內(nèi)部審計(jì)如何為管理者服務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-07 06:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 風(fēng)險(xiǎn)識別 ? 就是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。 ? 最常用、最簡單的方法是列舉法 列舉法 的操作過程 ? 針對要識別風(fēng)險(xiǎn)的某件事或某個(gè)項(xiàng)目，找與這件事或這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的人，大家一起開會討論，會出什么麻煩事，出事的可能性有多大，一旦出事，后果有多嚴(yán)重。 ? 然后，歸納整理這些說法，形成書面的風(fēng)險(xiǎn)清單， ? 其后，再把這個(gè)清單發(fā)給范圍更大的人，讓大家再提出風(fēng)險(xiǎn)意見， ? 最后，整理這些意見，最終形成風(fēng)險(xiǎn)表 一個(gè)例子 ? ABC公司以蟹殼為主要原料，生產(chǎn)某化工產(chǎn)品，現(xiàn)場觀察，購入的蟹殼堆放在廠區(qū)院里，沒有安全保衛(wèi)措施 操作過程 ? 首先，提出與安全有關(guān)的問題： ? 不會丟失嗎？不會多領(lǐng)浪費(fèi)嗎？不會變質(zhì)嗎？ 逐項(xiàng)回答問題 ? 蟹殼這種東西一般的家里沒有用，還有怪味，本市及附近市區(qū)沒有以此做原料的工廠，因此，不會丟失。 ? 生產(chǎn)車間使用蟹殼投料時(shí)，有嚴(yán)格的投料比規(guī)定，多領(lǐng)了沒用，還要送回，還會增大清掃生產(chǎn)車間的工作量，因此，不會存在多領(lǐng)浪費(fèi)的問題。 ? 堆放場地排水效果不太好，雨天時(shí)，底部就會存水，造成蟹殼變質(zhì)，無法使用，因此，蟹殼變質(zhì)，就是公司的風(fēng)險(xiǎn)。 其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小 ? 風(fēng)險(xiǎn)的大小受兩個(gè)因素的影響， ? 一是出問題時(shí)的損失金額；二是出現(xiàn)問題的可能性（概率）。 ? 用這個(gè)可能的損失金額去乘這個(gè)可能性，其結(jié)果，就是風(fēng)險(xiǎn)值 風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算 ? 料場平時(shí)堆放的蟹殼達(dá) 20噸左右，每噸單價(jià) 12， 000元，存貨價(jià)值 240， 000元， ? 據(jù)測算，雨天堆料場積水的概率為 15%， ? 按前述公式，風(fēng)險(xiǎn)值就是 36， 000元 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施 ? 算出風(fēng)險(xiǎn)值后，就要考慮，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)有沒有必要規(guī)避， ? 如果有必要，那么有沒有什么辦法規(guī)避， ? 如果有辦法，采取規(guī)避措施而發(fā)生的成本費(fèi)用是否小于這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)值，如果小于，就值得去做， ? 如果不值，就沒有必要去做，任其風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生 接上例 ? 這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)也值得重視，大家提出了各種各樣的解決方案，最終確定，在廠區(qū)院里，建一個(gè)圍欄，上面加蓋，底部做好排水和通風(fēng)，預(yù)算金額為 15， 000元， ? 經(jīng)比較，小于 36， 000元的風(fēng)險(xiǎn)值，值得操作。 總結(jié) ? 通過上面的例子，我們發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對并不象我們想像的那么難， ? 只要細(xì)心負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按程序去做，是很容易做到的。 再舉三個(gè)例子 ? 財(cái)務(wù)科的曲別針，每人一盒，共七人，散亂放在辦公桌上，沒有安全保衛(wèi)措施，請大家按上述方法，識別并最小化風(fēng)險(xiǎn)。 ? 公司的送貨汽車，第三者險(xiǎn)只保了十萬，費(fèi)用 950元，如果保三十萬，費(fèi)用是 1， 400元，是否值得？ ? 公司為了少交稅，有人建議購買假的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá) 50萬元，是否值得？ （三）證實(shí)報(bào)告 ? 哪些報(bào)告需要證實(shí) ? 怎么去證實(shí)報(bào)告 哪些報(bào)告需要證實(shí) ? 由于我們審計(jì)人員的精力有限，我們不可能對所有的報(bào)告都實(shí)施證實(shí)，只能去證實(shí)那些重要的報(bào)告。 ? 哪些報(bào)告是重要的呢？ ? 一是領(lǐng)導(dǎo)要求證實(shí)的報(bào)告， ? 二是數(shù)據(jù)變化較大的報(bào)告， ? 三是公司員工爭議較大的報(bào)告，按此標(biāo)準(zhǔn)判斷，一般不會出差錯(cuò)。 怎么去證實(shí)報(bào)告 ? 證實(shí)報(bào)告，需要回答的問題只有一個(gè)，那就是：是真的嗎？ ? 這個(gè)問題應(yīng)該分解為若干個(gè)小問題：這個(gè)是真的嗎？那個(gè)是真的嗎？這些問題都回答出來了，報(bào)告也就證實(shí)了 證實(shí)報(bào)告的麻煩 ? 一是怎么分解為小問題， ? 二是怎么去證實(shí)這些小問題。 怎么分解出小問題 ? 你要證實(shí)這份報(bào)告，你肯定可以看到這份報(bào)告，仔細(xì)研讀這份報(bào)告，找出這份報(bào)告共有多少個(gè)結(jié)論，結(jié)論是怎么表述的？找出后，列成表，每個(gè)結(jié)論，就是一個(gè)小問題 ? 如果是報(bào)表，那么，表中每個(gè)數(shù)據(jù)
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