執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)(參考版)
2025-01-14 12:25本頁面
【正文】 ?開創(chuàng)了對非審計當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任的先例，即厄特馬斯主義 56 四、會計師事務(wù)所及注冊會計師避免法律訴訟的措施 （一）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 （二）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 （三）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書 （四）審慎選擇被審計單位 （五）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù) （六）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 （七）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師 。 （三）審計問題 對 12月份臨時虛構(gòu)的 70萬美元的銷售收入不加詢問與函證，而所附的 17張銷售 55 發(fā)票既缺少貨運(yùn)號碼，也沒有客戶訂貨單號及其它有關(guān)的資料，只要瞟一眼就能看出是假的。厄特馬斯公司以未能查出應(yīng)收賬款中 70萬美元系欺詐為由，指控會計師事務(wù)所具有過失。道奇會計斯事務(wù)所自 1920年起就一直為弗雷德 .斯特公司查帳，為弗雷德 .斯特公司 1923年 12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表簽發(fā)了無保留意見。 作案具有不良的動機(jī) ?“推定欺詐” 沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定 51 錯報沒有查出 重大嗎？ 沒有過失 內(nèi)部控制 失效了嗎？ 控制測試應(yīng) 揭示出來嗎？ 運(yùn)用實(shí)質(zhì)性 程序了嗎？ 是否有欺 詐的動機(jī)？ 普通過失 欺詐 重大過失 是 是 是 是 否 否 否 否 是 注冊會計師過失或欺詐責(zé)任界定參考圖 52 三、注冊會計師法律責(zé)任的種類 （ 1）注冊會計師：警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書； （ 2）會計師事務(wù)所：警告、沒收非法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷。 49 （二）注冊會計師的責(zé)任 ①普通過失：沒有保持職業(yè)上合理的謹(jǐn)慎； ②重大過失：根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。 ?企業(yè)經(jīng)營失敗是管理層的責(zé)任，注冊會計師并不能為持續(xù)經(jīng)營能力作出擔(dān)保與承諾。 ?保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責(zé)任。 ?主要包括： ①偽造、變造記錄或憑證； ②侵占資產(chǎn)； ③隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)； ④記錄虛假的交易或事項(xiàng)； ⑤蓄意使用不當(dāng)?shù)臅嬚撸? “管理層舞弊”，“員工舞弊” 47 ?違反法規(guī)行為，是指被審計單位有意或無意地違反會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)的行為。 主要情形包括： （ 1）為編制財務(wù)報表而收集和處理數(shù)據(jù)時發(fā)生失誤； （ 2）由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嫞? （ 3）在運(yùn)用與確認(rèn)、計量、分類或列報相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。 5．復(fù)核。 3．監(jiān)督。 43 （二）審計項(xiàng)目質(zhì)量控制 ?審計項(xiàng)目質(zhì)量控制程序主要包括以下幾個方面： 1．委派工作。 。 （一）全面質(zhì)量控制 。 和發(fā)展的基本條件，是審計職業(yè)贏得社會信任的重要措施。 41 ?審計質(zhì)量控制有以下三方面的作用： 遵守和落實(shí)的重要手段。 40 第三節(jié) 審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則 一、審計質(zhì)量控制的含義和作用 ?審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為確保審計質(zhì)量符合審計準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。 39 ?會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀。 ?會計師事務(wù)所和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時不得有以下行為： ①暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員； ②作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無法予以證實(shí)； ③與其他注冊會計師進(jìn)行比較； ④不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家； ⑤作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。 36 、業(yè)務(wù)招攬和宣傳 ?注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、
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