執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)-wenkub
2023-01-26 12:25:58 本頁(yè)面
【正文】 報(bào)告 6代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì) ?十位數(shù)代表大類中的小類 ?個(gè)位數(shù)代表小類中的順序號(hào) 10 ?（ 1項(xiàng)） ? 1101號(hào) 第 1633號(hào)（ 41項(xiàng)） ? 2101號(hào)（ 1項(xiàng)） ? 3101和 3111號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 4101號(hào)（ 2項(xiàng)） ? 5101號(hào)（ 1項(xiàng)） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括 48項(xiàng)準(zhǔn)則 11 第二節(jié) 審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 一、審計(jì)職業(yè)道德的含義 ?職業(yè)道德是某一執(zhí)業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 ?其作用可概括為以下幾個(gè)方面： ? ? ?，維護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益 ?果的信任 5 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系 。 2．理解審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容與要求。 3．理解審計(jì)獨(dú)立性的含義。 ?更名：將“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系”改進(jìn)為“ 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 ”。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱 12 二、國(guó)外審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 （一）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 ?《 職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則 》 。 ?包括忠誠(chéng)的沖突、對(duì)同行的支持、專業(yè)勝任能力、信息的表述等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的最低標(biāo)準(zhǔn)，具有強(qiáng)制性。 14 三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ?職業(yè)道德規(guī)范 ?《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 ?《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 》 ?兩個(gè)層次： ?基本原則：獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，保密，職業(yè)行為、技術(shù)準(zhǔn)則等。 18 專業(yè)勝任能力既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù) 針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力問題。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用其專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。 （ 4）其他責(zé)任 。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 ③ 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。 ④ 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。 27 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)。 28 ?會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。 31 （ 3）或有收費(fèi) ?或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或是縣特定目的為條件 ?除法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)現(xiàn)事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)， 34 （ 1）基本觀點(diǎn)： ?在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。 36 、業(yè)務(wù)招攬和宣傳 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。 39 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。 41 ?審計(jì)質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 遵守和落實(shí)的重要手段。 （一）全面質(zhì)量控制 。 43 （二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制 ?審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序主要包括以下幾個(gè)方面： 1．委派工作。 5．復(fù)核。 ?主要包括： ①偽造、變?cè)煊涗浕驊{證； ②侵占資產(chǎn)； ③隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)； ④記錄虛假的交易或事項(xiàng)； ⑤蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； “管理層舞弊”，“員工舞弊” 47
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