建筑安裝所得稅政策與管理(編輯修改稿)
2025-02-07 09:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 具的 《 外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 》 ，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 （六）跨地區(qū)建筑安裝企業(yè)非法人分支機(jī)構(gòu)異地施工企業(yè)所得稅管理 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 》（國稅函 [2022]221號(hào)）規(guī)定，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國家稅務(wù)總局《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 （國稅發(fā) [2022]28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。 （七）企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 第一，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。第二，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （國稅發(fā) 〔 2022〕 79號(hào)）第十三條規(guī)定。 （七）企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 退稅規(guī)定 建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，總機(jī)構(gòu)應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。 國稅函 【 2022】 156號(hào)。 （七） 跨地區(qū) 企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 例題：仍以 A省甲建筑施工企業(yè)為例，2022年度匯算清繳在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度虧損 100萬元，在總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款 20萬元，在分公司所在地預(yù)繳稅款 10萬元， B省項(xiàng)目部預(yù)繳稅款 5萬元，應(yīng)當(dāng)退稅 35萬元，這 35萬元就只能向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣手續(xù)了。 （八）案例分析 ? 某 A建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地在海南省?？谑校谫僦菔谐袛堃唤ㄖこ?，該儋州工程項(xiàng)目部 B系總機(jī)構(gòu)設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部；在瓊海市成立一分公司 C（符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)）， C公司在五指山市設(shè)立并直接管理項(xiàng)目部 D；在廣東省廣州市承攬一建筑工程，該工程由總機(jī)構(gòu)在廣州市設(shè)立、直接管理的項(xiàng)目部 E負(fù)責(zé)。 ? 分析一 ： 儋州 項(xiàng)目部 B系 A建筑企業(yè) 總機(jī)構(gòu)在海南省內(nèi)跨市設(shè)立的、直接管理的項(xiàng)目部，根據(jù)海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局公告 2022年第 1號(hào)規(guī)定，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一按規(guī)定匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 （八）案例分析 ? 分析二 ： 在瓊海市成立一分公司 C（符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），根據(jù)瓊財(cái)預(yù) 【 2022】 379號(hào)文件規(guī)定，由 A建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總向?？谑兄鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。在瓊海市成立一分公司 C在五指山市設(shè)立并直接管理項(xiàng)目部 D，根據(jù)海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局公告 2022年第 1號(hào)規(guī)定， A建筑企業(yè)所設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部 D，由 A建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總向?？谑兄鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。 ? 分析三 ： A建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在廣東省廣州市設(shè)立的直接管理的跨省項(xiàng)目部 E，項(xiàng)目部 E應(yīng)根據(jù)國稅函 〔 2022〕156號(hào)規(guī)定，項(xiàng)目部 E向 廣州市 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 %就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 （八）案例分析 ? 分析四 ： A建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu) ，在預(yù)繳所得稅時(shí)，可先扣除已由項(xiàng)
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