【正文】 選 ? 按照規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（ ）。 2022/2/7 19 （二）納稅地點(diǎn) ? 在房地產(chǎn)所在地，如果不在同一地方，按照坐落地分別向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。納委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，本題按照 912月計(jì)算稅額 =500000（ 1— 30%） % 4247。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 30%，該企業(yè) 2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。 ? 2022年 1月 1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ? 、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。 ? ，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。（唯一的之月，其余均次月） ? ，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 【 注意 】 從2022年 1 月 1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其它房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。 2022/2/7 13 ? 第二，融資租賃 房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。 ? 2022/2/7 12 答案 ? B ? 『 答案解析 』 本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。 2022/2/7 11 單選 ? 某企業(yè)有原值為 2500萬(wàn)元的房產(chǎn)， 2022年 1月 1日將其中的 30%用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，投資期限 10年，每年固定利潤(rùn)分紅 50萬(wàn)元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 600000 （ 1－ 30%） %＝ 5040（元）。 2022/2/7 8 單選 ? 某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值 600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為 %，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為 30%，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（ ）元。 ? （ 2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 2022/2/7 7 二、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ： 計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%－ 30%的扣除比例后的余值，稅率為 %。 ? ? ? ? 2022/2/7 5 答案 ? C ? 『 答案解析 』 本題考核房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。 ? （ 3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 2022/2/7 3 特別關(guān)注 ? （ 1）納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 ? 【 提示 】 房產(chǎn)出租的，由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。 ? （ 2）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納。 2022/2/7 2 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 ? 一、房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍 ? ， 是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村）擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。2022/2/7 1 第 五 章 其他相關(guān)稅收法律制度 ? 本章重點(diǎn)： 房產(chǎn)稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠；契稅納稅人與應(yīng)納稅額計(jì)算；車船稅納稅人與計(jì)稅依據(jù)，特殊車船應(yīng)納稅額計(jì)算；城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、征稅范圍與應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠；印花稅納稅人、稅率與應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠；資源稅的納稅人、稅目、應(yīng)納稅額計(jì)算與征收管理；土地增值稅征稅范圍、納稅人、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠。（共計(jì) 7個(gè)稅種） ? 本章考情分析 本章 1010年 9分，今年估計(jì) 12分左右。 ? 【 注意 】 ? （ 1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。 ? （ 3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。 ? （ 4）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 ? （ 2） 2022年 1月 1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。 2022/2/7 4 單選 ? 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。 2022/2/7 6 ? 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)（不含農(nóng)村） ? （ 1）個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房免稅； ? （ 2）獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房產(chǎn)稅。 ? （ 1）所謂“房產(chǎn)原值”， 是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(jià)或原價(jià)。 ? 對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值； ? 對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。 ? 2022/2/7 9 答案 ? C ? 『 答案解析 』 本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。 2022/2/7 10 幾個(gè)特殊問(wèn)題 ? 第一，以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： ? （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的 ，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； ? （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%，該企業(yè)2022年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）萬(wàn)元。該企業(yè)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)原值 =2500 （ 130%）＝ 1750（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =1750 （ 120%） %＋ 50 12%＝ （萬(wàn)元）。 ? 第三，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 2022/2/7 14 ? 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為 12%。 2022/2/7 15 四、征收管理與納稅申報(bào)（熟悉） ? （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? ，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 之月起繳納房產(chǎn)稅。 ? ，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 2022/2/7 16 ? ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。 ? 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)房產(chǎn)稅。 2022/2/7 17 單選 ? 某企業(yè) 2022年委托施工企業(yè)修建物資倉(cāng)庫(kù)， 8月底辦理驗(yàn)收手續(xù)，工程結(jié)算支出 50萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。 ? ? 2022/2/7 18 答案 ? A ? 『 答案解析 』 本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。 12=1400（元）。 2022/2/7 20 第二節(jié) 契稅法律制度 ? 一、納稅義務(wù)人 ? 契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬， 承受的單位和個(gè)人。 ? ? ? 、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院 ? 2022/2/7 22 答案 ? D『 ? 答案解析 』 本題考核契稅的納稅人。 2022/2/7 23 判斷 ? 契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。 ? 【 注意 】 土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式， 如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。 ? ? ? ? 2022/2/7 28 答案 ? ABC ? 『 答案解析 』 本題考核契稅的征稅對(duì)象。 2022/2/7 29 三、稅率與計(jì)稅依據(jù) ? 契稅采用幅度比例稅率 3%— 5%。 ? 、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 ? 【 注意 】 交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由 多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其它經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。黃某有面積為 120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。已知契稅適用稅率為 3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬(wàn)元。黃某應(yīng)繳納的契稅＝（ 96－ 72） 3%＝ （萬(wàn)元）。 2022/2/7 33 計(jì)算 ? 2022年，王某獲得單位獎(jiǎng)勵(lì)房屋一套。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估獎(jiǎng)勵(lì)王某的房屋價(jià)值 30萬(wàn)元，李某房屋價(jià)值 35萬(wàn)元，協(xié)商后，王某實(shí)際向李某支付房屋交換價(jià)格差額款 5萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%。 2022/2/7 34 答案 ? （ 1）王某獲獎(jiǎng)承受房屋權(quán)屬應(yīng)繳納的契稅稅額＝ 280000 4%＝ 11200（元） ? （ 2）王某房屋交換行為應(yīng)繳納的契稅稅額＝50000 4%＝ 2022（元） ? （ 3）王某實(shí)際應(yīng)繳納的契稅稅額＝ 11200＋2022＝ 13200（元） 2022/2/7 35 四、稅收優(yōu)惠（熟悉） ? 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 ? ，酌情減免 ? 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。 ? 、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。 2022/2/7 36 單選 ? 以下行為中，應(yīng)繳納契稅的有（ ）。選項(xiàng) A、B、 C均免征契稅。（與土地增值稅 7天比較） ? ： 土地房屋所在地。 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 ? （二）車船稅的征稅范圍 —— 車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。 ? 、三輪汽車、低速貨車，按 自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。 2022/2/7 41 答案 ? 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。 2022/2/7 44 （三）車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅 目 計(jì)稅單位 每年稅額 備 注 載客汽車 每輛 60元至 660元 包括電車 摩托車 每輛 36元至 180元 載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車