執(zhí)業(yè)規(guī)范體系ppt課件(2)-文庫吧資料
2025-01-17 12:25本頁面
【正文】 真實(shí)、得體。 ?前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計(jì)師的詢問作出及時(shí)，充分的答復(fù)。 （ 3）會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)， 34 （ 1）基本觀點(diǎn)： ?在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，以確定是否接受委托。 32 （ 4）傭金 ?會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶收取傭金。 31 （ 3）或有收費(fèi) ?或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或是縣特定目的為條件 ?除法規(guī)允許外，會計(jì)現(xiàn)事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。 ?注冊會計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息： （ 1）取得客戶的授權(quán)； （ 2）根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為； （ 3）接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 28 ?會計(jì)師有義務(wù)對其在專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。 （ 3）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作。 27 （ 1）注冊會計(jì)師不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)。 ② 受到有關(guān)單位個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 。 ④ 接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。 ② 鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員 。 ③ 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。 24 ?自我評價(jià) 對獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括： ①鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 ?實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑； ?形式上的獨(dú)立是指會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害 21 《 君子行 》 ： “ 瓜田不納履， 李下不整冠。 （ 4）其他責(zé)任 。 （ 2）對客戶的責(zé)任。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用其專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和客觀評價(jià)審計(jì)證據(jù)。 應(yīng)有的關(guān)注是指專業(yè)人士對其所提供服務(wù)承擔(dān)的勤勉盡責(zé)的義務(wù)。 18 專業(yè)勝任能力既要求注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù) 針對注冊會計(jì)師的勝任能力問題。 、客觀、公正 公正 客觀 獨(dú)立 17 Independence, integrity, objectivity ? 注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立； ?客觀性要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公正，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其獨(dú)立性。 14 三、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ?職業(yè)道德規(guī)范 ?《 中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 ?《 中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 》 ?兩個(gè)層次： ?基本原則：獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，保密，職業(yè)行為、技術(shù)準(zhǔn)則等。解釋不具有強(qiáng)制性，但會員要在紀(jì)律檢查聽證會上證明背離解釋的正當(dāng)理由。注冊會計(jì)師行為的最低標(biāo)準(zhǔn)，具有強(qiáng)制性。包括責(zé)任、公眾利益、正直、客觀和獨(dú)立、應(yīng)有的謹(jǐn)慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。 ?包括忠誠的沖突、對同行的支持、專業(yè)勝任能力、信息的表述等。 ?包括公正性和客觀性
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