【文章內(nèi)容簡介】 合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析。（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。（2）對(duì)于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更 50 萬元以下）、現(xiàn)場簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。（4）對(duì)于單項(xiàng) 50 萬元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問題。工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。1基建工程價(jià)款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國華電集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī) 定的程序辦理。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況審查新建項(xiàng)目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；審查工程建設(shè)項(xiàng)目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，價(jià)格確定是否符合市場原則。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場合理價(jià)格。第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。1工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。1各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。1借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。1風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過 40％（水電項(xiàng)目 30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。1是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。十九、審查工程項(xiàng)目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國家和《中國華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)。審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“ 搭車” 搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：（1）“ 基建項(xiàng)目概況表”、“ 基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“ 基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” 編制的真實(shí)性、合法性和完整性。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。二十、審查工程檔案管理情況 審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。第四部分：項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià) 依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告附件二：全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告附件一： 全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）一、標(biāo)題；二、主送單位； 工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“ 五制” 執(zhí)行情況等）。三、本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；四、審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；五、存在問題和具體改進(jìn)建議；六、上次審計(jì)問題整改落實(shí)情況；七、報(bào)告日期簽名、蓋章。八、附件：審計(jì)工作底稿內(nèi)控制度情況調(diào)查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表 中國華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿 被審計(jì)單位: 編 號(hào)： 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)日期： 問題摘要： 問題摘要： 審計(jì)依據(jù)： 審計(jì)意見： 審計(jì)意見： 被審計(jì)單位意見： 被審計(jì)單位意見： 簽字： 審計(jì)人員： 審計(jì)項(xiàng)目組長： 28 內(nèi)控制度情況調(diào)查表 公司名稱： 序號(hào) 主要管理 制度名稱 文號(hào)一、制度評(píng)價(jià)情況二、企業(yè)執(zhí)行情況 及執(zhí)行程度 健全性 合法性 有效性 29 招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表 序號(hào) 合同 編號(hào) 合同 名稱 招標(biāo)方式 中標(biāo) 單位 中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合 同日期 合同 金額 送審 金額 審定 金額 進(jìn)度 付款 備 注 注：按施工合同、設(shè)備采購合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。附件二： 全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國華電集團(tuán)公司： 根據(jù)《關(guān)于對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的通知》（中國華電審號(hào)）文件要求，我們對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、項(xiàng)目概況項(xiàng)目建設(shè)程序（核準(zhǔn)）、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例等基本情況。項(xiàng)目“ 五制”（項(xiàng)目法人制、資本金制、監(jiān)理制、合同制、招投標(biāo)制）執(zhí)行情況。二、交付使用資產(chǎn)情況 審計(jì)確認(rèn)：該項(xiàng)目實(shí)際完成投資 萬元，其中：建筑安裝工程 萬元、設(shè)備購置費(fèi) 萬元、其他 萬元。該項(xiàng)目形成可交付使用資產(chǎn)總額萬元，其中固定資產(chǎn)萬元，流動(dòng)資產(chǎn)萬元，無形資產(chǎn)萬元、長期待攤費(fèi)用萬元。三、投資完成情況（概算執(zhí)行情況）資金來源及到位情況實(shí)際投資完成情況： 該項(xiàng)目執(zhí)行概算總金額為萬元（無執(zhí)行概算按批準(zhǔn)概算），截至年月日止，實(shí)際完成投資總額萬元，較執(zhí)行 31 概算（批準(zhǔn)概算）節(jié)約萬元，節(jié)約%。具體情況如下： 項(xiàng)目 批準(zhǔn)概算 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率 執(zhí)行概算 實(shí)際完成投資額 較概算 降低額 較概算 降低率一、建安工程二、設(shè)備購置三、其他費(fèi)用四、基本預(yù)備費(fèi)五、建設(shè)期貸款利息六、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金七、鋪底流動(dòng)資金 項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資 具體情況如下：建安工程超執(zhí)行概算萬元, 超概率%，超概主要原因是。設(shè)備購置。其他費(fèi)用。。。備注：對(duì)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；擠占、挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況要特別說明。四、工程結(jié)算審核情況 工程項(xiàng)目合計(jì)投資為萬元，其中，設(shè)備購置支出萬元，其他費(fèi)用等支出萬元，建安裝工程支出萬元，其中送審建 32 安工程金額萬元，最終審定金額萬元，審減金額萬元，占送審計(jì)金額的%。五、未完工程情況（如有）預(yù)留尾工項(xiàng)目項(xiàng)萬元。預(yù)留尾工工程的投資是否真實(shí)、合理，是否屬項(xiàng)目需要的投資，有無概算外新增工程內(nèi)容（概算外項(xiàng)目預(yù)留項(xiàng)，萬元，是否經(jīng)審批）等問題。概算外預(yù)留項(xiàng)目說明如下：六、工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況?？⒐Q算編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底, 對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費(fèi)用一次性攤銷是否真實(shí)、合規(guī)和合法。交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；交付使用的遞延資產(chǎn)（長期待攤費(fèi)用）情況。七、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題、整改情況問題，根據(jù)規(guī)定，已進(jìn)行調(diào)整。問題，根據(jù)規(guī)定，提出以下處理意見。八、審計(jì)建議附送:一、竣工決算審核報(bào)告二、工程結(jié)算審核情況匯總表 年 月 日 33第三篇：政府工程如何實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)淺析政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義及相應(yīng)措施 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，為保證充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證建設(shè)工程的順利實(shí)施，通過全過程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制行之有效辦法之一。如何做好一個(gè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，筆者認(rèn)為在實(shí)施前應(yīng)認(rèn)真做好全過程的跟蹤審計(jì)的實(shí)施方案。如何做好實(shí)施方案，筆者認(rèn)為應(yīng)從如下幾個(gè)方面入手：供廣大同行參考。一、首先需要確定全過程跟蹤審計(jì)方案編制的依據(jù)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目方案編制的依據(jù)首先應(yīng)要符合國家和地方的相關(guān)法律法規(guī)、文件規(guī)定。在此原則下根據(jù)具體的項(xiàng)目特點(diǎn)結(jié)合委托方提出的工作要求來認(rèn)真制定。二、了解項(xiàng)目概況、通過資料初步對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行分析政府工程中往往都是相對(duì)規(guī)模大、工期緊、要求高、涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、交叉作業(yè)多、造價(jià)過程控制復(fù)雜多變，因此在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，容易出現(xiàn)造價(jià)失控現(xiàn)象。通過資料對(duì)項(xiàng)目首先要有初步了解項(xiàng)目的所屬的專業(yè)。項(xiàng)目的特點(diǎn)、所處地理位置等。舉道路工程為例，首先應(yīng)對(duì)道路工程的起訖點(diǎn)、里程、路幅寬度以及主要涉及的工程內(nèi)容有所了解，分析該條道路中所涵蓋的主要內(nèi)容有哪些，并統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)主要工程所占總項(xiàng)目造價(jià)的比例。如是否涵蓋土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架橋梁工程、路燈安裝工