執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)-wenkub.com
2025-01-08 12:25 本頁面
【正文】 （四）曠日持久的法律爭端 1931年紐約最高法院的判定意見是犯有普通過失的注冊會計師不對未曾指明的第三者負(fù)責(zé)，但同時法庭也認(rèn)為，如果注冊會計師犯有重大過失或欺詐行為，則應(yīng)當(dāng)對未指明的第三者負(fù)責(zé)。 54 1925年弗雷德 .斯特公司宣告破產(chǎn)。 共通過失 50 ?欺詐：是以欺騙和坑害他人為目的一種故意的行為。 48 ?企業(yè)經(jīng)營失敗是指因產(chǎn)業(yè)不景氣、管理決策失誤或出現(xiàn)非預(yù)期的競爭因素等企業(yè)無法達到投資人的期望或無力償還債務(wù)的情況。 46 ?舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。 4．檢查。 。 42 二、中國注冊會計師質(zhì)量控制體系 ?審計質(zhì)量控制分為兩個層次：全面質(zhì)量控制和審計項目的質(zhì)量控制。 ?會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，以合理保證： ①會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； ②會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗? 38 （ 3）宣傳 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師進行宣傳時，不得有以下行為： ①利用政府委托或特別獎勵謀取不正當(dāng)利益； ②當(dāng)會計師事務(wù)所將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的聯(lián)系住處載入電話薄、信紙或其他載體時，含有自我標(biāo)榜的措辭； ③當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高自己及其會計師事務(wù)所； ④當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布的招聘信息時，含有抬高自己的成分。 35 （ 3）接受委托后的溝通 ?如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金 33 （ 1）注冊會計師不得從事有損于或可能有損于其獨立性、客觀性、公正性或職業(yè)聲譽的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動； （ 2） 會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制會計報表和審計服務(wù)。 29 （ 1）收費的依據(jù) ?專業(yè)服務(wù)所需要的知識和技能； ?所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗； ?每一專業(yè)人員提供的服務(wù)所需的時間； ?提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 30 （ 2）低價收費 ? 如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保： ① 在提供專業(yè)服務(wù)時，工作質(zhì)量不受損害 ,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序； ② 客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費基礎(chǔ)。 （ 4）在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導(dǎo)。 ③ 受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。 ③ 會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往 。 ② 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù) 。 ” 22 ?審計人員從事鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)在實質(zhì)上和形式上保持獨立。 （ 3）對同行的責(zé)任。 具體到審計服務(wù)而言，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以勤勉盡責(zé)的態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。 ?公正性原則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備正直、誠實的品質(zhì)，在各種壓力面前不屈服，能夠公平公正、不偏不倚地對待利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方收益。 。 。 ?包括鑒證業(yè)務(wù)的獨立性、專業(yè)勝任能力以及與利用非會計師有關(guān)的責(zé)任、收費和傭金、與公共會計師業(yè)務(wù)不相容的活動、客戶的資金、與其他執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師的關(guān)系、廣告與招攬 ，適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。比如：審計準(zhǔn)則中 1代表一般原則與責(zé)任 2代表風(fēng)險評估與應(yīng)對 3代表審計證據(jù) 4代表利用其他主體的工作 5代表審計結(jié)論與
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