【正文】 and management institute 李倩 禁止扣除項目 【 例題 2 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的有（ ）。 A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 B、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi) C、納稅人向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) D、企業(yè)繳納的增值稅 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 禁止扣除項目 【 答案 】 ACD 【 解析 】 （ 1）選項 B：企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除； （ 2）選項 C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 ?一、收入總額 ?二、稅前扣除項目 – （一）一般扣除項目 – （二）禁止扣除項目 – （三）特殊扣除項目 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 公益性捐贈 ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 【 解釋 1】 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 【 解釋 2】 公益性捐贈，是指企業(yè)通過“公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門”，用于 《 公益事業(yè)捐贈法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 具體范圍包括： （ 1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； （ 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)； （ 4）促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。 【 解釋 3】 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 【 例題 單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是（ ）。 A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈 B、納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈 C、納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈 D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 【 答案 】 D 【 解析 】 允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 工資薪金支出 ? 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 【 解釋 】 工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) （ 1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 【 解釋 】 計算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 社會保險費(fèi) （ 1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金（五險一金），準(zhǔn)予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 社會保險費(fèi) （ 2）自 2022年 1月 1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項目 社會保險費(fèi) （ 3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 【 相關(guān)鏈接 】 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 ? 一、收入總額 ? 二、稅前扣除項目 ? 三、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 (一）固定資產(chǎn) 不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 (一）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 – 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊 – 停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 例題 1 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的有（ ）。 A、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D、單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 答案 】 ACD 【 解析 】 （ 1）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊； （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不能計提折舊，但租賃費(fèi)可以分期扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 例題 2 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除 B、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月起計算折舊 D、企業(yè)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的當(dāng)月起停止計算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 答案 】 AB 【 解析 】 （ 1）選項 C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊； （ 2）選項 D：停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 – 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊 – 停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （三）無形資產(chǎn) 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除： （ 1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （ 2）自創(chuàng)商譽(yù)； （ 3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （ 4）其他不能計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （三）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 3