建筑安裝所得稅政策與管理(文件)
【正文】 額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 【 6000（ 35001700） 】 /12=350 ，故適用稅率為 3％，速算扣除數(shù)為 0。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。 。 如同樣的情況，總公司派 A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關(guān)的 B公司工作， A員工從 B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅？還是按“勞務(wù)報酬”項目征收個人所得稅？ （三）個人所得稅熱點問題 ? 第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個人名義到 B公司工作，并且未簽訂勞動合同，按勞務(wù)報酬所得征稅。 6000/12=500 ,故適用稅率為 3％，速算扣除數(shù)為 0。國稅發(fā) [2022]9號 （三）個人所得稅熱點問題 ? 新的個人所得稅法于 2022年 9月 1日起執(zhí)行，因此，2022年 9月份以后納稅人取得的全年一次性獎金，應(yīng)按照新的稅率表執(zhí)行。其計算公式如下： 所屬月份補發(fā)工資應(yīng)納稅額 ={[（所屬月份補發(fā)工資 +原所屬月份的工資薪金所得）費用減除額 ] 適用稅率 速算扣除數(shù) }原所屬月份已繳納的個人所得稅。 （二） 基本規(guī)定 ? （ 4）承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在向個人支付收入時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅。 （二） 基本規(guī)定 （ 2）從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業(yè)的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人。在瓊海市成立一分公司 C在五指山市設(shè)立并直接管理項目部 D，根據(jù)海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)局公告 2022年第 1號規(guī)定， A建筑企業(yè)所設(shè)立的二級分支機構(gòu)直接管理的項目部 D，由 A建筑企業(yè)總機構(gòu)匯總向?？谑兄鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅。 （七） 跨地區(qū) 企業(yè)所得稅匯算清繳 ? 例題：仍以 A省甲建筑施工企業(yè)為例，2022年度匯算清繳在總機構(gòu)進(jìn)行，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度虧損 100萬元，在總機構(gòu)所在地預(yù)繳稅款 20萬元，在分公司所在地預(yù)繳稅款 10萬元， B省項目部預(yù)繳稅款 5萬元，應(yīng)當(dāng)退稅 35萬元，這 35萬元就只能向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣手續(xù)了。 （國稅發(fā) 〔 2022〕 79號）第十三條規(guī)定。 （六）跨地區(qū)建筑安裝企業(yè)非法人分支機構(gòu)異地施工企業(yè)所得稅管理 ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知 》（國稅函 [2022]221號）規(guī)定，以總機構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國家稅務(wù)總局《 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 （國稅發(fā) [2022]28號）的相關(guān)規(guī)定。 （四） 跨地區(qū)建安 企業(yè)所得稅預(yù)繳 ? 例如：廣東省甲建筑施工企業(yè)在海南省海口市設(shè)立有分公司 D （符合條件的二級分支機構(gòu)），在海南省儋州市設(shè)立直接管理的項目部 E，廣東省甲建筑施工企業(yè) 2022年 5月累計收入總額 1000萬元，其中海南省項目部 E收入累計 700萬元， 15月累計利潤總額 100萬元，則在海南省項目部 E應(yīng)向儋州市主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅700 %=。其所設(shè)立的由總機構(gòu)直接管理或二級及以下分支機構(gòu)直接管理的項目部，由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅（海南省國家稅務(wù)局海南省地方稅務(wù)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1