執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-07 12:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 象的數(shù)據(jù)或其他記錄。 25 ?關(guān)聯(lián)關(guān)系 對獨立性的損害情形主要包括： ①與鑒證小組成關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 。 ② 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員 。 ③ 會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往 。 ④ 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。 26 ?外界壓力 對獨立性的損害，可能情形主要包括： ①在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 。 ② 受到有關(guān)單位個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 。 ③ 受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 27 （ 1）注冊會計師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗。 （ 2）注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)。 （ 3）在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。 （ 4）在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。 28 ?會計師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。這一保密責(zé)任甚至在注冊會計師與客戶的關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)。 ?注冊會計師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息： （ 1）取得客戶的授權(quán)； （ 2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （ 3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。 29 （ 1）收費的依據(jù) ?專業(yè)服務(wù)所需要的知識和技能； ?所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗； ?每一專業(yè)人員提供的服務(wù)所需的時間； ?提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 30 （ 2）低價收費 ? 如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保： ① 在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不受損害 ,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序； ② 客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。 31 （ 3）或有收費 ?或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或是縣特定目的為條件 ?除法規(guī)允許外，會計現(xiàn)事務(wù)所不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 ?對或有收費的規(guī)定，僅僅針對的是注冊會計師為客戶提供鑒證類服務(wù)，對于非鑒證類服務(wù)中的或有收費并沒有完全禁止。 32 （ 4）傭金 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金 33 （ 1）注冊會計師不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動； （ 2） 會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務(wù)。 （ 3）會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)， 34 （ 1）基本觀點： ?在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。 ?后任注冊會計師（ successor CPA） ?前任注冊會計師（ preceding CPA） （ 2）接受委托前的溝通 ?后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理， ?后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)。 ?前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問作出及時，充分的答復(fù)。 35 （ 3）接受委托后的溝通 ?如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的
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