【 解釋 】 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 例題 1 多選題 】 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ）。 A、財政撥款 B、國債利息收入 C、債務重組收入 D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 答案 】 AD 【 解析 】 （ 1）選項 AD屬于不征稅收入； （ 2）選項 B屬于免稅收入； （ 3）選項 C屬于應稅收入。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 例題 2 多選題 】 根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的有（ ）。 A、符合條件的非營利組織的收入 B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 C、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益 D、財政撥款 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 免稅收入 【 答案 】 ABC 【 解析 】 選項 D屬于不征稅收入。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應納稅所得額 ?一、收入總額 ?二、稅前扣除項目 – （一）一般扣除項目 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 一般扣除項目 ? 一般扣除項目，是指企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 一般扣除項目 業(yè)務招待費 ? 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 一般扣除項目 【 例題 計算題 】 甲公司 2022年度銷售收入凈額為2022萬元，業(yè)務招待費支出為 25萬元，且能提供有效憑證。在本題中：（ 1）業(yè)務招待費 60％＝25 60％＝ 15（萬元），銷售收入 5‰ ＝2022 5‰ ＝ 10（萬元）；（ 2）業(yè)務招待費扣除限額為 10萬元，業(yè)務招待費實際支出為 25萬元，在稅前準予扣除的業(yè)務招待費為 10萬元。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 一般扣除項目 廣告費和業(yè)務宣傳費 ? 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 【 解釋 1】 廣告費、業(yè)務宣傳費不再區(qū)分扣除標準，按照統(tǒng)一口徑計算扣除標準。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學 chongqing normal university 經濟與管理學院 economy and management institute 李倩 一般扣除項目 【 例題 計算題 】 甲公司 2022年銷售收入 5000萬元，廣告費支出 800萬元，業(yè)務宣傳費支出 200萬元。在本題中，廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額＝5000 15％＝ 750萬元，超過的 250萬元準予在以后納稅年度結轉扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度