【文章內容簡介】 合規(guī)，是否報集團公司批準。對于經集團公司批復的重大結算原則與合同條款不一致的，要進行造價對比分析。（1）對于重大工程量差調整：應對施工圖工程量進行核定，并與招標工程量進行對比分析，依據(jù)合同約定的調整條件，確定合同調整價款。（2）對于一般設計變更（單項變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團公司的規(guī)定認真審核。（3）對于重大的材料量、價差調整：應根據(jù)施工圖工程量進行工料分析，并出具單獨的分析報告，為集團公司工程量對標積累資料。（4）對于單項 50 萬元以上的重大設計變更，工程竣工結算時應審核是否履行申報程序、是否取得有關部門批復及與原批準概算是否重復計列等問題。工程結算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報集團公司審批。1基建工程價款結算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團公司基建財務管理辦法》有關規(guī)定。（1）預付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。（2）工程進度款和結算價款支付須按照內部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財務部門是否對照資金預算及工程合同，在結算報表或結算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計支付的工程進度款，是否嚴格按照合同約定進行控制。（3）項目單位供材料（甲供材）款、已付進度款、建設單位替施工單位墊付水電費等在結算中是否一并計算。（4）工程價款結算應根據(jù)合同約定留足質保金。（5）工程物資（含設備）價款結算，是否依據(jù)合同約定的結算方式執(zhí)行。大型專用設備，是否按照合同約定分次付款；設備付款是否留足質保金，待設備質保期滿后，憑驗收合格文件按規(guī)定程序支付。十七、審查關聯(lián)交易情況審查新建項目公司是否設立三產公司（含職工或家屬持股公司）；審查工程建設項目中的工程承發(fā)包、物資供應、后勤服務等關聯(lián)交易行為是否嚴格執(zhí)行《中國華電集團公司關聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關規(guī)定，關聯(lián)交易是否真實，價格確定是否符合市場原則。項目單位與下屬公司簽訂施工、設備保管、房屋租賃和后勤服務等方面合同時，達到國家法定招標條件的是否進行招標，是否偏離市場合理價格。第三部分：項目竣工決算階段審計十八、審查財務管理和會計核算情況會計處理原則、科目設置、基建工程資金核算、基本建設工程核算是否符合《中國華電集團公司基建業(yè)務專項會計核算辦法》規(guī)定?；üこ坛杀竟芾硎欠褚愿潘沩椖克袉雾椆こ袒騿挝还こ虨閷ο?，兼顧編制竣工決算和固定資產目錄的需要，正確歸集成本支出。建設項目成本的歸集與分配是否恰當、準確，是否與批準的概算相符；有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。工程款的支付是否按合同約定的比例及進度進行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報表等。征地費用列支標準是否合規(guī)，對應發(fā)票是否齊全、合規(guī)。工程項目建設資金是否全部納入賬務核算，是否存在私設小金庫，截留罰款收入、資產處置等收入的問題。建設單位管理費是否超概算，是否按規(guī)定進行列支，有無將應在生產經營中列支的費用計入建設單位管理費?；窘ㄔO期間所支付的所有工資、獎金、單項獎勵及津貼補助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團公司人工成本管理相關規(guī)定，擅自超計劃計提或發(fā)放工資、獎金、補貼，以及違規(guī)列支各項獎勵。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。建設項目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。1工程項目投入使用后，按暫估價結轉固定資產，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關的合同、協(xié)議或結算書等的支持。1各項建設收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉移收入。1借款費用資本化的確認是否合規(guī)、合理。1風險儲備金或預備費的處理是否符合規(guī)定，有無未經集團公司審批，擅自超限額動用風險儲備金（設計變更）現(xiàn)象。使用基本預備費或風險儲備金額度超過 40％（水電項目 30%）以上所有設計變更必須取得集團公司的批復。1是否存在未按集團公司規(guī)定履行相關審批程序，擅自對外捐贈現(xiàn)象。十九、審查工程項目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團公司竣工決算編制辦法》有關規(guī)定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合，報表內容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)。審查工程項目投資及概算執(zhí)行情況，實際工程項目投資完成額。核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因。審查工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。審查工程項目交付使用資產情況，交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產的計價依據(jù)；遞延資產情況。重點審計資產總額及歸屬是否真實、完整，資產交接手續(xù)是否完備，資產歸屬或管理責任是否劃清，資產驗收交接是否真實、合規(guī)，有無形成賬外資產及國有資產流失。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。審查工程建設項目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預留的，重點審計預留的尾工工程是否合理，是否經過審批等問題，嚴禁利用工程尾工項目“ 搭車” 搞其它未經批準的項目。審查工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況，重點審計以下內容：（1）“ 基建項目概況表”、“ 基建項目竣工財務決算表”、“ 基建項目交付使用資產總表”、“ 基建項目交付使用資產明細表” 編制的真實性、合法性和完整性。（2）竣工財務決算說明書情況的真實性、準確性和完整性。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設單位是否建立有效的建設項目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時歸檔。第四部分：項目完工審計評價等階段。二十一、對工程建設項目進行審計評價 依據(jù)工程建設項目全過程跟蹤審計結果，對照項目可研指標，分析差異，對投產建設項目的安全、質量、造價及工期進行客觀、公正的評價。附件一：階段性審計報告附件二：全過程跟蹤審計結果報告附件一： 全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）全過程跟蹤審計階段審計報告（格式文本）一、標題；二、主送單位； 工程建設情況（基本情況、項目建設程序、建設規(guī)模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。三、本次審計基本情況（審計實施時間、審核依據(jù)、實施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結論和評價；五、存在問題和具體改進建議；六、上次審計問題整改落實情況；七、報告日期簽名、蓋章。八、附件：審計工作底稿內控制度情況調查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計表 中國華電集團公司審計工作底稿 被審計單位: 編 號： 審計項目： 審計日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計依據(jù)： 審計意見： 審計意見： 被審計單位意見： 被審計單位意見： 簽字： 審計人員： 審計項目組長： 28 內控制度情況調查表 公司名稱： 序號 主要管理 制度名稱 文號一、制度評價情況二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標與合同情況統(tǒng)計表 序號 合同 編號 合同 名稱 招標方式 中標 單位 中標單位報價合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進度 付款 備 注 注：按施工合同、設備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）全過程跟蹤審計結果報告（格式文本）中國華電集團公司： 根據(jù)《關于對在建工程項目進行全過程跟蹤審計的通知》（中國華電審號）文件要求，我們對在建工程項目進行了全過程跟蹤審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：一、項目概況項目建設程序（核準）、建設規(guī)模、籌建、開工、投產日期，投資方股權比例等基本情況。項目“ 五制”（項目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標制）執(zhí)行情況。二、交付使用資產情況 審計確認：該項目實際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設備購置費 萬元、其他 萬元。該項目形成可交付使用資產總額萬元，其中固定資產萬元，流動資產萬元，無形資產萬元、長期待攤費用萬元。三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）資金來源及到位情況實際投資完成情況： 該項目執(zhí)行概算總金額為萬元（無執(zhí)行概算按批準概算），截至年月日止，實際完成投資總額萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準概算）節(jié)約萬元，節(jié)約%。具體情況如下： 項目 批準概算 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設備購置三、其他費用四、基本預備費五、建設期貸款利息六、風險儲備金七、鋪底流動資金 項目總投資 項目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬元, 超概率%，超概主要原因是。設備購置。其他費用。。。備注：對擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況要特別說明。四、工程結算審核情況 工程項目合計投資為萬元，其中，設備購置支出萬元，其他費用等支出萬元，建安裝工程支出萬元，其中送審建 32 安工程金額萬元，最終審定金額萬元，審減金額萬元，占送審計金額的%。五、未完工程情況（如有）預留尾工項目項萬元。預留尾工工程的投資是否真實、合理，是否屬項目需要的投資，有無概算外新增工程內容（概算外項目預留項，萬元，是否經審批）等問題。概算外預留項目說明如下：六、工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算說明書情況?？⒐Q算編制是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底, 對遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內容及長期待攤費用一次性攤銷是否真實、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產、流動資產是否真實，手續(xù)是否完備；無形資產的計價依據(jù)；交付使用的遞延資產（長期待攤費用）情況。七、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況問題，根據(jù)規(guī)定，已進行調整。問題，根據(jù)規(guī)定，提出以下處理意見。八、審計建議附送:一、竣工決算審核報告二、工程結算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：政府工程如何實施全過程跟蹤審計淺析政府投資建設項目全過程跟蹤審計的意義及相應措施 隨著經濟的不斷發(fā)展，建設工程項目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設資金投資效益，保護資金使用安全，避免損失浪費，保證建設工程的順利實施，通過全過程跟蹤審計方法是對建設工程風險控制行之有效辦法之一。如何做好一個項目的全過程跟蹤審計，筆者認為在實施前應認真做好全過程的跟蹤審計的實施方案。如何做好實施方案，筆者認為應從如下幾個方面入手：供廣大同行參考。一、首先需要確定全過程跟蹤審計方案編制的依據(jù)。政府投資建設項目方案編制的依據(jù)首先應要符合國家和地方的相關法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項目特點結合委托方提出的工作要求來認真制定。二、了解項目概況、通過資料初步對項目的造價進行分析政府工程中往往都是相對規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強、交叉作業(yè)多、造價過程控制復雜多變，因此在項目的實施過程中，容易出現(xiàn)造價失控現(xiàn)象。通過資料對項目首先要有初步了解項目的所屬的專業(yè)。項目的特點、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應對道路工程的起訖點、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內容有哪些，并統(tǒng)計各項主要工程所占總項目造價的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工