【正文】 tute 李倩 收入的確定 銷售貨物收入 （ 2）銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 ?一、收入總額 – （一）收入的確定 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 收入的確定 銷售貨物收入 （ 1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，適用 25％的企業(yè)所得稅稅率的是（ ）。 （ 2）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱 QFII）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，繳納 10％的企業(yè)所得稅。 A、某工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為 25萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為 90人，資產(chǎn)總額為 2500萬(wàn)元 B、某工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為 35萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為 110人，資產(chǎn)總額為 3100萬(wàn)元 C、某商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為 25萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為 70人，資產(chǎn)總額為 800萬(wàn)元 D、某商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額為 35萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)為 90人，資產(chǎn)總額為 1800萬(wàn)元 【 答案 】 AC 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 15％的優(yōu)惠稅率 ? 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度概述 ?一、企業(yè)所得稅的納稅人 ?二、所得來(lái)源的確定 ?三、企業(yè)所得稅的稅率 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 基本稅率： 25％ 20％的優(yōu)惠稅率 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅： （ 1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元 （ 2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 【 例題 單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（ ）。 利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地（或者個(gè)人住所地）確定。 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 （ 1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定； （ 2）動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度概述 ?一、企業(yè)所得稅的納稅人 ?二、所得來(lái)源的確定 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 所得來(lái)源的確定 銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。 A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B、所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn) C、經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) 【 答案 】 AD 【 解釋 】 根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 【 例題 1 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 （ 2）非居民企業(yè) ②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人），減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 【 解釋 】 在外國(guó)（地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的，也認(rèn)定為居民企業(yè)。第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 Herzlichen Willkommen 經(jīng)濟(jì)法 李倩 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度概述 ?一、企業(yè)所得稅的納稅人 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅納稅人包括 – 企業(yè) – 事業(yè)單位 – 社會(huì)團(tuán)體 – 民辦非企業(yè)單位 – 從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 （ 1）居民企業(yè) – 居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 （ 2）非居民企業(yè) ①非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 25％。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 【 相關(guān)鏈接 】 （ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 （ 2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，判定居民企業(yè)與非居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的納稅人 【 例題 2 A、有限責(zé)任公司 B、股份有限公司 C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D、合伙企業(yè) 【 答案 】 CD 【 解析 】 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。 提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 所得來(lái)源的確定 股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 所得來(lái)源的確定 【 例題 A、銷售貨物所得 B、權(quán)益性投資所得 C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D、租金所得 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 所得來(lái)源的確定 【 答案 】 D 【 解析 】 （ 1）選項(xiàng) A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地； （ 2）選項(xiàng) B：權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地； （ 3）選項(xiàng) C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地； （ 4）選項(xiàng) D：租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列小型微利企業(yè)中，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 10％的優(yōu)惠稅率 （ 1）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 【 例題 A、符合條件的小型微利居民企業(yè) B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè) 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)所得稅的稅率 【 答案 】 B 【 解析 】 （ 1）選項(xiàng) A：符合條件的小型微利企業(yè)適用 20％的優(yōu)惠稅率； （ 2）選項(xiàng) B：居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用 25％的所得稅稅率； （ 3）選項(xiàng) CD：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的