【正文】 and management institute 李倩 禁止扣除項(xiàng)目 【 例題 2 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的有（ ）。 A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) C、納稅人向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi) D、企業(yè)繳納的增值稅 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 禁止扣除項(xiàng)目 【 答案 】 ACD 【 解析 】 （ 1）選項(xiàng) B：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除； （ 2）選項(xiàng) C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 ?一、收入總額 ?二、稅前扣除項(xiàng)目 – （一）一般扣除項(xiàng)目 – （二）禁止扣除項(xiàng)目 – （三）特殊扣除項(xiàng)目 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 公益性捐贈(zèng) ? 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 【 解釋 1】 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 【 解釋 2】 公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)“公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)”，用于 《 公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 具體范圍包括： （ 1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； （ 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； （ 3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； （ 4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 【 解釋 3】 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 【 例題 單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是（ ）。 A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng) B、納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng) C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng) D、納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 【 答案 】 D 【 解析 】 允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于 《 公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 工資薪金支出 ? 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 【 解釋 】 工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) （ 1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 【 解釋 】 計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （ 1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（五險(xiǎn)一金），準(zhǔn)予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （ 2）自 2022年 1月 1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額 5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 特殊扣除項(xiàng)目 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （ 3）除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 【 相關(guān)鏈接 】 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 ? 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 – 第二節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 ? 一、收入總額 ? 二、稅前扣除項(xiàng)目 ? 三、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 (一）固定資產(chǎn) 不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn) （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 (一）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 – 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊 – 停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 例題 1 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊扣除的有（ ）。 A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 答案 】 ACD 【 解析 】 （ 1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊； （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不能計(jì)提折舊，但租賃費(fèi)可以分期扣除。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 例題 2 多選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除 B、固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月起計(jì)算折舊 D、企業(yè)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 【 答案 】 AB 【 解析 】 （ 1）選項(xiàng) C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊； （ 2）選項(xiàng) D：停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 – 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊 – 停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （三）無(wú)形資產(chǎn) 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除： （ 1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； （ 2）自創(chuàng)商譽(yù)； （ 3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)； （ 4）其他不能計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 2022/ 2022 重慶師范大學(xué) chongqing normal university 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 economy and management institute 李倩 企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （三）無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 3